Правила перехода
В 2025 г. упрощенец не платит НДС
В длящиеся договоры с покупателями желательно внести изменения, прописав, что цена без НДС потому, что продавец на УСН и освобожден от обязанностей плательщика НДС, либо потому, что операции не подлежат налогообложению.
НДС в договорах с покупателями при освобождении от НДС
НДС в договорах с покупателями при операциях, не подлежащих обложению
В 2025 г. упрощенец применяет пониженную или общую ставку
Договоры с покупателями
В новых договорах на поставки с 2025 г. надо указывать выбранную ставку НДС, а чтобы изменить уже действующие договоры и поднять цену на НДС, нужно письменно уведомить покупателя и получить его согласи
Пониженная ставка НДС в договорах с покупателями
Уведомление покупателю об увеличении цены на НДС
Аванс до 1 января 2025 г., а поставка — после
Сумма аванса НДС не облагается, но с цены отгрузки надо исчислить налог по выбранной ставк
•5, 7, 10 или 20% — если покупатель согласился на увеличение цены в договоре на НДС. Доплату, полученную в 2025 г., в базу по налогу при УСН включать не надо, поскольку она представляет собой НДС, а это не доход
•
Поставка до 1 января 2025 г., а оплата — после
Исчислять НДС с оплаты не придется — полученную сумму продавец просто включает в доходы при УСН. Причина — в 2025 г. по этой поставке не наступит ни один момент определения налоговой базы по НДС: дата получения аванса или дата отгрузк
Плательщик НДС переходит с ОСН на УСН
С 2025 г. перейти на УСН и применять:
•освобождение от НДС могут компании и ИП с доходом за 2024 г. до 60 млн руб. включительно
•пониженную ставку вправе организации с доходом за 9 месяцев 2024 г. не более 337,5 млн руб. Для ИП лимита
Восстановление входного НДС
При переходе с ОСН на УСН надо восстановить налог:
•с авансов выданных — полностью
•с остатков товаров и МПЗ — полностью
•с ОС и НМА — пропорционально их остаточной стоимости
Освобожденные от НДС упрощенцы восстанавливают налог в 4 квартале 2024 г., применяющие пониженные ставки — в 1 квартале
Договоры с покупателями
Надо согласовать с покупателями внесение изменений в длящиеся договоры в части освобождения от НДС или ставки и суммы налога. Скорее всего, они не будут против, поскольку сумма к уплате снизится.
Аванс до 1 января 2025 г., а поставка — после
Если стороны договора внесли в него изменения, продавцу лучше вернуть всю сумму аванса в 2024 г. и принять налог с него к вычет
Пусть покупатель перечислит предоплату уже в 2025 г., тогда продавец:
•освобожденный от НДС — не будет платить налог с аванса и отгрузки
•применяющий пониженную ставку — посчитает налог по стандартной схеме
Поставка до 1 января 2025 г., а оплата — после
Платить НДС с полученной суммы не надо, но нужно включить ее в доходы при УСН.
Читать далее
