Типовые ситуации

Основные средства (ОС) - оборудование, недвижимость и другое дорогостоящее имущество, используемое больше года. Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020). 6

ТМЦ и ОС, принятые на ответственное хранение, учитывайте за балансом на счете 002. По дебету - поступление имущества, по кредиту - возврат.

Передачу своих товаров, материалов, продукции или ОС на хранение показывайте только в аналитическом учете. Например, укажите место хранения ТМЦ или ОС на специальном субконто к счетам 01, 10, 41, 43 и сделайте внутреннюю проводку. 11

Работника за нарушение трудового договора, ПВТР, других ЛНА, трудового законодательства можно привлечь к материальной и дисциплинарной ответственности. Его также могут привлечь к административной ответственности как должностное лицо (ст. 419 ТК РФ, Доклад Роструда).

Отгул - день отдыха, который предоставляют:

за работу в выходной или праздник

сверхурочную работу

переработку на вахте

донорство

Отгул за работу в выходной или праздник работник может взять в течение года. Но если он этого не сделает, при увольнении ему надо выплатить компенсацию. Работник-донор должен использовать отгул в течение года со дня сдачи крови, его нельзя заменить денежной компенсацией (ст. 153 ТК РФ, Письмо Минтруда от 25.03.2019 N 14-2/ООГ-2057).

Нельзя отзывать из отпуска беременных, работников с вредными условиями труда и несовершеннолетних (ст. 125 ТК РФ).

Отзыв из отпуска по любой причине, включая командировку, и на любой срок, даже на один день, оформляют одинаково. Сообщить работнику о необходимости досрочно выйти из отпуска можно уведомлением. Для отзыва из отпуска нужно получить письменное согласие работника и издать приказ. Согласие обычно оформляют в виде заявления (ст. 125 ТК РФ).

Заявление на отпуск генеральный директор не пишет, даже если идет в отпуск вне графика или в отпуск без сохранения зарплаты. Об отпуске по графику уведомьте директора за 2 недели. 15

Предоставить отпуск без сохранения зарплаты по семейным обстоятельствам или по другой причине можно любому работнику, в том числе командированному, и на любой срок - один или несколько дней, месяц, год, максимальная продолжительность отпуска не ограничена. Праздники и выходные входят в число дней отпуска и не продлевают его (ст. 128 ТК РФ). 1

Отпуск предоставляют на основании больничного по беременности и родам и заявления работницы. Можно оформить приказ, но он не обязателен. Не позднее 3 дней после получения заявления направьте в СФР подраздел 1.2 ЕФС-1 с типом "Назначение выплат по ОСС" (п. п. 55, 58 Порядка заполнения ЕФС-1, Письмо Минтруда от 07.03.2019 N 14-2/В-139). 7

В отпуске по уходу можно находиться, пока ребенку не исполнится три года. Взять отпуск могут мать, отец, бабушка, другой родственник или опекун. Отец и другие родственники могут взять отпуск, даже если мать не работает. В отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет платят пособие, отпуск от 1,5 до 3 лет не оплачивают. Оформляют отпуск всегда одинаково (ст. 256 ТК РФ, ст. 14 Закона N 81-ФЗ). 17

Если до декрета женщина не отгуляла очередной отпуск, по ее заявлению его надо предоставить после отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком (ст. 260 ТК РФ). 43

Отпуск с последующим увольнением предоставляют вне графика. Поэтому, если вы не согласны, отпуск не давайте и выплатите компенсацию. Если же вы не против, сообщите работнику, сколько дней отпуска ему положено, возьмите с него заявление и издайте приказ (Письмо Роструда от 30.04.2008 N 1025-6).

Вы обязаны отстранить от работы человека, который появился в состоянии опьянения, не прошел обязательный медосмотр, психиатрическое освидетельствование или обучение по охране труда, признан непригодным к работе по медицинским показаниям, а также в других случаях. После устранения обстоятельств, послуживших причиной отстранения, работника допускают к работе. 1

Все работодатели должны сообщить в службу занятости (ст. 53 Закона о занятости):

о появлении или исчезновении вакансий - в течение 5 рабочих дней. При отсутствии вакансий сообщать ничего не надо 1

Промежуточный ликвидационный баланс составьте на дату окончания срока для предъявления требований кредиторов. Заполните его по обычной типовой форме. Можно изменить заголовок и вместо "Баланс" написать "Промежуточный ликвидационный баланс" (ст. 63 ГК РФ, Письмо ФНС от 07.08.2012 N СА-4-7/13101). 1

Канцтовары в налоговом и бухгалтерском учете списывают в расходы при передаче работникам для использования. Обычно списание оформляют требованием-накладной М-11 (ст. 264 НК РФ). 5

Организация системы управления охраной труда - это комплекс мероприятий (ст. 217 ТК РФ):

создайте службу или должность специалиста по охране труда либо назначьте ответственного за охрану труда; 8

Очередность платежа определяют по ст. 855 ГК РФ:

5 - уплата налогов и взносов, госпошлины, расчеты с контрагентами

3 - зарплата

1 - алименты по исполнительным листам 9

ПБУ 18/02 регулирует учет постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Последние изменения в ПБУ 18/02 применяют с отчетности за 2020 г., больше поправок в него не вносили (п. 3 ПБУ 18/02). 6

Российские стандарты бухучета - это ФСБУ, а также принятые до 2013 г. ПБУ и План счетов (ст. ст. 21, 30 Закона о бухучете).

ПБУ

ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"

Первичный документ - бумажный или электронный документ, подтверждающий факт хозяйственной жизни и являющийся основанием для бухгалтерских проводок и признания доходов и расходов в налоговом учете. 2

Увольнение: нужно заявление работника об увольнении в порядке перевода и приглашение нового работодателя. Организация свое согласие на перевод может подтвердить письмом новому работодателю, а работнику выдать уведомление. Другой вариант - оформить трехстороннее соглашение о переводе между работодателями и работником (Разъяснения Роструда).

Работника, в том числе совместителя, можно перевести на другую работу, даже если он находится на больничном, в командировке, ежегодном отпуске, отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком. 4

Перевод работника вместе с работодателем в другую местность возможен только по соглашению. Другая местность - новое место нахождения компании за пределами административно-территориальных границ населенного пункта, в котором находился работодатель (ст. 72.1 ТК РФ, Руководство Роструда).

При перемещении работник выполняет прежнюю работу на другом рабочем месте или в другом структурном подразделении в той же местности без изменения условий трудового договора. Если же в трудовом договоре конкретизированы рабочее место или структурное подразделение, изменить их можно только с согласия работника, оформив перевод на другую работу (ст. 72.1 ТК РФ).

Основной и дополнительный отпуск можно отменить и перенести на другие даты текущего года или на следующий год по инициативе работника, а при производственной необходимости - по инициативе работодателя. Исключения - нельзя переносить на следующий год отпуска несовершеннолетних и работников с вредными условиями труда (ст. 124 ТК РФ). 1

Для перехода на ФСБУ 14/2022 закрепите в учетной политике лимит стоимости НМА и начало начисления амортизации - с месяца принятия к учету или со следующего месяца.

Бланк приказа 12

При переходе на ФСБУ 6/2020 закрепите в учетной политике:

новый лимит стоимости ОС

начало начисления амортизации с месяца принятия к учету или со следующего месяца 2

Перейти с ОСН на УСН можно с начала нового года, подав в ИФНС уведомление не позднее 31 декабря (ст. 346.13 НК РФ).

При переходе на УСН с освобождением от НДС или с НДС 5% или 7% надо восстановить налог: по остаткам МПЗ и авансам выданным - полностью, а по ОС и НМА - пропорционально остаточной стоимости. Освобожденные от НДС упрощенцы восстанавливают налог в последнем квартале на ОСН, применяющие пониженные ставки - в первом квартале на УСН. Восстановленный НДС по МПЗ, ОС и НМА включают в налоговые расходы (ст. ст. 145, 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2024 N 03-07-11/129819). 2

Персонифицированные сведения должны сдавать в ИФНС все работодатели - организации и ИП с работниками, - кроме применяющих АУСН. Сведения сдают за первый и второй месяц квартала. Сведения за март, июнь, сентябрь и декабрь сдавать не обязательно (ст. 431 НК РФ, Письмо ФНС от 28.03.2023 N БС-4-11/3700@). 3

Для персонифицированного учета нужен СНИЛС - страховой номер индивидуального лицевого счета работника, который присваивает СФР. Если к вам устраивается человек без СНИЛС, его нужно зарегистрировать в фонде (ст. 15 Закона N 27-ФЗ).