Источник: Phototimes/Dreamstime

Не успели мы выйти на работу после праздничной среды, а уже снова выходные. Надеемся, что дополнительный день отдыха не выбил вас из колеи, а напротив, дал возможность набраться сил для покорения новых профессиональных вершин. Ну а чтение нашего еженедельного обзора бухгалтерских событий, несомненно, облегчит ваш путь к новым достижениям в работе. < ... >

«прибыльные» доходы и расходы

Организация вправе провести перерасчет базы по налогу на прибыль за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога Письмо Минфина от 28.04.2018 № 03-03-06/2/29295.

Если условиям договора страхования уплата страховой премии производится в рассрочку, но период, к которому относится каждая часть платежа, не указан, в "прибыльных" целях страховой взнос учитывается на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком отчетном периоде и соответствующей части страхового взноса Письмо Минфина от 13.04.2018 № 03-03-06/1/24595.

О налоге на прибыль при получении участником Соглашения о разделе продукции "Сахалин-1" процентов по договорам займа Письмо ФНС от 25.04.2018 № СД-4-3/7942@.

Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль стоимости имущества, полученного в качестве имущественного взноса РФ, при распределении прибыли между госкорпорацией и ее подразделениями Письмо ФНС от 27.04.2018 № СД-4-3/8134@.

Рассмотрены вопросы, связанные с учетом в целях налога на прибыль дохода в виде имущества, имущественных прав, полученных в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-03-07/26484.

Перечень доходов, которые НКО вправе не учитывать при формировании базы по налогу на прибыль, поименован в пункте 2 и в отдельных подпунктах пункта 1 статьи 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Если НКО получает доходы, не указанные в статье 251 НК РФ, то они учитываются при определении "прибыльной" базы в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-03-07/25781.

Ндс

ВС рассмотрел возможность принятия экспортером к вычету НДС, который перевозчик товара предъявил по ставке 18% Определение Верховного Суда РФ от 25.04.2018 № 308-КГ17-20263.

Уточнен перечень море- и рыбопродуктов, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации и ввозе Постановление Правительства РФ от 05.05.2018 № 552.

Расширен перечень субъектов РФ, в которых в 2018 году будет реализовываться пилотный проект по внедрению системы "tax free" Постановление Правительства РФ от 05.05.2018 № 557.

От обложения НДС освобождаются операции по оказанию некоммерческой образовательной организацией образовательных услуг в соответствии с имеющейся лицензией на ведение образовательной деятельности, в том числе дополнительных образовательных услуг, проводимых в форме разовых семинаров, лекций и мастер-классов Письмо Минфина от 27.04.2018 № 03-07-11/28714.

Минфин рассказал об НДС при приобретении юрлицами, не являющимися государственными (муниципальными) учреждениями, ГУП, МУП, товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет бюджетных инвестиций и кредитных средств Письма Минфина от 19.04.2018 № 03-07-10/26407, № 03-07-10/26413.

Спецрежимные доходы и расходы

Доходы в виде процентов, полученные ИП на УСН от ведения предпринимательской деятельности по предоставлению займов, учитываются в составе "упрощенных" доходов Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25994.

Затраты на приобретение доли в уставном капитале ООО не учитываются в расходах при определении базы по "упрощенному" налогу Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-11-06/2/25967.

Полученная упрощенцем сумма возмещения стоимости коммунальных услуг в полном объеме учитывается в УСН-базе Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25816.

Минфин напомнил порядок учета плательщиком УСН материальных расходов Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25792.

Имущественные налоги

Использование иной кадастровой стоимости (отличной от кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН и применяемой для целей, предусмотренных законодательством РФ) для целей налога на имущество организаций действующим законодательством не предусмотрено (Письмо Минэкономразвития от 17.04.2018 № Д23и-1986).

Освобождание от обложения налогом на имущество организаций применяется в отношении ОС, включенных в первую или во вторую амортизационную группу, поименованных в классификации ОС, независимо от того, применяется ли данная классификация ОС организацией для целей бухучета Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-05-05-01/26390.

Организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, в отношении находящихся на их балансе рыбопромысловых судов и используемых ими по целевому назначению освобождаются от уплаты налога на имущество организаций Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-05-05-01/26389.

В случае уменьшения кадастровой стоимости земельного участка гаражного кооператива в связи с исправлением ошибок организацией производится уточнение соответствующих налоговых обязательств по земельному налогу и, следовательно, ранее начисленные пени и штрафы подлежат перерасчету исходя из уточненной суммы земельного налога Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-02-08/26078.

