Типовые ситуации

В рамках налогового маневра IT-компаниям предоставлены льготы по страховым взносам, налогу на прибыль и НДС.

Единый пониженный тариф страховых взносов - 7,6%. Взносы сверх предельной базы не начисляют. 1

Налог на имущество - федеральные льготы установлены в ст. 381 НК РФ, региональные можно узнать на сайте ФНС.

Коды льгот для декларации по налогу на имущество приведены в Приложении N 6 к Порядку заполнения декларации. 2

Камеральные проверки - все декларации и расчеты ИФНС проверяет по контрольным соотношениям и сопоставляет с данными другой вашей отчетности и отчетности ваших контрагентов. Если есть несоответствия, инспекция истребует документы или пояснения. Отдельные декларации проверяют углубленно, например, с убытком или при использовании льгот.

Налоговым агентом по НДС организация будет при аренде или покупке государственного и муниципального имущества, при покупке товаров и услуг у нерезидента и в других случаях, указанных в ст. 161 НК РФ. Налоговые агенты сами считают, удерживают и перечисляют налог в бюджет.

Исчисляют налог отдельно по каждому физлицу нарастающим итогом с начала года, умножая налоговую базу на ставку. Не надо считать НДФЛ при покупке имущества у физлиц, а также с выплат ИП и самозанятым по договорам аренды, подряда, оказания услуг (ст. 226 НК РФ).

ИНН - идентификационный номер налогоплательщика, указан в свидетельстве о постановке на учет и никогда не меняется. Проверить ИНН можно на сайте ФНС (ст. 84 НК РФ). 1

При реализации облагаемых НДС товаров (работ, услуг) в договоре лучше указать их общую стоимость с учетом налога, а также ставку и сумму НДС. Пример: "Стоимость товаров составляет 120 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% - 20 000 руб.".

При получении от покупателя или заказчика возмещения транспортных и других дополнительных расходов начислите НДС по расчетной ставке. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре, контрагенту его не выставляйте. Входной налог по расходам примите к вычету. Контрагент всю сумму возмещения учитывает в расходах, НДС к вычету не принимает (Письма Минфина от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, от 22.10.2013 N 03-07-09/44156).

НДС при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС считайте на дату принятия товаров к учету. База - стоимость товаров по контракту, ставки обычные - 20 или 10% (п. п. 14, 17 Протокола о косвенных налогах). 1

При импорте из Китая и других стран, не входящих в ЕАЭС, НДС платят на таможне - это необходимое условие для ввоза товара в РФ. При импорте из ЕАЭС другой порядок.

Импортный НДС считают исходя из таможенной стоимости, увеличенной на таможенные пошлины и акциз. Ставки обычные - 20 или 10%. Есть и необлагаемые товары. 5

Организации и ИП на УСН становятся плательщиками НДС с 01.01.2025. Однако они могут быть освобождены от налога или платить его по пониженной ставке.

Импортный и агентский НДС все упрощенцы платят по обычным ставкам. При продаже макулатуры и металлолома НДС не платят, а при покупке агент на УСН удерживает НДС по ставке, которую применяет продавец (ст. ст. 145, 161, 164 НК РФ).

Экспорт в любую страну, включая Белоруссию, Казахстан и другие страны ЕАЭС, облагается НДС по ставке 0%. Вычеты при экспорте несырьевых товаров применяют как обычно, при экспорте сырьевых - после подтверждения ставки 0%. Раздельный учет входного НДС ведут только при экспорте сырьевых товаров (ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о косвенных налогах). 27

НДС с перечисленного аванса можно принять к вычету в квартале получения авансового счета-фактуры, зарегистрировав его в книге покупок с кодом 02. Перенести вычет на более поздний срок нельзя (Письмо Минфина от 09.04.2015 N 03-07-11/20290).

При получении аванса НДС считают по расчетной ставке: 20/120, а для товаров, облагаемых по 10%, - 10/110. Исчислить авансовый НДС надо, даже если отгрузка будет в том же квартале (ст. 164 НК РФ).

Услуги

Консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, рекламные, маркетинговые, разработка ПО и баз данных, а также электронные услуги, оказываемые через Интернет, а именно: предоставление прав на ПО, администрирование сайтов, хранение и обработка информации, реклама в Интернете и другие услуги, перечисленные в ст. 174.2 НК РФ. 2

НДС - налог на добавленную стоимость. Федеральный налог, который платят при реализации товаров, работ и услуг. Базовый принцип: продавец платит в бюджет разницу между НДС, начисленным на стоимость продаж, и НДС, предъявленным к уплате ему самому его поставщиками.

Все виды вычетов по НДФЛ предусмотрены ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Вычеты, которые организация может предоставить работнику:

• стандартный на детей

• социальный на лечение, обучение и фитнес

Налоговый резидент - человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (Письмо Минфина от 27.07.2022 N 03-04-05/72454).

Компенсация работнику за каждый день задержки зарплаты и аванса, выплат при увольнении, отпускных, больничных, сверхурочных и других выплат (ст. 236 ТК РФ):

К выплате за вторую половину октября за вычетом НДФЛ - 13 050 руб. Срок выплаты зарплаты - 04.11.2024, но выплачена она 15.11.2024. Просрочка 11 дней - с 05.11.2024 по 15.11.2024. Ставка ЦБ в период просрочки - 21%.

Ненормированный рабочий день - режим работы, при котором работника можно эпизодически, то есть не чаще 3 раз в неделю, привлекать к труду за пределами рабочего времени - как до начала рабочего дня, так и после его окончания. 1

Неотделимые улучшения - капитальные вложения в объект аренды, результаты его модернизации или реконструкции, которые нельзя отделить без причинения вреда арендованному имуществу. Например, установка автоматической системы пожаротушения, где ее раньше не было. Замена уже существующих элементов объекта на новые - это не улучшения, а ремонт, цель которого - поддерживать имущество в рабочем состоянии (ст. 623 ГК РФ, Письмо Минфина от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480). 1

Работник до 18 лет может трудиться в свободное от учебы время. Ему нельзя установить испытательный срок. Его нельзя принять на работу по совместительству, отправлять в командировки, привлекать к работе с вредными условиями труда, вахтовым методом, сверхурочно, ночью, в выходные и праздники (ст. ст. 70, 265, 268, 282 ТК РФ). 1

Расследовать надо все несчастные случаи, происшедшие на вашей территории или в местах, где работники находились по вашему распоряжению.

Травму по дороге на работу или с работы расследуйте, если работник ехал на служебном транспорте, а также на личном транспорте, но по вашему распоряжению или по соглашению с вами (ст. 227 ТК РФ). 2

Нематериальные активы (НМА) - исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации со сроком полезного использования больше 12 месяцев. В бухучете к НМА также относят неисключительные права на лицензионное ПО, лицензии на отдельные виды деятельности и любые успешные НИОКР. Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., в бухучете можете установить лимит сами (п. п. 4, 7 ФСБУ 14/2022, ст. 257 НК РФ). 7

Издайте приказ о вручении подарков. Укажите в нем контрагентов, которым будете дарить подарки, название подарков и их стоимость.

Входной НДС принимайте к вычету по счету-фактуре поставщика. НДС при выдаче подарков начисляйте на их покупную стоимость без НДС, а при дарении собственной продукции - на ее себестоимость. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре только для себя на все подарки, в строках 6 - 6б поставьте прочерки. В налоговых расходах стоимость подарков не учитывайте (ст. ст. 146, 171 НК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819). 7

Издайте приказ на выдачу подарков или подарочных сертификатов. Выдайте их работникам по ведомости под роспись. Приказ и ведомость с подписями работников - удобный способ оформить договор дарения с работниками. Денежные подарки оформляйте с каждым работником отдельным договором дарения. 2

Номенклатура дел - это перечень заголовков дел, то есть папок с документами организации, с указанием сроков их хранения. Номенклатура дел бухгалтерии включает все документы, используемые для ведения учета и составления отчетности, номенклатура кадровой службы - кадровые документы (п. п. 94, 95 ГОСТ Р 7.0.8-2013). 14

Сдайте нулевой расчет, если в текущем году не было начислений работникам. Включите в него титульный лист, разд. 1 с кодом 2, а также разд. 3 на каждого работника, числившегося у вас в отчетном квартале (п. 3.2 Порядка заполнения РСВ, Письмо Минфина от 28.07.2022 N 03-15-05/73009). 24

Проверку ОС на обесценение по правилам МСФО (IAS) 36 проводят минимум раз в год на 31 декабря и оформляют актом или бухгалтерской справкой. Признаки обесценения - резкое снижение рыночной стоимости, существенный износ, порча объекта, простой. При таких признаках надо уменьшить балансовую стоимость ОС до рыночной за минусом затрат на выбытие (п. 38 ФСБУ 6/2020, п. п. 12, 18 МСФО (IAS) 36). 5

Все налоги, связанные с деятельностью обособленного подразделения (ОП), включая НДФЛ и взносы за его работников, перечисляют платежкой на ЕНП. КПП и другие реквизиты - те же, что и при уплате налога за организацию.