Как платить НДС по пониженным ставкам
Формула расчета налога
| НДС к уплате за квартал | = | Полученные авансы | х | + | Цена отгрузки | х | 5 или 7% | – | Вычет исчисленного НДС |
НДС с авансов
При получении аванса НДС начисляют по расчетной ставке —
Пример: НДС с аванса 100 000 руб. по ставке
Надо ли исчислять НДС с аванса, если отгрузка будет в квартале его получения?
ФНС разрешает это не делать. Но пользоваться такой возможностью разумно, только если вы на 100% уверены, что поставка состоится в квартале получения аванс
Надо ли исчислять НДС с аванса, если в том же квартале будет только частичная отгрузка?
Если в счет полученного аванса в том же квартале вы отгрузите товары частично, НДС можно начислить лишь с незакрытой части аванс
НДС с отгрузки
Налоговая база при отгрузке — цена товаров, работ или услуг без НДС. На сумму налога надо увеличить стоимость поставк
Пример: ставка НДС 5%, стоимость товаров без налога — 100 000 руб., цена с налогом 105 000 руб., где 5 000 руб. —
Кассовый метод учета доходов при расчете НДС не применяют
Налог надо начислить в момент отгрузки — при передаче товара или подписании акта выполненных работ либо оказанных услу
При получении оплаты после отгрузки исчислять НДС не нужн
Вычет исчисленного НДС
НДС, исчисленный с аванса, принимают к вычету:
•при отгрузке. При частичной отгрузке авансовый НДС принимают к вычету в соответствующей ей сумм
•при возврате аванса покупателю при изменении или расторжении договор
Пример. Исчисление и вычет НДС с авансов
/ условие / Фирма со ставкой НДС 5% в 1 квартале 2025 г. получила аванс 105 000 руб. Во 2 квартале отгрузила товары на 73 500 руб., включая НДС 3 500 руб. В 3 квартале стороны изменили договор, и компания вернула покупателю аванс 31 500 руб.
/ решение / 1 квартал 2025 г.: НДС, исчисленный с аванса к уплате в бюджет, —
2 квартал 2025 г.:
•НДС, исчисленный с отгрузки, — 3 500 руб.
•вычет авансового НДС, приходящегося на стоимость отгрузки, —
•к уплате в бюджет
3 квартал 2025 г.: вычет авансового НДС, приходящегося на возвращенную сумму, —
НДС, исчисленный при отгрузке, принимают к вычет
•при возврате отгруженных товаров или отказе покупателя от работ (услуг)
•при уменьшении цены отгруженных товаров (работ, услуг)
Возврат товара от покупателя: учет у поставщика
Корректировка реализации при изменении цены: КСФ, налоги, проводки
Ставка 0%
Упрощенцы, выбравшие пониженные ставки НДС, могут применять ставку 0% лишь к некоторым внешнеторговым операциям. Это, наприме
•экспорт товаров, включая страны ЕАЭС
•международная перевозка товаров
•транспортно-экспедиционные услуги при международной перевозке
Гостиницам на УСН ставку 0% применять нельзя
Ставку 0% надо подтвердить документами из ст. 165 НК РФ в течение 180 дней после отгрузки, но входной НДС по этим операциям к вычету принять нельз
