Типовые ситуации

Отгрузка до 01.01.2026 - НДС начисляют по ставке 20%, даже если оплата поступит в 2026 г. Если в 2026 г. потребуется корректировка цены или количества товаров (работ, услуг), продавец выставит КСФ также со ставкой 20% (Письмо ФНС от 29.12.2025 N СД-4-3/11802@).

Вычеты по НДФЛ предусмотрены ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Вычеты, которые организация может предоставить работнику:

стандартный на детей

социальный на лечение, обучение и фитнес

Налоговый резидент - человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (Письмо Минфина от 27.07.2022 N 03-04-05/72454).

Компенсация работнику за каждый день задержки зарплаты и аванса, выплат при увольнении, отпускных, больничных, сверхурочных и других выплат (ст. 236 ТК РФ):

К выплате за вторую половину марта за вычетом НДФЛ - 30 000 руб. Срок выплаты зарплаты - 03.04.2026, но выплачена она 13.04.2026. Просрочка 10 дней - с 04.04.2026 по 13.04.2026. Ставка ЦБ в период просрочки - 15%.

Налоговая инспекция, установившая выплату серой зарплаты или подмену трудовых отношений договорами с самозанятыми, доначислит работодателю НДФЛ и взносы. Если будет выявлена подмена трудового договора гражданско-правовым, доначислят взносы на травматизм. Также начислят соответствующие пени и штрафы. О низкой зарплате или интенсивном взаимодействии с самозанятыми налоговые органы сообщают в межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости и трудинспекцию (Перечень передаваемых сведений).

Ненормированный рабочий день - режим работы, при котором работника можно эпизодически, то есть не чаще 3 раз в неделю, привлекать к труду за пределами рабочего времени - как до начала рабочего дня, так и после его окончания. 1

Неотделимые улучшения - капитальные вложения в объект аренды, результаты его модернизации или реконструкции, которые нельзя отделить без причинения вреда арендованному имуществу. Например, установка автоматической системы пожаротушения, где ее раньше не было. Замена уже существующих элементов объекта на новые - это не улучшения, а ремонт, цель которого - поддерживать имущество в рабочем состоянии (ст. 623 ГК РФ, Письмо Минфина от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480). 1

Неполное рабочее время - неполный рабочий день или неделю - работодатель обязан установить по просьбе беременной; одного из родителей ребенка до 14 лет или ребенка-инвалида; работника, ухаживающего за больным членом семьи по медзаключению. Другим работникам неполное время устанавливают по соглашению сторон (ст. 93 ТК РФ).

Работник до 18 лет может трудиться в свободное от учебы время. Его нельзя принять на работу по совместительству, отправлять в командировки, привлекать к работе с вредными условиями труда, вахтовым методом, сверхурочно, ночью, в выходные и праздники. Допускается работа в выходные и праздники на летних каникулах в студотрядах или по направлению службы занятости (ст. ст. 265, 268, 282, 298 ТК РФ). 1

Расследовать надо все несчастные случаи, происшедшие на территории работодателя или в местах, где работники находились по его распоряжению.

Травму по дороге на работу или с работы расследуют, если работник ехал на служебном или на личном транспорте, но по распоряжению работодателя или по соглашению с ним (ст. 227 ТК РФ). 2

Нематериальные активы (НМА) - исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации со сроком полезного использования больше 12 месяцев и стоимостью больше лимита. В бухучете к НМА также относят неисключительные права на лицензионное ПО, лицензии на отдельные виды деятельности и любые успешные НИОКР, но не признают НМА самостоятельно созданные товарные знаки и другие средства индивидуализации (п. п. 4, 8 ФСБУ 14/2022, ст. 257 НК РФ). 7

Номенклатура дел - это перечень заголовков дел, то есть папок с документами организации, с указанием сроков их хранения. Номенклатура дел бухгалтерии включает все документы, используемые для ведения учета и составления отчетности, номенклатура кадровой службы - кадровые документы (п. п. 104, 106 ГОСТ Р 7.0.8-2025). 14

Норма рабочего времени - установленная законом продолжительность работы в часах за определенный период. Работа за пределами нормы считается сверхурочной для всех работников, кроме тех, кому установлен ненормированный рабочий день.

Проверку ОС на обесценение по правилам МСФО (IAS) 36 проводят минимум раз в год на 31 декабря и оформляют актом или бухгалтерской справкой. Признаки обесценения - резкое снижение рыночной стоимости, существенный износ, порча объекта, простой. При таких признаках надо уменьшить балансовую стоимость ОС до рыночной за минусом затрат на выбытие (п. 38 ФСБУ 6/2020, п. п. 12, 18 МСФО (IAS) 36). 5

Все налоги, связанные с деятельностью обособленного подразделения (ОП), включая НДФЛ и взносы за его работников, перечисляют платежкой на ЕНП. КПП и другие реквизиты - те же, что и при уплате налога за организацию.

Обособленное подразделение (ОП) - помещение или другой объект по адресу, отличному от адреса организации в ЕГРЮЛ, где создано хотя бы одно рабочее место на срок больше месяца (Письма Минфина от 12.12.2024 N 03-02-08/125595, от 26.07.2019 N 03-03-06/1/56159). 1

Персональные данные работника - любая информация о человеке, имеющаяся у работодателя. Это Ф.И.О. и другие паспортные данные, ИНН, СНИЛС, номер телефона, сведения об образовании, зарплате и других доходах, и т.д. (ст. 3 Закона N 152-ФЗ, Письмо Минкомсвязи от 28.08.2020 N ЛБ-С-074-24059). 23

Обучение работников охране труда (ОТ) - это обучение требованиям ОТ, оказанию первой помощи, использованию СИЗ, а также проверка знаний по ОТ, инструктажи и стажировки. На микропредприятиях, где нет работ повышенной опасности, можно ограничиться проведением инструктажей (ст. 219 ТК РФ, п. 100 Правил обучения по охране труда). 3

Направление работника на повышение квалификации, для получения высшего или среднего профессионального образования и на другие виды обучения с отрывом или без отрыва от производства, онлайн или оффлайн оформляют одинаково. Нужен приказ и договор с образовательной организацией. При желании можно оформить допсоглашение к трудовому договору, ученический договор или соглашение об обучении. 10

Объединение нескольких ОС в один объект можно оформить актом. Укажите в нем первоначальную стоимость и начисленную амортизацию по новому ОС, сложив данные по объединенным объектам; ликвидационную стоимость, СПИ и способ начисления амортизации. 2

Обычные ООО обязаны в 2026 г. провести аудит отчетности за 2025 г. в двух случаях: либо налоговые доходы за 2024 г. больше 800 млн руб. (сумма строк 010 и 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль), либо сумма активов на 31 декабря 2024 г. больше 400 млн руб. (строка 1600 баланса). 35

Больничный рассчитывают из МРОТ, если фактический заработок за расчетный период меньше 24 МРОТ, стаж работника меньше 6 месяцев, а также при нарушении режима лечения или наличии других оснований для снижения пособия. 1

Опоздание - дисциплинарный проступок, явка на работу без уважительных причин позже начала рабочего дня, установленного трудовым договором или ПВТР. Опоздание отличается от прогула временем задержки: до 4 часов, не считая обеда, - это опоздание, больше 4, например 5 часов, - уже прогул (Письмо Роструда от 11.03.2009 N 1146-ТЗ).

В бухгалтерском учете и для налога на прибыль страховую премию по ОСАГО и каско учитывают пропорционально числу дней действия договора в отчетном периоде. Бухгалтерские программы рассчитывают месячную часть расходов автоматически (ст. 272 НК РФ). 1

Освобождение можно получить, если бухгалтерская выручка от операций, облагаемых НДС, за три последних календарных месяца не превышает 2 млн руб. Соблюдать этот лимит надо и в периоде освобождения, иначе плательщик утратит право на него с 1 числа месяца превышения. Применять его снова можно будет только по истечении 12 месяцев после начала первого освобождения (ст. 145 НК РФ).

Распространенные основания увольнения (ст. 77 ТК РФ):

соглашение сторон

истечение срока трудового договора

по инициативе работника: по собственному желанию; в связи с выходом на пенсию

Основная работа - работа по трудовому договору, в котором нет условия о совместительстве. По месту основной работы хранится трудовая книжка (ст. ст. 66, 282 ТК РФ).

Основное место работы может быть только одно (Письмо Минтруда от 15.09.2016 N 14-2/В-880). 16

С 01.09.2025 основной вид деятельности организации для тарифа взносов на травматизм СФР определяет сам - по виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ в качестве основного на 15 апреля текущего года. Подавать в СФР документы, подтверждающие основной вид деятельности, больше не надо (ст. 21 Закона N 125-ФЗ, п. 9 Правил определения класса профессионального риска). 1

Основные средства (ОС) - оборудование, недвижимость и другое дорогостоящее имущество, используемое больше года. Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020). 6

ТМЦ и ОС, принятые на ответственное хранение, учитывайте за балансом на счете 002. По дебету - поступление имущества, по кредиту - возврат.

Передачу своих товаров, материалов, продукции или ОС на хранение показывайте только в аналитическом учете. Например, укажите место хранения ТМЦ или ОС на специальном субконто к счетам 01, 10, 41, 43 и сделайте внутреннюю проводку. 11