Если в периоде, когда гражданин перечислил деньги на свое обучение, у него не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, получить «учебный» налоговый вычет не выйдет.

Источник: Письмо Минфина от 11.11.16 № 03-04-05/66297

Дело в том, что социальный вычет по НДФЛ по расходам на обучение применяется к доходам только того календарного года, в котором обучение было оплачено. При этом предельная сумма такого вычета – 120 000 рублей (в случае, когда гражданин не заявляет другие соцвычеты).

Подать документы на получение «учебного» вычета можно в течение трех лет со дня уплаты денежной суммы образовательному учреждению. Но только при условии, что уплата была произведена в налоговых периодах, когда у гражданина имелись облагаемые НДФЛ доходы.

Т.е. если у учащегося не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% в периоде уплаты, перенести неиспользованный вычет на последующие годы нельзя. Так же законодательством не предусмотрен перенос остатка соцвычета, если сумма полученных за год доходов не позволила «выбрать» его полностью.

Кстати, если для оплаты обучения «физик» взял кредит, то суммы уплаченных по такому кредиту процентов в состав соцвычета не включаются.