Наличие у торгово-административного здания паспорта, устанавливающего высокий класс его энергоэффективности, не является основанием для применения льготы по налогу на имущество Письмо ФНС от 24.04.2018 № БС-4-21/7840@; Информация ФНС; Определение ВС от 17.04.2018 № 305-КГ18-501.

Прочие налоги, сборы, взносы

Средняя цена на нефть сорта "Юралс" на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за апрель 2018 года составляет 69,10 долл. США за баррель Информация Минэкономразвития.

Об установлении в целях ЕНВД корректирующего коэффициента К2 Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/26036.

Налоговый агент по ндфл

Организация, имеющая обособленные подразделения, перечисляет исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения Письмо Минфина от 13.04.2018 № 03-03-07/24719.

Удержание налоговым агентом исчисленной суммы НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС, производится на дату выплаты дохода не на ИИС физлица или на дату прекращения договора независимо от вида выплачиваемого дохода (включая купон) Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-04-06/26598.

Доходы в связи с работой по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, с 01.01.2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов начиная с первого дня их работы на территории РФ Письмо ФНС от 19.02.2015 № БС-4-11/2691.

О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении через организацию-агента частичного возврата платы за оказание услуг физлицам Письмо Минфина от 23.04.2018 № 03-04-05/27168.

Независимо от зарегистрированных видов деятельности ИП в отношении доходов от операций, произведенных профессиональным участником рынка ценных бумаг в рамках договора доверительного управления или брокерского договора с этим ИП, налоговым агентом по НДФЛ признается доверительный управляющий или брокер Письмо Минфина от 23.04.2018 № 03-04-05/27166.

Страховые взносы

Минфин напомнил порядок определения упрощенцами объема доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов Письмо ФНС от 26.04.2018 № БС-4-11/8096@.

Пониженные тарифы страховых взносов организация - участник СЭЗ на территории Республики Крым и г. Севастополя вправе применять только в отношении тех выплат и иных вознаграждений, которые начисляются в пользу физлиц за выполнение ими работы по видам деятельности, указанным в договоре об условиях деятельности в СЭЗ Письмо ФНС от 26.04.2018 № БС-4-11/8053@.

ТСЖ на УСН в целях применения пониженных тарифов страховых взносов учитывает средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета осуществляющих управление многоквартирными домами ТСЖ, и в общем доходе, и в доходе от осуществления основного льготного вида экономической деятельности Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-15-05/26531; Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-15-05/25929.

При определении доли доходов от льготного вида деятельности в целях применения упрощенцем пониженных страховых взносов полученный организацией заем не включается как в общий объем доходов, так и в долю доходов в связи с ведением основного льготного вида экономической деятельности Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-15-06/26508.

В целях определения размера страховых взносов на ОПС за себя за расчетный период ИП на УСН как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от ведения предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-15-05/26049.

При определении доли доходов от льготного вида деятельности в целях применения упрощенцем пониженных страховых взносов полученные организацией от заказчика денежные средства в счет погашения дебиторской задолженности прошлых периодов за выполненные работы в виде оплаты векселя включаются и в общий объем доходов, и в долю доходов в связи с ведением основного льготного вида экономической деятельности Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-15-06/25927.

Уплата ИП страховых взносов производится независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-15-05/25923.

Если возмещение сумм расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по страхованию на ВНиМ произведено ФСС в январе 2018 года по расходам, произведенным в декабре 2017 года, то отражать такое возмещение расходов на выплату страхового обеспечения необходимо по строке 080 Приложения 2 к разделу 1 РСВ за периоды начиная с 01.01.2018 года Письмо ФНС от 09.04.2018 № БС-4-11/6751@.

Проверки и контроль

Внесены изменения в форму и порядок представления оператором по приему платежей физлиц информации по запросам налоговых органов Приказ ФНС от 10.04.2018 № ММВ-7-20/211@.

Первичные учетные документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить как минимум четыре года Письмо Минфина от 18.04.2018 № 07-01-09/25966.

Рассмотрены вопросы, касающиеся исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов с использованием банковской карты Письмо Минфина от 13.04.2018 № 03-02-08/24628.

Минфин рассказал об оформлении первичных учетных документов в целях налога на прибыль Письмо Минфина от 13.04.2018 № 03-03-06/1/24600.

Регламентирована процедура предоставления Росреестром госуслуги по включению сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций кадастровых инженеров Приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 575.

Уточнены требования к банкам в целях принятия их банковских гарантий налоговыми органами для обеспечения уплаты налогов Постановление Правительства РФ от 03.05.2018 № 539.

