Уменьшение «патентного» налога на взносы: новая версия 5

Сообщается, что в целях уменьшения ПСН-налога в 2023 году ИП вправе выбрать один из следующих вариантов:

- уплатить фиксированные страховые взносы платежным поручением на КБК ЕНП и дополнительно представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов;

- перечислить фиксированные взносы платежкой на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у ИП должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по ПСН. В этом случае для уменьшения ПСН-налога на взносы представлять заявление о зачете не требуется.

Например: ИП получил патент со сроком действия с 01.01.2023 по 30.06.2023. Сумма налога по патенту - 12 тыс. рублей. 27 марта предприниматель перечислил фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 5 тыс. рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. А 30 марта ИП представил уведомление об уменьшении налога по ПСН. Сумма страховых взносов, уменьшающая сумму налога по патенту, составила 5 тыс. рублей.

В этой ситуации при наличии положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уменьшения ПСН-налога, инспекция должна произвести такое уменьшение на указанную в уведомлении сумму страховых взносов. Следовательно, сумма налога по патенту после уменьшения составит 7 тыс. рублей (12 тыс. руб. – 5 тыс. руб.).

Затем ИП получил новый патент со сроком действия с 01.07.2023 по 31.10.2023, сумма налога по которому составила 8 тыс. рублей. 10 августа ИП платит страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП в размере 6 тыс. рублей и в этот же день подает уведомление об уменьшении ПСН-налога на соответствующую сумму страховых взносов.

В таком случае ИП также вправе уменьшить сумму налога по патенту на 6 тыс. руб. при условии, что на дату рассмотрения налоговиками уведомления об уменьшении положительное сальдо ЕНС составляет 11 тыс. рублей (5 тыс.руб. + 6 тыс.руб.).

Источник: Письмо ФНС от 31.03.2023 № СД-4-3/3898@; Информация ФНС