Новости: Прочие события за 3 - 7 октября

Источник: Phototimes/Dreamstime

Сегодня всемирный день улыбки! Надеемся, что сегодняшний день уже подарил вам повод улыбнуться и на выходные вы отправляетесь в позитивном и бодром настроении. Ну а пока вы еще не покинули свои рабочие места, предлагаем вам ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий.

«прибыльные» доходы и расходы

Если по условиям договора предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ, то затраты, относящиеся к отдельным этапам, признаются "прибыльными" расходами по мере завершения соответствующих этапов Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/1/53178.

Организации - участники СЭЗ могут применять пониженные ставки по налогу на прибыль только к доходам (расходам), в т.ч. внереализационным доходам (расходам), полученным (понесенным) от деятельности, производимой в соответствии с договором о ведении деятельности в СЭЗ (Письмо Минфина от 22.09.2016 № 03-03-06/1/55441).

В случае регистрации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 01.01.2010 года, в РМРС доходы судовладельцев (в т.ч. внереализационные), полученные от эксплуатации таких судов, а также расходы (в т.ч. внереализационные), связанные с содержанием этих судов, не учитываются в "прибыльных" целях с момента регистрации Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/1/53148.

При исчислении НПФ налога на прибыль датой признания расходов в виде вступительного и гарантийных взносов в фонд гарантирования пенсионных накоплений признается дата начисления этих обязательных платежей Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53126.

ндс

На сайте Налоговой службы в тестовом режиме запущен новый сервис «НДС – офис иностранных интернет–компаний». С его помощью иностранные интернет-компании могут самостоятельно проверить, нужно ли им становиться на учет в российских ИФНС Информация ФНС.

Об НДС при оказании иностранному покупателю услуг по проектированию и технической обработке в рамках допечатной обработки оригинал-макетов Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-07-08/53266.

При предоставлении органами госвласти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества база по НДС определяется налоговым агентом как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества Письмо Минфина от 13.09.2016 № 03-07-11/53424.

Налоговая служба разъяснила, какие услуги, оказываемые в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, освобождаются от обложения НДС Письмо ФНС от 30.09.2016 № СД-4-3/18421@.

Разъяснен вопрос отнесения в целях НДС к сырьевым товарам продукции химической промышленности, в т.ч. продукции нефтепереработки и нефтехимии Письмо Минфина от 14.09.2016 № 03-07-08/53687; Письмо Минфина от 14.09.2016 № 03-07-08/53685.

Об отнесении жемчуга, драгоценных и полудрагоценных камней, драгметаллов, недрагоценных металлов и изделий из них к сырьевым товарам в целях НДС Письмо Минфина от 14.09.2016 № 03-07-08/53679.

спецрежимные доходы и расходы

Финансовое ведомство напомнило порядок учета для целей "упрощенного" налога расходов на приобретение ОС Письмо Минфина от 14.09.2016 № 03-11-11/53647.

ИП на "доходной" УСН вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму страховых взносов, уплаченных как с выплат и иных вознаграждений физлицам, так и за себя, в том числе исчисленных в размере 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму таких расходов более чем на 50 % Письмо ФНС от 28.09.2016 № СД-4-3/18281@.

прочие налоги, сборы, взносы

При повторной реализации алкогольной продукции, возвращенной покупателем производителю, возникает объект обложения акцизами, несмотря на отсутствие права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации этой алкогольной продукции Письмо Минфина от 13.09.2016 № 03-07-06/53421.

Исчисление транспортного налога производится только по зарегистрированным водным транспортным средствам, за исключением судов, имеющих мощность двигателя до 5 л. с., которые согласно НК не являются объектами налогообложения Письмо ФНС от 25.07.2016 № БС-4-11/13408@.

Разъяснены вопросы, связанные с исчислением НДПИ в отношении потерь при первичной переработке минерального сырья с получением золотосодержащих концентратов Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-06-05-01/53240.

О применении нормативов потерь полезных ископаемых для целей НДПИ Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-06-06-01/53179.

Если налогоплательщику утверждены нормативы потерь твердых полезных ископаемых по каждому добычному пласту/выемочной единице (лаве), то нулевая ставка НДПИ должна применяться к нормативам потерь по каждой выемочной единице (лаве) Письмо ФНС от 23.07.2012 № ЕД-4-3/12142.

