Все поправки 2022 по бухучету и налогам для бухгалтера 1

Изменение бухгалтерского и налогового законодательства с начала очередного календарного года – это уже традиция. Не стал исключением и 2022 г. Посмотрим, какие изменения-2022 коснутся бухгалтерской работы.

Изменения в бухгалтерском законодательстве

1. С 2022 г. в обязательном порядке начнут применяться целых 4 новых Федеральных стандарта по бухучету:

• ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Подробности читайте здесь;
• ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Комментарий к ФСБУ – в отдельной консультации;
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Разбору этого стандарта посвящены две отдельные консультации — для арендатора и для арендодателя;
• ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». Подробнее – см. консультацию.

2. Сдавать бухгалтерскую отчетность в какие-либо госорганы, кроме ИФНС, больше не придется (Закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ). Госорганы будут получать все необходимые сведения из государственного ресурса бухотчетности.

Налоговые изменения — 2022

Сначала расскажем об общих изменениях, касающихся налогового контроля.

1. Разрешен зачет страховых взносов в счет недоимки по налогам и наоборот – переплату по налогам можно будет зачесть в счет страховых взносов (Закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ). До 2022 г. зачет был возможен лишь между налогами или между взносами.

2. Организации смогут получать усиленную квалифицированную электронную подпись только через ФНС. Подписи, выданные коммерческими удостоверяющими центрами, продолжат свое действие до конца срока, если УЦ получил аккредитацию в 2021 г. Подробнее о получении УКЭП читайте здесь.

3. Еще одно изменение начнет применяться с 1 июля 2022 г. – это возможность перечислять налоги путем уплаты единого налогового платежа (ЕНП) (Закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ). Это механизм, при котором плательщик перечисляет в бюджет какую-либо сумму одним платежом, а налоговая инспекция потом самостоятельно зачитывает эту сумму в счет текущих платежей по налогам. До 2022 г. ЕНП был предусмотрен только для физлиц, но решено внедрить его для организаций и предпринимателей. Подробности – в отдельной консультации.

Поправки по НДФЛ – 2022 для бухгалтеров

1. Уведомление о праве работника на социальный или имущественный вычет ИФНС вышлет сразу работодателю. Напомним, если работник хочет получить социальный или имущественный вычет, не дожидаясь окончания года, то он может обратиться за вычетом к своему работодателю. Но предварительно нужно получить в ИФНС согласие на вычет. Ранее такое уведомление работник получал сам, после проверки налоговиками всех поданных документов. Теперь уведомление будет высылаться напрямую работодателю (Закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ). Кроме того, теперь работодатель будет предоставлять социальный вычет путем пересчета НДФЛ, удержанного с работника с начала года, а не с месяца получения уведомления.

2. Компенсация работникам, членам их семей, отдельным бывшим работникам полной или частичной стоимости санаторно-курортных и оздоровительных путевок не будет облагаться НДФЛ. Правда, освобождение будет действовать лишь в отношении первой оплаченной для физлица в течение года путевки. Если организация приобретет в одном календарном году для работника 2 путевки, то стоимость второй уже будет облагаться НДФЛ в общем порядке (Закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ). Напомним, до 2022 г. компенсация стоимости путевки не облагалась НДФЛ, только если путевка приобреталась за счет чистой прибыли (не учитывалась для целей налогообложения прибыли).

Кроме того, освобождение от НДФЛ по вышеуказанному правилу коснется компенсации путевок для детей работников в возрасте до 18 лет, а если ребенок обучается по очной форме, то 24 лет. До 2022 г. действовало иное ограничение на возраст детей — 16 лет.

3. Расчет 6-НДФЛ за 2021 г. нужно сдавать по обновленной форме. Кроме того, изменили отдельные коды видов доходов и вычетов. О заполнении нового расчета 6-НДФЛ за 2021 г. читайте в отдельной консультации на нашем сайте.

Изменения – 2022 по страховым взносам для работодателей

1. Традиционное изменение по страховым взносам – это увеличение предельных баз (Постановление Правительства от 16.11.2021 № 1951).

2. Организации общепита (основной вид деятельности по ОКВЭД относится к классу 56), входящие в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, смогут применять пониженные тарифы страховых взносов при численности работников не более 1500 человек (Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). В 2021 г. пониженные тарифы были доступны только тем, у кого численность не превышала 250 человек. Правда, для применения льготы еще должны выполняться 2 дополнительных условия:

• сумма доходов за 2021 г. не должна превышать 2 млрд руб.;
• доля доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов должна быть не менее 70%.

