6-НДФЛ: отчитываемся за I квартал 2023 по новой форме 1

Начиная с отчетности за I квартал 2023 г. 6-НДФЛ необходимо представлять по обновленной форме. Мы расскажем, чем новая форма отличается от старой, а также о нюансах заполнения расчета по итогам I квартала.

Новая форма 6-НДФЛ

Обновленная форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (в ред. Приказа ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/881@).

6-НДФЛ за 1 квартал 2023: скачать бланк

6-НДФЛ: что изменилось

Обновление формы, а также порядка ее заполнения потребовалась в связи с изменением законодательства в части НДФЛ. В частности, из-за изменения даты признания дохода, а также изменения сроков уплаты агентского НДФЛ.

Так, поле 020 раздела 1 теперь называется «Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». А раньше в этом поле показывалась сумма удержанного за последние три месяца отчетного периода налога.

Несколько изменилась структура полей, идущих после поля 020. Например, в ранее действовавшей форме в поле 021 нужно было отражать срок перечисления налога, а в поле 022 – сумму НДФЛ, подлежащую перечислению по сроку, указанному в поле 021. И было несколько блоков полей 021 и 022 для разных сроков перечисления налога. Теперь же блок такой:

• поле 021, в котором отражается сумма НДФЛ по первому сроку перечисления;
• поле 022, где отражается сумма налога по второму сроку перечисления;
• поле 023 – в нем необходимо отразить сумму НДФЛ по третьему сроку перечисления;
• поле 024, в котором надо отразить сумму налога по четвертому сроку перечисления.

Ниже мы подробнее остановимся на том, как именно заполнить эти поля при сдаче 6-НДФЛ за 1 квартал.

6-НДФЛ: состав расчета

В состав 6-НДФЛ за I квартал нужно включить (п. 1.2, 5.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (далее – Порядок):

• титульный лист;
• раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц».

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 г.

Остановимся на некоторых моментах заполнения расчета.

 

Нюансы заполнения титульного листа.

Подавая первоначальный расчет, в поле «Номер корректировки» на титульном листе поставьте «0--». Если же возникла необходимость сдать уточненный расчет, то при первой корректировке в этом поле ставится «1--», при втором уточнении отчетности за I квартал – «2--» и т.д.

При заполнении 6-НДФЛ за I квартал в поле «Отчетный период (код)» титульного листа в общем случае ставится «21» (Приложение № 1 к Порядку).

На титульном листе в поле «По месту нахождения (учета) (код)» по общему правилу надо поставить (Приложение № 2 к Порядку):

• «120», если 6-НДФЛ сдает ИП в ИФНС по месту его жительства;
• «214», если расчет подает российская организация в инспекцию по месту своего нахождения;
• «220», если 6-НДФЛ представляется в ИФНС по месту нахождения ОП российской организации.

 

Тонкости заполнения раздела 1.

В поле 010 раздела 1 необходимо указать КБК. На заполнении этого поля хотим заострить особое внимание, так как некоторые организации и ИП в 2023 г. уплачивают налоги и взносы в рамках ЕНП. Так вот, в этом поле указывается конкретный КБК по НДФЛ. То есть если вы уплачиваете налоги/взносы в рамках ЕНП, вам не нужно указывать в поле 010 КБК ЕНП, а надо указать тот КБК, который указывается в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов.

Основные КБК по НДФЛ вы найдете в отдельной консультации. Также вам может пригодиться наша статья «Какие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентам».

Кстати, если физлицам выплачивались доходы, для которых предусмотрены разные КБК (к примеру, доходы, облагаемые по ставкам 13% и 15%), налоговому агенту придется заполнить свой раздел 1 для каждого из этих КБК.

В поле 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал надо отразить сумму налога, подлежащую перечислению за период с 01.01.2023 по 22.03.2023 включительно.

Поля 021 – 023 нужно заполнить так (п. 3.2 Порядка):

• в поле 021 отразите подлежащую перечислению сумму исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 22.01.2023;
• в поле 022 покажите подлежащую перечислению сумму налога, исчисленного и удержанного за период с 23.01.2023 по 22.02.2023;
• в поле 023 надо отразить подлежащую перечислению сумму НДФЛ, который был исчислен и удержан за период с 23.02.2023 по 22.03.2023.

При заполнении 6-НДФЛ за I квартал поле 024 заполнять не нужно.

Обратите внимание, что у вас должно выполняться следующее равенство:

Поле 020 = Поле 021 + Поле 022 + Поле 023

 

Что учесть при заполнении раздела 2.

Раздел 2 заполняется за период с 01.01.2023 по 31.03.2023 (Письмо ФНС от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@).

При выплате в I квартале 2023 г. физлицам доходов, облагаемых НДФЛ по разным ставкам, необходимо заполнить для каждой из этих ставок свой раздел 2 расчета 6-НДФЛ (п. 4.2 Порядка). Правило заполнения нескольких разделов 2 распространяется и на ситуацию, когда НДФЛ подлежит уплате на разные КБК. Такое возможно, к примеру, если налоговый агент выплачивал в отчетном периоде зарплату работникам, а также перечислял дивиденды учредителям-физлицам. Напомним, что с 2023 г. предусмотрены отдельные КБК для уплаты налоговым агентом НДФЛ с дивидендов.

В поле 105 раздела 2 так же, как и в поле 010 раздела 1, указывается конкретный КБК по НДФЛ, а не КБК ЕНП, даже если вы выбрали в 2023 г. именно ЕНП-способ уплаты налогов/взносов.

 

Что нельзя делать.

При составлении 6-НДФЛ существует несколько запретов. В частности:

• в расчете не должно быть отрицательных числовых значений (п. 1.10 Порядка);
• при сдаче расчета на бумаге запрещено исправлять допущенные ошибки при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 1.6 Порядка);
• при сдаче бумажного 6-НДФЛ под запретом двусторонняя печать расчета, а также скрепление расчета, приводящее к порче бумажного носителя (п. 1.7 Порядка).

Более подробно о заполнении расчета написано в вышеупомянутом Порядке.

6-НДФЛ за I квартал и декабрьская зарплата

Из-за того, что с 01.01.2023 изменилась дата признания зарплатного дохода, а также из-за неоднозначного осеннего разъяснения ФНС, у работодателей, которые произвели окончательный расчет с работниками по зарплате за декабрь 2022 г. в январе 2023 г., возник вопрос: в 6-НДФЛ за какой период показывать эту зарплату? Ответ вы найдете в нашей статье.

Срок сдачи 6-НДФЛ

6-НДФЛ за I квартал 2023 г. нужно представить не позднее 25.04.2023 (п. 2 ст. 230 НК РФ). Несвоевременная сдача расчета может обернуться штрафом (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А в случае непредставления расчета в течение 20 рабочих дней по истечении установленного срока сдачи налоговому агенту будут заблокированы банковские счета (п. 3.2 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Прикинуть сумму штрафа можно, воспользовавшись нашим Калькулятором.

Имейте в виду, что для организаций, в которых мобилизован руководитель, являющийся единственным учредителем, а также для мобилизованных ИП предусмотрен перенос срока сдачи отчетности.

6-НДФЛ: способы представления отчета за 1 квартал 2023 г.

Если численность физлиц, получивших в течение налогового периода доходы от налогового агента, превысила 10 человек, то такой налоговый агент обязан представить электронный 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Причем, в случае подачи 6-НДФЛ на бумаге этому налоговому агенту грозит штраф в размере 200 руб. за нарушение способа подачи отчетности (ст. 119.1 НК РФ).

 

Электронный формат расчета приведен в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Для сдачи 6-НДФЛ в электронном виде можно воспользоваться специальным сервисом ФНС.

 

Если же численность физлиц, получивших доходы, составила 10 человек и менее, то налоговый агент сам выбирает, в каком виде представить 6-НДФЛ: на бумаге или в электронном виде.

6-НДФЛ за 1 квартал: образец

Ознакомиться с образцом заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2023 г. можно здесь, получив бесплатный доступ к системе КонсультантПлюс.