В случае необходимости продления сроков устранения отдельных пунктов предписания по устранению "трудовых" нарушений по уважительным причинам работодатель, которому выдано предписание, не позднее 10 рабочих дней до указанного в предписании срока устранения нарушения вправе направить в Роструд или его территориальный орган аргументированное ходатайство о продлении срока исполнения предписания (Письмо Роструда от 03.04.2018 № ПГ/08162-6-1).

ФНС разъяснила, как заполнить платежку на перечисление госпошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (Письмо ФНС от 26.04.2018 № КЧ-3-8/2721@).

Утверждена форма предварительного решения о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, а также порядок ее заполнения в виде документа на бумажном носителе Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 17.04.2018 № 58.

Ужесточены требования к российским перевозчикам, занимающимся международными перевозками Постановление Правительства РФ от 24.04.2018 № 495.

Установлены требования к порядку проведения работ по ликвидации накопленного вреда окружающей среде Постановление Правительства РФ от 04.05.2018 № 542.

Утвержден формат странового отчета, представляемого участниками международных групп компаний в электронной форме Приказ ФНС от 06.03.2018 № ММВ-7-17/123@.

ФНС информирует о порядке отмены мер взыскания, а также обеспечительных мер, принимаемых в отношении недоимки по налогам и задолженности по пеням и штрафам ИП Письмо ФНС от 16.04.2018 № КЧ-4-8/7146.

На регистрации в Минюсте находится приказ Минфина, вносящий изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации Приказ Минфина от 03.05.2018 № 94н.

Росприроднадзором разъяснен ряд положений законодательства об обращении с отходами производства и потребления Письмо Росприроднадзора от 02.04.2018 № АС-10-02-36/6274.

Приказ Минфина от 28.02.2018 № 35н, внесший изменения в перечень КБК, вступил в силу с 23.04.2018 Письмо Минфина от 03.05.2018 № 02-05-10/29987. Какие именно изменения были внесены этим приказом, мы рассказывали ранее.

ИП вправе самостоятельно выбрать наиболее благоприятный для него режим налогообложения Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-11-11/26588; Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25968.

Вне зависимости от организационно-правовой формы юрлицо подлежит гос регистрации в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-12-13/26548.

Если услуги общественного питания оказываются организацией в зданиях, строениях, сооружениях и помещениях, используемых для деятельности в области культуры, в выдаче лицензии на розничную продажу алкоголя такой организации вправе отказать Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-14-07/26478.

О признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности ИП, а также лиц, утративших статус ИП, по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017 Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-02-07/2/26068.

Российская организация обязана сообщать в ИФНС обо всех своих обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, не являющихся филиалами или представительствами. НК не предусмотрены случаи освобождения организаций от исполнения этой обязанности Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-02-07/1/26037.

О наделении Росалкогольрегулирования полномочиями по вынесению решения о блокировке интернет-сайтов, содержащих предложения о розничной продаже алкогольной продукции дистанционным способом Письма Минфина от 18.04.2018 № 03-14-03/26105, № 03-14-03/26108.

Разъяснен порядок списания задолженности ИП по страховым взносам, сформировавшейся до 01.01.2017 Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-15-05/25934.

Если организация имеет магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м, а также имеет иные магазины с площадью торгового зала свыше 150 кв. м, такая организация вправе в отношении розничной торговли через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв. м перейти на уплату ЕНВД в том числе в случае нахождения всех указанных магазинов на территории одного муниципального образования Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25808.

Ккт

ИП на ЕНВД и ПСН, занимающиеся розничной торговлей и не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, могут не применять ККТ до 01.07.2019 Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-01-15/26530.

Разъяснено, должен ли ИП применять ККТ и выдавать кассовый чек (БСО) при расчетах в сети Интернет Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-01-15/26522.

ИП на ЕНВД или ПСН вправе заявить налоговый вычет в сумме расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 тысяч рублей на каждый зарегистрированный в ИФНС экземпляр ККТ Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-01-15/26121.

Реестр контрольно-кассовой техники дополнен сведениями о новых моделях ККТ Приказ ФНС от 03.05.2018 № СА-7-20/246@.

Взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Доходы физлица в денежной и/или натуральных формах, полученные при ликвидации КИК, освобождаются от обложения НДФЛ при одновременном соблюдении условий, установленных п. 60 ст. 217 НК Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-04-05/26605; Письмо Минфина от 17.04.2018 № 03-04-05/25680; Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-12-12/2/26055.

