Налогообложение и учет отпускных

НДФЛ и взносы

НДФЛ удерживают при выплате отпускных и перечисляют в стандартные сроки.

Страховые взносы исчисляют вместе с отпускными и платятПисьма Минтруда от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316, № 17-4/В-448:
•на травматизм — не позднее 15-го числа следующего месяцап. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
•по единому тарифу — не позднее 28-го числа следующего месяцап. 3 ст. 431 НК РФ

Пример. Уплата НДФЛ и взносов

26.06.2024 сотруднику начислены и выплачены отпускные, начислены взносы и удержан НДФЛ. Сроки уплаты:
•05.07.2024 — НДФЛ
•15.07.2024 — взносы на травматизм
•29.07.2024 — взносы по единому тарифу

В 6-НДФЛ включают отпускные, выплаченные в отчетном квартале.

Сроки уплаты налогов — 2024

Налоговый учет

Отпускные и взносы с них включают в расходы на оплату труда.

Для налога на прибыль в расходах учитываютПисьмо Минфина от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643:
•отпускные — в квартале, на который пришлись дни отдыха. Так, если отпуск начался в июне, а закончился в июле, часть затрат нужно отразить 2 кварталом, а часть — 3 кварталом, пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый квартал
•страховые взносы с отпускных — полностью в день начисления, даже когда отпуск переходящий

Пример. Налоговый учет отпускных при переходящем отпуске

Даты 10-дневного отпуска сотрудника: 25.09.2024 — 04.10.2024. Ему начислили 10 000 руб. отпускных 21.09.2024.

На 3 квартал пришлось 6 дней отдыха, с 25 по 30 сентября, на 4 квартал — 4 дня, с 1 по 4 октября. В налоговые расходы включают:
•отпускные: 6 000 руб. в 3 квартале и 4 000 руб. в 4 квартале10 000 руб. / 10 дн. х 6 дн. = 6 000 руб.; 10 000 руб. / 10 дн. х 4 дн. = 4 000 руб.
•взносы с отпускных — всю сумму в 3 квартале

Проводки

Содержание операции	Д	К
Начислены отпускные	20 (23, 25, 26, 44)	70
Начислены страховые взносы с отпускных	20 (23, 25, 26, 44)	69
Удержан НДФЛ при выплате отпускных	70	68.01

Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет

	да
	нет
	затрудняюсь ответить
	мы не ведем бухучет (ИП, самозанятые)