ФНС дала разъяснения по вопросу округления показателя условной ставки вывозной таможенной пошлины на газовый конденсат (Пн), используемого при расчете НДПИ по природному газу и газовому конденсату Письмо ФНС от 03.10.2016 № СД-4-3/18555@.

кадры и зарплата

Действующие с 03.10.2016 года правила, касающиеся сроков выплаты зарплаты, не распространяются на премии. В ЛНА компании могут быть установлены любые сроки для выплаты бонусов сотрудникам (Письмо Минтруда от 21.09.16 № 14-1/В-911). Мы уже рассказывали об этой приятной для работодателей позиции Минтруда.

Вознаграждения, выплачиваемые организацией авторам изобретения, не являющимся работниками данной организации, по договору передачи прав на получение патента на изобретение и договору о порядке выплаты вознаграждения авторам изобретения, не являющимся патентообладателями, не подлежат обложению страховыми взносами Письмо Минтруда от 18.08.2016 № 17-3/В-323.

Все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, независимо от основания, по которому производится увольнение, в т.ч. выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон или по инициативе работника, не подлежат обложению страховыми взносами в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Увольнительные выплаты, превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка, облагаются взносами в общеустановленном порядке Письмо Минтруда от 10.08.2016 № 17-3/В-309.

Если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (ОКВЭД 92.1), то такая организация может применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат всем работникам при соблюдении установленных требований к доле доходов от реализации таких услуг по данному виду деятельности Письмо Минтруда от 16.08.2016 № 17-3/В-316; Письмо Минтруда от 02.08.2016 № 17-4/В-298.

Минтруд напомнил требования, соблюдение которых необходимо для применения пониженных тарифов страховых взносов организацией на УСН, ведущей деятельность в области научных исследований и разработок, а также учреждениями культуры Письмо Минтруда от 18.08.2016 № 17-3/В-325; Письмо Минтруда от 16.08.2016 № 17-4/В-319.

бухучет

О расчете годовой суммы амортизационных отчислений при различных способах амортизации в целях бухучета Письмо Минфина от 12.09.2016 № 07-01-09/53284.

При погашении однородных оценочных обязательств, возникающих от повторяющихся хозяйственных операций обычной деятельности организации, ранее признанные избыточные суммы относятся на следующие по времени оценочные обязательства того же рода непосредственно при их признании (без списания ранее признанных избыточных сумм на прочие доходы организации) Письмо Минфина от 26.08.2016 № 07-01-09/50084.

Введен в действие новый документ МСФО "Поправки к МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями" (Приказ Минфина от 14.09.2016 № 156н).

Рассмотрен вопрос признания в бухучете скидок при продаже Письмо Минфина от 26.08.2016 № 07-01-09/50080.

проверки и контроль

Если работнику сумма оплаты отпуска за июль 2016 года выплачена 29.06.2016, то в расчете 6-НДФЛ эта операция отражается в разделах 1 и 2 расчета за полугодие 2016 года. При этом по строке 100 указывается 29.06.2016, по строке 110 - 29.06.2016, по строке 120 - 30.06.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-3-11/3504@.

Материальная ответственность, предусмотренная за нарушение сроков выплаты зарплаты, не распространяется на задержку исполнения решения суда о взыскании в пользу работника сумм компенсации за сверхурочную работу и увольнительных выплат Определение ВС РФ от 8.08.2016 № 46-КГ16-7.

Досрочно прекращается существование восьми особых экономических зон Постановление Правительства РФ от 28.09.2016 № 978.

О требованиях к розничной продаже алкогольной продукции Письмо Минфина от 09.09.2016 № 03-07-06/53106.

Максимальный срок для принятия решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки складывается из суммы следующих сроков: 10 рабочих дней, одного месяца, на который может быть продлен десятидневный срок для рассмотрения материалов проверки и допмероприятий налогового контроля и принятия по итогам их рассмотрения соответствующего решения, и одного месяца (двух месяцев при проверке консолидированной группы налогоплательщиков) проведения допмероприятий налогового контроля Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-02-08/53322.

Минфин рассказал о размере госпошлины за предоставление лицензии на производство, хранение, поставки и розничную продажу произведенной сельскохозяйственными товаропроизводителями винодельческой продукции Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-05-06-03/53299.

О сведениях, размещаемых в форме открытых данных на сайте ФНС Письмо Минфина от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53539.

Рассмотрены вопросы, связанные с необходимостью постановки организации на учет по месту нахождения ее обособленного подразделения Письмо Минфина от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392.

Минфин рассказал о критериях оценки налоговых рисков Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-01-11/53156.

Иностранная организация, уполномоченная FIFA выступать в качестве производителя медиаинформации FIFA и не ведущая на территории РФ иной деятельности, кроме мероприятий по подготовке и проведению в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, не признается плательщиком налога на прибыль Письмо ФНС от 25.07.2016 № ЕД-4-3/13320.

Соцстрах разъяснил порядок представления формы 4-ФСС за периоды до и после 01.01.2017 года Письмо ФСС РФ от 17.08.2016 № 02-09-11/04-03-17282.

Разъяснен порядок заполнения раздела "А" справки к ТТН "Номер и дата подтверждения фиксации информации в ЕГАИС" и раздела "Б" справки, прилагаемой к ТД Информационное сообщение Росалкогольрегулирования.

Минфин рассказал о переходе на онлайн-ККТ Письмо Минфина от 14.09.2016 № 03-01-15/53640.

Об учете контрольных (идентификационных) знаков, предназначенных для маркировки товаров из меха Письмо Минфина от 14.09.2016 № 03-09-43/53599.

Физлица, признаваемые плательщиками налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, обязаны платить законно установленные налоги в отношении соответствующего имущества. В случае если имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты налога, ему может быть предоставлена отсрочка по уплате налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Решение о предоставлении отсрочки по уплате региональных и местных налогов принимают ИФНС по месту жительства физлица Письмо Минфина от 14.09.2016 № 03-05-06-01/53604.

Росприроднадзор разъяснил порядок отнесения к определенным категориям объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду Письмо Росприроднадзора от 29.09.2016 № АА-03-04-32/20054.

статотчетность

Росстат откорректировал статотчет № 1 кадры Приказ Росстата от 28.09.2016 № 554.

Обновлена форма статотчетности N 5-ФК (сводная) для организаций, занимающихся спортивной подготовкой Приказ Росстата от 30.09.2016 № 559.

взаимозависимые лица, контролируемые сделки и кик

Об учете для целей налога на прибыль у контролирующего лица прибыли КИК Письмо Минфина от 09.09.2016 № 03-01-23/53052.

Если контролирующее лицо прекратило участие в контролируемой этим лицом иностранной компании по причине ее реорганизации путем присоединения к одной КИК нескольких КИК, то факт реорганизации КИК сам по себе не является основанием для невключения прибыли такой компании при определении прибыли КИК - правопреемника Письмо Минфина от 09.09.2016 № 03-01-23/53051.

Налогоплательщик обязан представить уведомление об участии в иностранной организации о каждом изменении доли участия в иностранной организации, которое признается таковым в соответствии с личным законом этой иностранной организации Письмо Минфина от 13.09.2016 № 03-01-23/53376.

Налогоплательщик обязан представить уведомление об участии в иностранной организации о каждом случае изменения доли участия в такой иностранной организации (Письмо Минфина от 23.08.2016 № 03-01-23/49321).

личный интерес

Граждане-пользователи "Личного кабинета налогоплательщика" на сайте ФНС, которые до 01.09.2016 года не направили в ИФНС уведомление о необходимости получения документов из инспекции на бумажном носителе, получат уведомление на уплату имущественых налогов за 2015 год только в электронном виде Письмо ФНС от 28.09.2016 № БС-2-11/981@, от 28.09.2016 № БС-2-11/982@.

Минфин рассказал о получении гражданами налогового уведомления по почте или через личный кабинет налогоплательщика Письмо Минфина от 09.09.2016 № 03-02-07/2/52984.

Если гражданин приобрел недостроенный дом, а свидетельство о праве собственности на жилой дом было им получено в 2013 году, то право на получение имущественного вычета по НДФЛ в сумме расходов на приобретение и достройку жилого дома у него возникло в 2013 году Письмо Минфина от 09.09.2016 № 03-04-05/53093.

В целях НДФЛ изменение вида собственности (с общей долевой на общую совместную) не приводит к изменению момента возникновения права на получение имущественного вычета по НДФЛ, а также на его размер Письмо Минфина от 09.09.2016 № 03-04-05/52977.

В ближайшие годы не планируется увеличение размера соцвычета по НДФЛ, получаемого родителями за обучение ребенка Письмо Минфина от 09.09.2016 № 03-04-05/52912.

В целях обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимости, право собственности на наследованное имущество возникает у наследника, вступившего в права наследства, со дня смерти наследодателя независимо от даты госрегистрации этих прав Письмо Минфина от 09.09.2016 № 03-04-05/52895.

Минфин напомнил порядок обложения НДФЛ доходов от продажи недвижимости Письмо Минфина от 09.09.2016 № 03-04-05/52872; Письмо Минфина от 09.09.2016 № 03-04-05/52891.

Доход, полученный от продажи жилого помещения, полученного взамен изъятого имущества, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке Письмо Минфина от 09.09.2016 № 03-04-05/52864.

В отношении имущества (в т.ч.земельных участков), перешедшего по наследству физлицу, земельный налог и налог на имущество физлиц исчисляются со дня открытия наследства, т.е. со дня смерти гражданина Письмо Минфина от 09.09.2016 № 03-05-03-01/52819.

О размере госпошлины за нотариальное оформление в долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского (семейного) капитала Письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-05-06-03/53302.

В целях освобождения от НДФЛ срок, в течение которого ценные бумаги выбывают из собственности физлица в связи с исполнением сделок РЕПО и займа ценными бумагами, в срок нахождения ценных бумаг в собственности "физика" не включается Письмо Минфина от 13.09.2016 № 03-04-07/53578.

Налоговая служба напомнила, при каких услових военнослужащему может быть предоставлен имущественный вычет по НДФЛ в сумме расходов в виде собственных средств, внесенных за превышение общей площади жилого помещения, переданного ему по договору социального найма Письмо ФНС от 04.08.2016 № БС-4-11/14289.

ФНС разъяснила, каким образам производится перечисление налоговых платежей в бюджетную систему РФ гражданами иностранного государства Письмо ФНС от 02.08.2016 № ОА-3-17/3532@.

Для освобождения от обложения НДФЛ доходов, полученных физлицом от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, такие акции, облигации российских организаций, инвестиционные паи должны непрерывно принадлежать этому физлицу на праве собственности или ином вещном праве более одного года, а также являться акциями, облигациями российских организаций, инвестиционными паями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики в течение всего срока их владения Письмо ФНС от 25.07.2016 № БС-4-11/13419.

При определении в НДФЛ-целях срока владения недвижимостью моментом возникновения права собственности на образованную в результате объединения квартиру (в пределах общих границ исходных квартир) считается дата первоначальной госрегистрации права собственности на исходные квартиры, которые до момента отчуждения не выбывают из владения, пользования и распоряжения физлица. При этом, если даты госрегистрации права собственности на исходные квартиры не совпадают, при определении срока владения моментом возникновения права собственности следует считать наиболее позднюю из таких дат Письмо ФНС от 23.08.2016 № БС-4-11/16743@.

При наличии у гражданина нескольких объектов недвижимости жилого назначения (квартир) вычет по налогу на имущество ему будет предоставлен по каждому из таким объектов Письмо Минфина от 14.09.2016 № 03-05-06-01/53608. Кстати, недавно ФНС также опубликовала разъяснение по этому вопросу.

О постановке физлиц на учет в ИФНС Письмо Минфина от 14.09.2016 № 03-02-08/53600.

Доходы физлиц в виде процентов, полученных по вкладам в иностранных банках, подлежат обложению НДФЛ в полном объеме независимо от процентной ставки по вкладу Письмо ФНС от 27.07.2016 № БС-3-11/3419@.

О направлении уведомлений об уплате гражданами "личных" имущественных налогов Письмо ФНС от 26.09.2016 № БС-4-11/17993@.

Доход в виде 1/5 доли в праве собственности на квартиру, полученной в порядке дарения от физлица, не являющегося членом семьи и/или близким родственником одаряемого, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина от 15.09.16 № 03-04-05/54120).

Прочие события за 3 - 7 октября