Напомним, речь идет о тарифе 15% (10% по пенсионным взносам и 5% по взносам на ОМС), применяемом к ежемесячным выплатам работников свыше МРОТ.

3. За 1 квартал 2022 г. РСВ нужно будет сдать по новой форме (Приказ ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@).

4. Появилось новое основание для подачи отчета СЗВ-СТАЖ (Закон от 26.05.2021 № 153-ФЗ). Так, если работник обратится в ПФР за срочной пенсионной выплатой или за единовременной выплатой средств пенсионных накоплений, то по запросу работника или ПФР надо будет подать в ПФР СЗВ-СТАЖ в течение 3 дней.

Новые суммы фиксированных страховых взносов для ИП

Предпринимателям в 2022 г. придётся заплатить пенсионные взносы и взносы на ОМС в большей сумме. Подробности – читайте здесь.

Новшества по НДС – 2022

1. Основное изменение – услуги, оказываемые организациями общепита, освободили от НДС. Подробно об этом мы рассказали в отдельной консультации.

2. Освобождение от НДС по медизделиям, на которые есть российское регистрационное удостоверение (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ), продлили на 2022 г. (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

Поправки по налогу на прибыль — 2022

1. Расширен список расходов на путевки, стоимость которых можно учесть для налога на прибыль (Закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ). До 2022 г. в расходах можно было учесть только расходы на путевки, приобретенные у туроператора или турагента по договору о реализации туристского продукта. А с 2022 г. дополнительно можно будет включить в расходы стоимость санаторно-курортного лечения на территории РФ (при оплате напрямую санаторию или при компенсации работникам расходов).

2. Скорректированы правила расчета амортизации при реконструкции объектов ОС (Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Так, если срок полезного использования объекта в результате реконструкции не изменился, то далее амортизация по линейному способу рассчитывается исходя из первоначального СПИ. Кроме того, если остаточная стоимость объекта нулевая и была проведена его реконструкция, то это увеличит первоначальную стоимость ОС. Ранее такие же разъяснения по обеим ситуациям давал Минфин.

3. Сохраняется действие нормы об ограничениях на перенос убытка на будущее (Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Изначально предполагалось, что 50%-ное ограничение на перенос убытка будет действовать до 31.12.2021, но сейчас его продлили до конца 2024 г.

4. Уточнено, что в доходах не нужно учитывать любые «коронавирусные» субсидии (кроме средств на компенсацию процентных ставок по кредитам) (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). Раньше в норме были определенные ограничения. Действие нового правила распространили на 2021 г.

5. Прописали, что если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость имущества, то лизинговые платежи учитываются в расходах у лизингополучателя за вычетом выкупной стоимости. Кроме того, указали, что теперь амортизировать предмет лизинга может только лизингодатель (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

6. Декларацию по налогу на прибыль за 2021 г. нужно будет сдавать по новой форме (Приказ ФНС от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@).

Есть и иные мелкие поправки, о которых вы сможете прочитать в статье на нашем сайте (журнал № 1 за 2022 г.).

Изменения по налогу при УСН – 2022

1. Декларация по УСН за 2021 г. сдается по новой форме (Приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@).

2. Изменились лимиты по доходам при применении УСН (Приказы Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654, от 30.10.2020 № 720).

Имущественные налоги: поправки 2022 для организаций

1. Вводятся единые сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по налогу на имущество для всех регионов России (Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Сроки такие:

• налог за год нужно будет заплатить не позднее 1 марта следующего года;
• авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

2. Уточнено, что имущество, переданное в аренду (в лизинг), будет облагаться налогом на имущество только у арендодателя (лизингодателя) (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

3. Декларацию по налогу на имущество за 2021 г. надо будет сдавать по новой форме (Приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@).

4. Для получения льготы по объектам, облагаемым налогом на имущество по кадастровой стоимости, нужно будет подавать в ИФНС специальное заявление (Приказ ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@). Это связано с отменой декларации по кадастровой недвижимости.

5. Появилась форма заявления о гибели или уничтожения объекта недвижимости с целью прекращения уплаты по нему налога на имущество (Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@). К заявлению нужно прикладывать подтверждающие документы.

6. Изменилась форма заявления о льготах по транспортному и земельному налогам (Приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@).

7. На пояснения по транспортному налогу у организаций будет 20 дней со дня получения запроса от налоговиков (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). До 2022 г. на пояснения отводилось 10 дней.