О представлении физлицом уведомления о КИК и декларации по НДФЛ при определении убытка КИК Письмо Минфина от 17.04.2018 № 03-12-12/2/25706.

Финансовое ведомство рассказало об определении в целях налога на прибыль цен по контролируемым сделкам, предметом которых являются долговые обязательства Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-12-11/1/26240.

Личный интерес

Установлена величина прожиточного минимума за IV квартал 2017 года Приказ Минтруда от 13.04.2018 № 232н.

Граждане, зарегистрированные по месту пребывания и при этом имеющие регистрацию по месту жительства в РФ, для получения социального вычета (в частности, по расходам на обучение) представляют в ИФНС по месту жительства декларацию 3-НДФЛ либо заявление о подтверждении права на получение соцвычета у налогового агента (с приложением подтверждающих документов) Письмо УФНС по Москве от 16.01.2018 № 20-14/006471@.

Финансовое ведомство напомнило, при соблюдении каких условий доходы физлиц, полученные в рамках программы лояльности (кэшбек), не облагаются НДФЛ Письмо Минфина от 23.04.2018 № 03-04-05/27179.

Рассмотрен вопрос об определении базы по НДФЛ при заключении физлицом с организацией договора займа ценных бумаг Письмо Минфина от 20.04.2018 № 03-04-05/26979.

Если имущественный вычет по НДФЛ был получен физлицом при приобретении одной из комнат в квартире до 01.01.2014, получить вычет повторно при покупке другой комнаты и квартиры в целом нельзя Письмо Минфина от 20.04.2018 № 03-04-05/26655.

Разъяснен порядок учета брокером накопленного купонного дохода при расчете финансового результата по сделкам с облигациями федерального займа в целях НДФЛ Письмо Минфина от 20.04.2018 № 03-04-06/26989.

В связи с 73-й годовщиной Победы ветераны получат единовременную выплату в сумме 10 тыс. рублей Указ Президента РФ от 06.05.2018 № 195.

Доход в натуральной форме в виде нежилого помещения, полученного физлицом при выходе из ООО, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 23.04.2018 № 03-04-05/27171.

Доходы физлица от продажи квартиры, находящейся в РФ, являются объектом налогообложения в РФ независимо от налогового статуса физлица и независимо от его гражданства. При этом доходы физлиц-налоговых резидентов РФ от продажи недвижимости могут освобождаться от обложения НДФЛ при соблюдении условий, установленных статьей 217.1 НК Письмо Минфина от 23.04.2018 № 03-04-05/27158.

Если в 2008 году гражданин воспользовался имущественным НДФЛ-вычетом по расходам на приобретение квартиры, оснований для получения вычета по расходам на погашение процентов по кредитам по другой квартире, приобретенной в 2011 году, не имеется Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-04-05/26415.

Минфин напомнил порядок и условия получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-04-05/26409.

Скорректирован порядок отражения в заявлении о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию сведений об уплате страховых взносов Приказ Минтруда России от 16.04.2018 № 240н.

Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся применения положений закона об амнистии капиталов Письмо Минфина от 17.04.2018 № 03-04-05/25673; Письмо Минфина от 17.04.2018 № 03-04-05/25659; Письмо Минфина от 17.04.2018 № 03-04-05/25657.

Минфин рассказал об отнесении товаров, перемещаемых через таможенную границу, к товарам для личного пользования и нормах ввоза таких товаров без уплаты таможенных пошлин, налогов Письмо Минфина от 17.04.2018 № 03-10-03/25651.

Определена процедура принятия, приостановления и отмены решения о нежелательности пребывания в РФ иностранца, принятого в связи с наличием обстоятельств, создающих реальную угрозу здоровью населения Постановление Правительства РФ от 05.05.2018 № 551.

Доходы физлиц - грантополучателей в виде гранта (его части), предоставленного на проведение научных исследований в соответствии с договором, заключенным с Российским научным фондом, освобождаются от обложения НДФЛ Письмо Минфина от 26.04.2018 № 03-04-05/28601.

Особый порядок обложения НДФЛ доходов при совершении операций с биткойнами НК не установлен Письмо Минфина от 19.04.2018 № 03-04-05/26603.

Вопрос снижения размера ставки и установления льготы по транспортному налогу в отношении многодетных семей находится в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-05-06-04/26080.

Разъяснены вопросы, касающиеся определения типа и категории транспортного средства в целях транспортного налога, уплачиваемого физлицами Письмо Минфина от 18.04.2018 № 03-05-06-04/26075.

Прочие события за 7 - 11 мая