Главная Новости → Налог на имущество организаций …

Налог на имущество организаций для тех, кто платит ЕСХН

Новости: Налог на имущество организаций для тех, кто платит ЕСХН

С этого года у плательщиков ЕСХН появилась обязанность уплачивать налог на имущество по основным средствам, не задействованным в производстве, переработке или реализации сельхозпродукции.

Как применять новое правило на практике, мы узнали у Алексея Валентиновича Сорокина. < ... >

— Алексей Валентинович, ранее организации — плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на имущество. Но с 2018 г. такое освобождение действует лишь в отношении имущества, которое используется:

  • при производстве сельскохозяйственной продукции;
  • при первичной и последующей (промышленной) переработке этой продукции;
  • при ее реализации;
  • при оказании услуг сельхозпроизводителями.

Какие особенности надо учитывать производителям, претендующим на такое освобождение?

— От уплаты налога на имущество освобождаются исключительно организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями по правилам НК РФ. Причем имущество, освобождаемое от налогообложения, должно использоваться в указанных выше операциях. При этом надо учитывать, что к сельскохозяйственной продукции относятся:

  • продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства;
  • продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Конкретный перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной, утвержден правительством. Также правительством установлены и правила, по которым продукцию можно классифицировать как продукцию первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

— Освобождаются ли от уплаты налога на имущество основные средства общехозяйственного назначения, к примеру административное здание, забор? Они необходимы для функционирования организации. Но амортизация по ним отражается в бухучете на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

— К имуществу, используемому при производстве сельхозпродукции (ее переработке и т. д.), относится:

• имущество, непосредственно используемое для указанных целей. Например, сельскохозяйственная техника, цеха по переработке сельскохозяйственной продукции и тому подобное;

• имущество, обеспечивающее процесс производства и/или реализации. К нему относятся, к примеру, административные здания или помещения, гаражи для сельскохозяйственной техники и тому подобное.

— Имеет ли значение для целей налога на имущество, есть ли у организации доходы, которые не связаны напрямую с деятельностью по производству сельхозпродукции, ее переработке и реализации? К примеру, доходы от сдачи в аренду имущества?

— Условием предоставления вышеуказанного освобождения от налога является использование имущества непосредственно самим сельскохозяйственным производителем, перешедшим на уплату ЕСХН. Получение им дохода от иных видов деятельности напрямую не связано с освобождением.

Однако в отношении имущества, которое сельхозпроизводитель сдает другому лицу в аренду, это освобождение не применяется. Следовательно, с таких основных средств придется платить налог на имущество.

— Рассмотрим пример: имеется основное средство — гараж. Одна его часть используется в сельскохозяйственной деятельности: для хранения автотехники, применяемой в сельхозпроизводстве. Другая часть того же гаража (большая по площади) сдается в аренду другой организации, не занимающейся сельхозпроизводством. Надо ли уплачивать налог на имущество (полностью или частично)?

— Деление единого объекта пропорционально выручке или другим показателям Кодексом не предусмотрено. Поэтому если имущество полностью или частично используется производителем в сельскохозяйственной деятельности, то на указанное имущество распространяется положение п. 3 ст. 346.1 НК РФ. То есть оно полностью освобождается от налога на имущество.

— Надо ли платить налог на имущество по основным средствам, находящимся в запасе либо временно не используемым в сельскохозяйственных операциях по причине ремонта?

— Налоговая льгота применяется в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Следовательно, обязательным условием является подтверждение факта использования имущества в указанных целях в течение налогового периода по ЕСХН. При этом, учитывая сезонный характер отрасли, использование имущества может длиться не весь налоговый период.

— Надо ли плательщику ЕСХН указывать в декларации по налогу на имущество основные средства, которые освобождены от налогообложения по п. 3 ст. 346.1 НК РФ?

— Нет, этого делать не нужно. В декларации по налогу на имущество такие сельскохозяйственные производители должны указывать только налогооблагаемое имущество.


— Если у плательщика ЕСХН нет имущества, которое облагается налогом, должен ли он представлять нулевую декларацию по налогу на имущество (нулевой расчет)?

— Нет, не должен. Ведь по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, не требуется представлять налоговые декларации (расчеты) в части:

  • деятельности, по которой применяется спецрежим;
  • имущества, используемого в такой деятельности.

Добавить в «Нужное»


ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста

Последние новости

Прочие события за 22-26 июля

А вы знали, что позавчера, 24 июля, отмечался День флориста в России? Даже если вы пропустили этот праздник, еще не поздно наверстать упущенное: украсить свой дом затейливой цветочной композицией или простым букетиком из ваших любимых цветов. А от нас примите в подарок полезный букет из бухгалтерских событий. Просмотры11

Как оформить корректировочный счет-фактуру при изменении и цены, и количества товара

В случае одновременного изменения количества и цены товаров (работ, услуг) можно сформировать один корректировочный счет-фактуру. Просмотры36

Ключевая ставка повышена

Совет директоров Банка России принял решение повысить ключевую ставку с 16% до 18% годовых. Просмотры90

Можно ли получать зарплату на две разные карты

Сотрудник хочет иметь две зарплатные карты: аванс получать на одну, а вторую часть зарплаты – на другую. Может ли работодатель исполнить такой запрос? Просмотры135

Вебинар «Самое важное об НДС»: период вычета авансового НДС

При получении предоплаты в счет будущих поставок продавец начисляет НДС с аванса. А вот в каком периоде продавец может заявить вычет этого авансового НДС, зависит от дальнейших действий продавца. На вебинаре «Самое важное об НДС: контрольные соотношения, своевременность НДС-вычетов, коды видов операций, частые НДС-ошибки» ведущий эксперт Людмила Елина рассмотрела различные варианты. Просмотры48

Что делать, если билет на поезд или самолет оформлен с ошибкой

Никто не идеален! Ошибку (опечатку) в данных пассажира может допустить как кассир, так и сам человек, покупающий билет онлайн. Что делать, если вы обнаружили ошибку в вашем билете на поезд или самолет? Просмотры132

Что нужно сделать бухгалтеру с 29 июля по 2 августа

Сезон отпусков в самом разгаре. А значит, кому-то приходится работать и за себя, и за отдыхающего коллегу, а кто-то сам только вернулся из отпуска и с трудом пытается войти в рабочий режим.  И тем и другим в срок разобраться с рабочими делами и ни о чем не забыть помогут наши бухгалтерские напоминания. Просмотры874

Как учитывать день срочного вызова работника из отпуска

Отозвать работника из отпуска можно только с его согласия. Допустим, сотрудник согласился экстренно выйти на работу в тот же день, когда работодатель попросил его прервать отпуск. Как оплачивается такой день? Просмотры291

Готово расписание выходных на 2025 год

Минтруд опубликовал предварительный план переноса выходных дней в 2025 году. Просмотры922

25 июля, 2024

«Прибыльные» расходы по компенсации за использование авто работника можно уточнить

Лимиты, в пределах которых сумму компенсации за использование личного транспорта сотрудника для рабочих целей можно включить в базу по налогу на прибыль, повысили задним числом. А значит, расходы, учтенные по старым лимитам, можно откорректировать. Просмотры250

Вебинар «Самое важное об НДС»: электронный формат счета-фактуры

На вебинаре «Самое важное об НДС: контрольные соотношения, своевременность НДС-вычетов, коды видов операций, частые НДС-ошибки», прошедшем 17 июля, ведущий эксперт Людмила Елина рассказала, по какому формату нужно составлять электронные счета-фактуры. Просмотры148

Обновленная «Семейная ипотека»: кто может получить

Программа «Семейная ипотека» продлена до 2030 года. При этом условия программы изменены. Итак, кто же теперь может претендовать на получение льготной ипотеки? Просмотры285

Еще новости

Налоговая реформа 2024—2025: что поменять уже сейчас и к чему готовиться с 1 января

28 августа 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное