Главная Новости → ЭКСКЛЮЗИВНОЕ ИНТЕРВЬЮ: Уголовное дело …

5 октября, 2015

ЭКСКЛЮЗИВНОЕ ИНТЕРВЬЮ: Уголовное дело возможно и без претензий ФНС Просмотры21

Новости: ЭКСКЛЮЗИВНОЕ ИНТЕРВЬЮ: Уголовное дело возможно и без претензий ФНС

Сейчас уголовные дела о налоговых преступлениях могут быть возбуждены не только по материалам налоговых проверок, но и на основании информации из других источников. О том, как на практике возбуждаются и расследуются такие дела, нам рассказали в прокуратуре г. Москвы.

Елена Валерьевна, по каким основаниям на практике обычно возбуждаются уголовные дела о налоговых преступлениях?

Е.В. Махрачева: За последние 5 лет порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях дважды реформировался. До декабря 2011 г. такие дела возбуждались, как правило, только по материалам органов внутренних дел на основании оперативных мероприятий (гласных и негласных, то есть скрытых от проверяемого). При этом деятельность оперативных служб не зависела от результатов проверок налоговых инспекций.

Потом уголовные дела возбуждались только по материалам налоговых органов, когда в ходе камеральных и выездных налоговых проверок они выявляли суммы недоимки, превышающие 2 млн руб.

Год назад порядок возбуждения уголовных дел только по материалам налоговых органов был отменен. Сейчас следователь вправе возбудить уголовное дело, получив сообщение о преступлении из любого законного источника. На практике заявления подаются работниками организаций, получающими заработную плату «в конверте», новыми руководителями в отношении бывших должностных лиц организации. Бывает, что заявление подают и юридические лица на своих контрагентов.

Кстати, хочу предупредить, что сведения в заявлении должны быть достоверными, заявитель несет уголовную ответственность за заведомо ложный донос. А анонимное заявление не может быть поводом для возбуждения уголовного дела.

Но в большинстве случаев сегодня уголовные дела по налоговым преступлениям возбуждаются по материалам, собранным в результате оперативно-разыскных мероприятий. Ведь в ходе таких мероприятий можно получить более полные сведения об обстоятельствах дела и обо всех соучастниках преступления.

Получается, что уголовное дело о налоговом преступлении может быть возбуждено, даже если никаких претензий со стороны налоговых органов к организации или предпринимателю нет?

Е.В. Махрачева: Да, уголовное дело о налоговом преступлении может быть возбуждено в отсутствие претензий со стороны налоговых органов, хотя на практике такие случаи редки. Ведь отсутствие таких претензий может быть связано с тем, что инспекция вообще не проводила проверку налогоплательщика. Возможен и другой случай: проверка проведена, однако нарушения не были выявлены либо сумма рассчитанной недоимки недостаточна для уголовно наказуемого нарушения.

Получив информацию о налоговом преступлении, следователь обязан сопоставить выводы, сделанные в ходе оперативно-разыскных мероприятий, с результатами налоговой проверки. Если проверка налоговой инспекцией проводилась выборочным методом, следователь определяет, проверялись ли при этом обстоятельства, установленные органами полиции. Если исследовались одни и те же обстоятельства, однако проверяющие пришли к различным выводам, следователь оценивает эти выводы на основании имеющихся в его распоряжении первичных документов и принимает решение, возбуждать уголовное дело или нет.


Как на практике делятся полномочия между Следственным комитетом и органами полиции?

Е.В. Махрачева: Органы полиции занимаются выявлением и пресечением налоговых преступлений. Они проводят оперативно-разыскные и проверочные мероприятия. Если выявляют признаки налогового преступления — направляют материалы в Следственный комитет и в налоговые органы.

Следователь Следственного комитета проверяет поступившие материалы, возбуждает и расследует уголовное дело, а по окончании расследования направляет его в суд. Следователь проводит необходимые следственные действия, допрашивает свидетелей, изымает документы, назначает экспертизы. При этом органы полиции и налоговые органы находятся со следователем в постоянном взаимодействии и по его требованию представляют необходимую информацию, а также обмениваются информацией между собой. Полномочия Следственного комитета и органов полиции различны, но их задачи по пресечению налоговых преступлений едины.

Какие конкретно следственные действия могут проводиться?

Е.В. Махрачева: Обыск в нежилом помещении и выемка документов и предметов проводятся на основании постановления следователя. А осмотр, обыск и выемки в жилище, личный обыск (за исключением случая задержания подозреваемого), выемки документов, содержащих государственную или налоговую тайну или информацию о вкладах и счетах граждан в банках, наложение ареста на имущество, контроль и запись телефонных переговоров — только на основании судебного решения.

Все следственные действия не могут производиться ночью (с 22.00 до 6.00).

Срок давности по налоговым преступлениям может превышать срок давности по налоговым правонарушениям. Могут ли в этом случае сотрудники Следственного комитета использовать информацию налоговых органов за прошлые периоды (за которые уже нельзя проводить налоговую проверку)?

Е.В. Махрачева: Действительно, срок давности уголовного преследования за тяжкое налоговое преступление, совершенное в особо крупном размере, составляет 10 лет, а срок давности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности — 3 года. И если следователь направит ходатайство о проведении выездной или камеральной проверки в отношении налогоплательщика за пределами 3-летнего срока давности, налоговый орган не сможет его исполнить.

Однако следователь может истребовать любую информацию о налогоплательщике в налоговой инспекции за любой период времени. Он может изъять налоговые декларации, документы по итогам проверок, приказы о назначении на должности генеральных директоров и главных бухгалтеров, а также иные документы, имеющие значение для уголовного дела.

Могут ли налоговые органы передавать изъятые у налогоплательщика документы в Следственный комитет? Должен ли Следственный комитет, если информация о налоговом преступлении не подтвердилась, вернуть эти документы налогоплательщику?

Е.В. Махрачева: По требованию налогового органа налогоплательщик, как правило, представляет документы в копиях на бумажном носителе или в электронном виде. Но иногда копий бывает недостаточно и налоговый орган может изъять подлинники.

Если установлен крупный размер недоимки, налоговая инспекция может передать подлинные документы в следственные органы в качестве доказательств налогового правонарушения. Если подлинные документы не были переданы в Следственный комитет, следователь может изъять их у налогоплательщика самостоятельно.

Если же следователь не нашел оснований для возбуждения уголовного дела, он возвращает подлинники документов тому, от кого он их получил, — в налоговый орган либо самому налогоплательщику.

Как определяется размер вовремя не погашенной недоимки? Применяется ли для этого оценка налоговой инспекции?

Е.В. Махрачева: Ответ на этот вопрос зависит о того, какая именно недоимка имеется в виду. Если налогоплательщик не выполнил свою обязанность по уплате налога в установленный срок, налоговый орган может выставить ему требование об уплате налога. Размер недоимки налоговый орган может определить на основании данных налоговых деклараций и сведений о непоступлении налогов в бюджетную систему. При крупном или особо крупном размере недоимки в отношении должника может быть возбуждено уголовное дело.

Если налогоплательщик не исполнил обязанности налогового агента в личных интересах или сокрыл денежные средства или имущество от взыскания недоимки в крупном или особо крупном размере, это является налоговым преступлением. В такой ситуации размер недоимки тоже определяет налоговый орган.

Если установлено, что недоимка возникла в результате непредставления налоговой декларации или внесения в декларации или иные документы ложных сведений, размер такой недоимки может определить специалист при исследовании документов в рамках оперативно-разыскной деятельности. А уже при расследовании уголовного дела для определения размера недоимки могут быть привлечены эксперты. Но и в этом случае обязательно учитываются сведения налогового органа о задекларированных и уплаченных налогоплательщиком налогах.

Лицо, впервые совершившее налоговое преступление, освобождается от ответственности, если причиненный вред компенсирован в полном объеме. Кто должен возместить ущерб по налоговому преступлению: сама организация, допустившая налоговую недоимку в крупном или особо крупном размере, или должностное лицо, виновное в этом?

Е.В. Махрачева: Налогоплательщик уплачивает налоги самостоятельно, поэтому погасить недоимку должна сама организация. Если организация реорганизована, недоимку погашает ее преемник, если ликвидирована — учредители (участники). В том числе и тогда, когда задолженность взыскивается принудительно.

Если у организации отсутствуют денежные средства и имущество, за счет которых можно погасить задолженность по налогам, недоимка может быть признана безнадежной к взысканию.

Генеральный директор или главный бухгалтер из личных средств не может уплатить недоимку. Если, например, директор, виновный в совершении налогового преступления, продолжает исполнять свои обязанности, он должен принять меры к погашению недоимки возглавляемой им организации. Если же полномочия директора прекращены, он все равно не может погасить недоимку из собственных средств до тех пор, пока его виновность не будет установлена приговором суда.

Если суд признает конкретных лиц виновными в совершении налогового преступления, они должны будут возместить причиненный бюджету РФ ущерб. Таким образом, если приговором суда установлено, что в налоговом преступлении виновен директор организации, то именно он должен возместить ущерб бюджету.

Если ущерб по налоговому преступлению возмещен организацией до суда, а потом ее директор совершит новое налоговое преступление, будет ли считаться, что он совершил его впервые?

Е.В. Махрачева: Нет, такой директор считается совершившим налоговое преступление повторно и освобождению от уголовной ответственности не подлежит. Но возмещение ущерба может быть расценено как обстоятельство, смягчающее его вину.

Какие права есть у подозреваемых? Как можно их защитить?

Е.В. Махрачева: Подозреваемый вправе знать, в чем он подозревается, и получить копию постановления о возбуждении против него уголовного дела, копию протокола задержания или постановления о применении к нему меры пресечения. Он может давать объяснения и показания по поводу имеющегося в отношении него подозрения либо отказаться от дачи объяснений и показаний. Его должны предупредить о том, что его показания могут быть использованы в качестве доказательств по уголовному делу, в том числе если потом он от них откажется.

Подозреваемый вправе пользоваться помощью защитника с момента возбуждения уголовного дела и до первого допроса иметь с ним свидание наедине и конфиденциально. Также вправе представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, знакомиться с протоколами следственных действий и подавать на них замечания. С разрешения следователя он может участвовать в следственных действиях, которые проводятся по его ходатайству или по ходатайству его защитника. Он может подавать жалобы на неправомерные действия следователя. Такие жалобы подаются прокурору, руководителю следственного органа или в суд в письменном виде или по электронной почте. Форма жалобы произвольная, она должна содержать доводы о нарушениях закона.


Добавить в «Нужное»


РАЗЪЯСНЕНИЯ ОТ ФНС: об освобождении от НДС и НДС-ставках при УСН
НОВШЕСТВА ДЛЯ УПРОЩЕНЦЕВ: полезная Методичка от ФНС

Последние новости

Почему покупка апартаментов вместо квартиры не всегда хороший выбор

С бытовой точки зрения апартаменты и квартира – почти одно и то же. Причем апартаменты, как правило, стоят дешевле. Но нужно понимать, что эта дешевизна неспроста. Просмотры28

Выплаты к юбилею свадьбы существуют

Внесенный в Госдуму законопроект о введении на федеральном уровне выплат супружеским парам, состоящим в браке более 20 лет, отклонили. Однако в некоторых регионах выплаты за долгую семейную жизнь и так практикуются. Просмотры44

2 ноября, 2024

Прочие события за 28 октября – 2 ноября

Вчера, 1 ноября, отмечался День гадания на кофейной гуще. Некоторые люди прибегают к гаданиям, чтобы получить ответы на волнующие их вопросы. И независимо от правдивости полученного результата, это «знание» о будущем придает им уверенности в настоящем. Впрочем, о том, чем закончится рабочая неделя гадать не нужно. Конечно же – нашим обзором бухгалтерских событий. Просмотры100

Cанатории будут платить туристический налог

С 01.01.2025 санатории, ведущие свою деятельность в регионах, где введен туристический налог, должны будут уплачивать этот налог наравне с гостиницами. Просмотры121

2 ноября, 2024

Можно ли учесть стимулирующие выплаты работникам в «прибыльной» базе

Стимулирующие выплаты сотрудникам, предусмотренные трудовым законодательством и произведенные на основании трудового и/или коллективного договора, в «прибыльных» целях можно учесть в составе расходов на оплату труда. Просмотры141

Освобождение от НДФЛ матвыгоды по жилищным займам прописали в законе

Теперь официально установлено: доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами по договору, заключенному до 31.12.2024 включительно, освобождаются от НДФЛ при наличии у заемщика права на получение имущественного вычета. Просмотры162

В какой срок нужно сообщать центру занятости о вакансиях

Работодатели обязаны сообщать в службу занятости об имеющихся свободных вакансиях. Минтруд напомнил, в какой срок необходимо представить эту информацию. Просмотры489

Что делать, если вы не согласны с суммой в уведомлении из ИФНС

Личные имущественные налоги граждане платят на основании присланных из инспекции уведомлений. Если в полученном уведомлении вы обнаружили ошибку или неточность, следует обратиться в ИФНС. Просмотры111

Что нужно сделать бухгалтеру с 5 по 8 ноября

Следующая рабочая неделя будет укороченной – четырехдневной. Впрочем, и срочных отчетно-платежных дел у бухгалтеров будет немного. А с нашими еженедельными напоминаниями вы не забудете ни про одно из них. Просмотры838

1 ноября, 2024

Встречайте новую УСН-декларацию

Сдавать декларацию по УСН за 2024 год нужно будет по новой форме. Просмотры478

Утверждены новые формы жалоб и решений по ним

ФНС утвердила формы документов, используемых налогоплательщиками при направлении жалоб (апелляционных жалоб), в том числе в электронном виде для их упрощенного рассмотрения. Просмотры112

1 ноября, 2024

С 1 ноября в отчетности СФР только новые регномера

Начиная с 01.11.2024 во всей отчетности, представляемой в СФР, нужно указывать новый регистрационный номер страхователя. Просмотры665

По какой ставке облагать НДФЛ подарки детям работников

Даже если сотрудник заработал за год более 5 млн рублей, НДФЛ со стоимости праздничных подарков его детям начисляется по ставке 13%. Просмотры405

Декларацию 3-НДФЛ обновили

ФНС утвердила новую форму декларации 3-НДФЛ. Просмотры253

Двухнедельной не обязательно должна быть первая часть отпуска

Работодатель не вправе навязывать сотрудникам порядок деления отпуска на части. В том числе требовать, чтобы сначала работник отгулял обязательную двухнедельную часть, а потом уже все остальное. Просмотры352

Условия НДФЛ-льготы при продаже жилья семьей с детьми хотят смягчить

Сейчас семьи, в которых растут двое и более детей, могут не платить НДФЛ с доходов от продажи жилья. Причем вне зависимости от срока владения проданной квартирой. Возможно, скоро этой льготой смогут воспользоваться больше семей. Просмотры102

Еще новости

Опрос
Кто главбух в вашей компании (ИП)?

Основательно – об основных средствах: 10 вопросов о налоговых и бухгалтерских нюансах

20 ноября 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2024 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное