Возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Учет безналичных денежных средств

Синтетический и аналитический учет кассовых операций, а также типовые бухгалтерские проводки по кассе мы рассматривали в отдельных консультациях. Об учете безналичных денежных средств расскажем в нашем материале.

Как учесть безналичные денежные средства

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для учета безналичных денежных средств используются следующие основные счета:

  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках.

Особенности учета операций по расчетному счету, в т.ч. типичные бухгалтерские записи по счету 51, мы приводили в нашей отдельной консультации.

Учет на счете 52 в целом аналогичен учету на счете 51 с той разницей, что счет 52 используется для учета расчетов в иностранной валюте. А учитывая, что бухгалтерский учет в РФ ведется в рублях (абз. 3 п. 9 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н), все суммы по счету 52 указываются в двух измерениях – в иностранной валюте платежа и в рублях.

Так, к примеру, если 14.11.2016 был произведен возврат денежных средств покупателю по безналичному расчету в размере 1 000 долл. США, в бухгалтерском учете будет сделана запись (курс долл. США на 14.11.2016 – 65,2167 руб./долл.США):

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Сумма, долл. США
Возвращен аванс покупателю 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 52 65 216,70 (1 000 * 65,2167) 1 000

Помимо типичных записей по учету валютного счета, характерных и для счета 51, на счете 52 отражаются курсовые разницы, возникающие от изменения курса иностранной валюты на даты переоценки. Эти разницы отражаются так:

Дебет счета 52 – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

или

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 52

Доход возникает, если курс иностранной валюты увеличился (положительная курсовая разница). Если он, напротив, упал, образуется прочий расход в виде отрицательной курсовой разницы.

Если в приведенном выше примере последняя переоценка валюты была произведена 14.11.2016, других операций по валютному счету не было, а остаток валютных средств на 30.11.2016 составил 5 213,36 долл. США, то при курсе долл. США на конец ноября на уровне 65,0172 образуется отрицательная курсовая разница (5 213,36 * (65,0172 – 65,2167) = 1 040,07):

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Признана отрицательная курсовая разница на 30.11.2016 91, субсчет «Прочие расходы» 52 1 040,07

Специальные счета в банках

Наряду с расчетным и валютным счетами для проведения безналичных операций используются специальные счета в банках, учет по которым ведется на счете 55. Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 55-1 «Аккредитивы»;
  • 55-2 «Чековые книжки»;
  • 55-3 «Депозитные счета» и др.

Приведем типовые бухгалтерские записи по учету средств на специальных счетах в банках:

Операция Дебет счета Кредит счета
Зачислены денежные средства в аккредитив 55-1 51
52
66 «Расчеты по краткосрочным займам и кредитам»
Перечислены средства поставщику с аккредитива 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 55-1
Возвращены неиспользованные средства с аккредитива 51
52
55
Депонированы средства при выдаче чековой книжки 55-2 51
52
66

Денежные средства в иностранных валютах учитываются на счете 55 обособленно. При этом аналитический учет по этому счету должен обеспечивать информацию о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории РФ и за ее пределами.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
Да, но мне не хватает знаний
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
У меня уже свое дело
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК