Типовые ситуации

Импорт товаров из Китая и других стран, не входящих в ЕАЭС, учитывайте одинаково. НДС, уплаченный на таможне, примите к вычету.

Импортные товары принимайте к учету на дату перехода права собственности - она указана в контракте. Это может быть дата отгрузки товаров со склада поставщика или оформления ввозной таможенной декларации. 3

Оплату медицинских услуг за работника в налоговые расходы не включайте (п. 29 ст. 270 НК РФ).

Страховые взносы начислите на всю сумму (Письмо Минфина от 25.01.2022 N 03-04-06/4455).

Расходы на доставку сотрудников до места работы, куда не ходит общественный транспорт, учитывайте для налога на прибыль, НДФЛ и взносами не облагайте. Используете вы свой транспорт или нанимаете перевозчика, значения не имеет (Письмо Минфина от 17.01.2023 N 03-03-06/1/2763).

В налоговые расходы пени и штрафы по налогам и взносам включить нельзя (ст. 270 НК РФ).

Проводки по начислению пени и штрафов (Рекомендации Минфина):

Д 99.01 - К 68.90 - пени и штрафы по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН

Проводки у кредитора

Д 62.01-новый должник - К 62.01-покупатель (первоначальный должник) - перевод долга по оплате товаров, работ, услуг

Д 60.02-новый должник - К 60.02-поставщик (первоначальный должник) - перевод долга по поставке товара или возврату аванса 2

Покупку товара у физлица можно оформить договором и актом приема-передачи. При покупке продуктов составляют акт ОП-5. Эти документы подтвердят ваши расходы.

Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.

На НДС выплаченная премия не влияет ни у продавца, ни у покупателя - корректировать начисленный налог и вычеты не надо. 1

При покупке программного обеспечения (ПО) вы получаете лицензию - неисключительное право использовать ПО. Исключительное право у вас будет только на то ПО, которое создано вами или по вашему заказу либо приобретено по договору об отчуждении исключительного права. 3

Организация-участник, продавшая долю другому участнику или третьему лицу, в налоговом учете включает в доходы выручку от продажи доли, а в расходы - ее стоимость, а также ранее внесенные и не возвращенные денежные вклады в имущество ООО. Если вы владели долей больше 5 лет и активы ООО состоят из российской недвижимости не более, чем на 50%, к прибыли от продажи доли применяйте ставку 0%. В остальных случаях - считайте налог по общей ставке (ст. ст. 268, 284.2 НК РФ).

В налоговом учете расходы и доходы прошлых лет учитывайте в текущем периоде, если вы узнали о них только сейчас и не могли узнать раньше. Пример - покупатель вернул бракованный товар, проданный в прошлом году. Стоимость возвращенного вам товара - доходы прошлых лет, возврат денег покупателю - расходы прошлых лет. Их называют также убытками (Письмо Минфина от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).

Для налога на прибыль можно учесть пожертвования некоторым некоммерческим организациям. Лимит расходов - 1% выручки. Другие расходы на благотворительность не учитывайте (ст. 270 НК РФ).

В налоговом и бухгалтерском учете распределяйте платежи ежемесячно в течение периода, к которому они относятся. Бухгалтерские программы рассчитывают месячную часть расходов автоматически (ст. 272 НК РФ).

Типичные затраты на проведение корпоративного развлекательного мероприятия - аренда помещения, банкет или фуршет, выступление артистов. НДФЛ и страховые взносы с этих сумм начислять не надо, так как это не адресные выплаты в пользу работников (Письма Минфина от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, Минтруда от 24.05.2013 N 14-1-1061).

В бухучете затраты на НИОКР сначала отражают по дебету счета 08.08. На этапе исследований их ежемесячно списывают на счет 91.02, а на этапе разработок аккумулируют на счете 08.08. По окончании этапа разработок успешные НИОКР переводят в состав НМА, а неудачные - целиком списывают на счет 91.02 (п. 17.5 ФСБУ 26/2020). 1

Для налога на прибыль можно учесть любые расходы на рекламу, некоторые - без ограничений, другие - в пределах норматива.

Ненормируемые расходы названы в НК - это реклама в СМИ и Интернете, наружная реклама, участие в выставках и оформление витрин, брошюры и листовки. 1

Расходы на создание сайта для налога на прибыль учитывайте как НМА, если сумма затрат превысила 100 000 руб. Срок полезного использования сайта установите сами, минимальный - 24 месяца. Затраты на сайт дешевле 100 000 руб. спишите в расходы единовременно - на дату подписания акта с компанией-разработчиком (ст. ст. 258, 264 НК РФ). 1

При выдаче векселя не отражайте ни доходы, ни расходы (Письмо Минфина от 29.08.2019 N 03-03-06/1/66439).

Проценты или дисконт начисляйте и включайте в расходы на последнее число каждого месяца и на день предъявления векселя к оплате. За день выдачи векселя проценты и дисконт не начисляйте.

Документы, подтверждающие расходы на доставку транспортной компанией: автомобильные перевозки - транспортная накладная, железнодорожные - железнодорожная транспортная накладная или квитанция о приеме груза (ст. 25 Устава железнодорожного транспорта). 1

Административный штраф на организацию за нарушение ПДД в налоговых расходах учесть нельзя. Сумму, которую организации возместит водитель служебного автомобиля, виновный в нарушении, включите в доходы (ст. ст. 250, 270 НК РФ).

Долгосрочные активы к продаже (ДАП) - отдельный вид активов, которые надо перевести на специальный субсчет к счету 41. Не учитывать ДАП разрешено только тем, кто может вести упрощенный бухучет. ДАП бывают двух видов (п. 10.1 ПБУ 16/02, Информация Минфина N ИС-учет-19). 4

Незавершенное производство (НЗП) - это продукция, не прошедшая всех стадий технологического процесса, или незаконченные работы.

В бухучете затраты, связанные с производством продукции, отражают по дебету счета 20. По кредиту этого счета показывают выпуск готовой продукции: Д 43 - К 20. Для формирования фактической себестоимости готовой продукции на счете 43 нужны данные о стоимости остатков НЗП, поэтому в конце каждого месяца их инвентаризируют. 1

Для отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск, оплаты командировок, выходных пособий, а также пособий по безработице премии учитывайте одинаково (п. 15 Положения о среднем заработке). 21

Общую систему налогообложения (ОСН) любая организация применяет по умолчанию. На ОСН надо платить НДС и налог на прибыль, а также НДФЛ и взносы с зарплаты работников. Налог на имущество, транспортный, земельный и другие налоги платят, если есть объекты налогообложения. 1

Трудовую книжку выдайте работнику в его последний рабочий день. Работнику без трудовой книжки выдайте СТД-Р со сведениями о работе в вашей компании. Заявление работника на выдачу этих документов не нужно (ст. 84.1 ТК РФ, п. 10 Порядка заполнения СТД-Р). 3

Уволить беременную, которая хочет у вас остаться, можно только в 2 случаях. Первый - при ликвидации организации или ОП, расположенного в другой местности. Второй - работницу взяли по срочному договору на время отсутствия основного работника, он вышел на работу, а у вас нет подходящей для беременной вакантной должности (ст. 261 ТК РФ, Руководство Роструда). 2

Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия.

Все страны ЕАЭС - члены Таможенного союза.

Договоры:

• об учреждении ЕАЭС

• о присоединении Армении

Акт о выполнении работ составьте на дату их приемки заказчиком. Если заказчик отказался подписать акт, не признавайте выручку и не начисляйте НДС (Письмо Минфина от 23.01.2017 N 03-07-11/2832).

Ноябрь

Рабочих дней - 21

05.11

• Уведомление об НДФЛ, удержанном с 23 по 31 октября

• НДФЛ, удержанный с выплат с 23 по 31 октября

15.11 Взносы на травматизм за октябрь 21

АСК НДС проверяет контрольные соотношения и сравнивает данные декларации с информацией других налогоплательщиков. При нарушении контрольных соотношений ИФНС сообщит, что декларация считается непредставленной. Сдать исправленный вариант надо в течение 5 рабочих дней. При других несовпадениях вы получите требование о предоставлении пояснений. В приложении к нему будут приведены операции с расхождениями из разд. 8 - 12 декларации и кодами ошибок (ст. 174 НК РФ). 47

Капитальные вложения - затраты на приобретение и создание ОС и НМА, на модернизацию и в некоторых случаях - на капитальный ремонт ОС.

Поступление любых ОС и НМА показывают на счете 08. Учет ведут отдельно по каждому объекту. По дебету счета отражают затраты на приобретение или создание объекта, с кредита списывают полностью сформированную стоимость на счет 01 или 04. Если в ходе пусконаладочных работ и монтажа получены продукция или вторсырье, их стоимость списывают с кредита счета 08 на счета учета запасов (п. 15 ФСБУ 26/2020). 2