10 апреля, 2018
С этого года у плательщиков ЕСХН появилась обязанность уплачивать налог на имущество по основным средствам, не задействованным в производстве, переработке или реализации сельхозпродукции.
Как применять новое правило на практике, мы узнали у Алексея Валентиновича Сорокина. < ... >
— Алексей Валентинович, ранее организации — плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на имущество. Но с 2018 г. такое освобождение действует лишь в отношении имущества, которое используется:
Какие особенности надо учитывать производителям, претендующим на такое освобождение?
— От уплаты налога на имущество освобождаются исключительно организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями по правилам НК РФ. Причем имущество, освобождаемое от налогообложения, должно использоваться в указанных выше операциях. При этом надо учитывать, что к сельскохозяйственной продукции относятся:
Конкретный перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной, утвержден правительством. Также правительством установлены и правила, по которым продукцию можно классифицировать как продукцию первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства.
— Освобождаются ли от уплаты налога на имущество основные средства общехозяйственного назначения, к примеру административное здание, забор? Они необходимы для функционирования организации. Но амортизация по ним отражается в бухучете на счете 26 «Общехозяйственные расходы».
— К имуществу, используемому при производстве сельхозпродукции (ее переработке и т. д.), относится:
• имущество, непосредственно используемое для указанных целей. Например, сельскохозяйственная техника, цеха по переработке сельскохозяйственной продукции и тому подобное;
• имущество, обеспечивающее процесс производства и/или реализации. К нему относятся, к примеру, административные здания или помещения, гаражи для сельскохозяйственной техники и тому подобное.
— Имеет ли значение для целей налога на имущество, есть ли у организации доходы, которые не связаны напрямую с деятельностью по производству сельхозпродукции, ее переработке и реализации? К примеру, доходы от сдачи в аренду имущества?
— Условием предоставления вышеуказанного освобождения от налога является использование имущества непосредственно самим сельскохозяйственным производителем, перешедшим на уплату ЕСХН. Получение им дохода от иных видов деятельности напрямую не связано с освобождением.
Однако в отношении имущества, которое сельхозпроизводитель сдает другому лицу в аренду, это освобождение не применяется. Следовательно, с таких основных средств придется платить налог на имущество.
— Рассмотрим пример: имеется основное средство — гараж. Одна его часть используется в сельскохозяйственной деятельности: для хранения автотехники, применяемой в сельхозпроизводстве. Другая часть того же гаража (большая по площади) сдается в аренду другой организации, не занимающейся сельхозпроизводством. Надо ли уплачивать налог на имущество (полностью или частично)?
— Деление единого объекта пропорционально выручке или другим показателям Кодексом не предусмотрено. Поэтому если имущество полностью или частично используется производителем в сельскохозяйственной деятельности, то на указанное имущество распространяется положение п. 3 ст. 346.1 НК РФ. То есть оно полностью освобождается от налога на имущество.
— Надо ли платить налог на имущество по основным средствам, находящимся в запасе либо временно не используемым в сельскохозяйственных операциях по причине ремонта?
— Налоговая льгота применяется в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Следовательно, обязательным условием является подтверждение факта использования имущества в указанных целях в течение налогового периода по ЕСХН. При этом, учитывая сезонный характер отрасли, использование имущества может длиться не весь налоговый период.
— Надо ли плательщику ЕСХН указывать в декларации по налогу на имущество основные средства, которые освобождены от налогообложения по п. 3 ст. 346.1 НК РФ?
— Нет, этого делать не нужно. В декларации по налогу на имущество такие сельскохозяйственные производители должны указывать только налогооблагаемое имущество.
— Если у плательщика ЕСХН нет имущества, которое облагается налогом, должен ли он представлять нулевую декларацию по налогу на имущество (нулевой расчет)?
— Нет, не должен. Ведь по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, не требуется представлять налоговые декларации (расчеты) в части:
Отчетная кампания за II квартал/полугодие 2024 г. уже на носу. Налоговые декларации, РСВ, 6-НДФЛ, отчетность в СФР – все это нужно заполнить и сдать в сжатые сроки. Быстро и без ошибок заполнить все обязательные отчеты с учетом свежих разъяснений Минфина, ФНС и СФР, вам поможет наш новый вебинар «Налоговая отчетность за полугодие: что учесть», который пройдет во вторник, 9 июля.0
Минцифры утвердило формы справок, представляемых IT-организациями при получении или подтверждении госаккредитации.0
11 ч назад
Организация получила заем от физического лица. Нужно ли применять ККТ при такой операции? Ответ на этот вопрос дал ведущий эксперт издательства «Главная книга» Антон Дыбов в ходе вебинара «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», прошедшего 26 июня.0
12 ч назад
Запрет на оборот и вывод из оборота (включая продажу) немаркированных остатков некоторых предметов одежды должен был вступить в силу с 1 июля. Но в последний момент Правительство РФ продлило возможность реализации немаркированной одежды до 14 сентября включительно.0
13 ч назад
Арендные платежи входят в закрытый перечень расходов, уменьшающих УСН-базу. Это касается в том числе арендных затрат на недвижимость, находящуюся за пределами РФ.0
17 ч назад
С 01.07.2024 вступили в силу поправки в Закон о потребительском кредите. Теперь при частичном погашении долга по кредиту внесенная заемщиком сумма будет идти на уплату начисленных пеней в последнюю очередь.0
С 1 июля госпошлина за разрешение на привлечение и использование иностранных работников составляет 12 тыс. руб. за одного сотрудника. Это на 2 тыс. руб. больше, чем ранее.30
В ходе вебинара «ККТ в 2024 году: применяем без проблем и штрафов», проведенного издательством «Главная книга» 26 июня, ведущий эксперт Антон Дыбов ответил на вопрос одного из слушателей: должна ли НКО применять ККТ при получении оплаты от физлица, если деньги человек перечислял по квитанции ПД-4 через банк?53
Если работник, находящийся в отпуске по уходу за ребенком, еще в 2023 году вышел на работу на неполный день, он может продолжать работать так и дальше, не отказываясь от детского отпуска.44
Пора платить дополнительные взносы ИП и НДФЛ за 2023 год, изменились формы уведомления о зарубежном счёте и документов по оформлению пособий, ставка НДС 0% для перевозчиков стала и доступнее, и недоступнее, выдавать иностранцам зарплату наличными точно нельзя.168
С 01.01.2024 получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет можно, работая полный день. Причем при выходе на работу за получателем пособия сохраняются все трудовые гарантии.94
С 1 июля банкам запрещено взимать комиссионное вознаграждение за перечисление платы за жилое помещение и коммунальные услуги с граждан, нуждающихся в социальной поддержке.501
Налоговая отчетность за полугодие: что учесть
Увольнение во время отпуска по собственному желанию
Декларация по прибыли: строка 210
ТОРГ-12: нюансы оформления и образец заполнения
Отпуск с последующим увольнением
Отпуск при работе по совместительству
Может ли работодатель не отпустить в отпуск
Больничный по уходу за ребенком в отпуске
Новости для бухгалтера: главное за 5 минут
Свежий номер журнала «Главная книга»
Cроки уплаты налогов и взносов в 2024 году
Cроки сдачи отчетности-2024
Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов – 2024: новшества, форма, нюансы заполнения и образец
Платежное поручение-2024: как заполнить для уплаты налогов и взносов
КБК на 2024 год
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2024 год: как работаем и как отдыхаем
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2024 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru