Типовые ситуации

НДС - налог на добавленную стоимость. Федеральный налог, который платят при реализации товаров, работ и услуг. Базовый принцип: продавец платит в бюджет разницу между НДС, начисленным на стоимость продаж, и НДС, предъявленным к уплате ему самому его поставщиками.

Все виды вычетов по НДФЛ предусмотрены ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Вычеты, которые организация может предоставить работнику:

• стандартный на детей

• социальный на лечение, обучение и фитнес

Налоговый резидент - человек, который на дату получения дохода находится в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд (Письмо Минфина от 27.07.2022 N 03-04-05/72454).

Компенсация работнику за каждый день задержки зарплаты и аванса, выплат при увольнении, отпускных, больничных, сверхурочных и других выплат (ст. 236 ТК РФ):

К выплате за вторую половину июля за вычетом НДФЛ - 13 050 руб. Срок выплаты зарплаты - 05.08.2024, но выплачена она 16.08.2024. Просрочка с 05.08.2024 по 16.08.2024 - 11 дней. Ставка ЦБ в период просрочки - 18%.

Ненормированный рабочий день - режим работы, при котором работника можно эпизодически, то есть не чаще 3 раз в неделю, привлекать к труду за пределами рабочего времени - как до начала рабочего дня, так и после его окончания. 1

Неотделимые улучшения - капитальные вложения в объект аренды, результаты его модернизации или реконструкции, которые нельзя отделить без причинения вреда арендованному имуществу. Например, установка автоматической системы пожаротушения, где ее раньше не было. Замена уже существующих элементов объекта на новые - это не улучшения, а ремонт, цель которого - поддерживать имущество в рабочем состоянии (ст. 623 ГК РФ, Письмо Минфина от 07.12.2017 N 03-03-06/2/81480). 1

Работник до 18 лет может трудиться в свободное от учебы время. Ему нельзя установить испытательный срок. Его нельзя принять на работу по совместительству, отправлять в командировки, привлекать к работе с вредными условиями труда, вахтовым методом, сверхурочно, ночью, в выходные и праздники (ст. ст. 70, 265, 268, 282 ТК РФ). 1

Расследовать надо все несчастные случаи, происшедшие на вашей территории или в местах, где работники находились по вашему распоряжению.

Травму по дороге на работу или с работы расследуйте, если работник ехал на служебном транспорте, а также на личном транспорте, но по вашему распоряжению или по соглашению с вами (ст. 227 ТК РФ). 2

Нематериальные активы (НМА) - исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации со сроком полезного использования больше 12 месяцев. В бухучете к НМА также относят неисключительные права на лицензионное ПО, лицензии на отдельные виды деятельности и любые успешные НИОКР. Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., в бухучете можете установить лимит сами (п. п. 4, 7 ФСБУ 14/2022, ст. 257 НК РФ). 7

Номенклатура дел - это перечень заголовков дел, то есть папок с документами организации, с указанием сроков их хранения. Номенклатура дел бухгалтерии включает все документы, используемые для ведения учета и составления отчетности, номенклатура кадровой службы - кадровые документы (п. п. 94, 95 ГОСТ Р 7.0.8-2013). 14

Сдайте нулевой расчет, если в текущем году не было начислений работникам. Включите в него титульный лист, разд. 1 с кодом 2, а также разд. 3 на каждого работника, числившегося у вас в отчетном квартале (п. 3.2 Порядка заполнения РСВ, Письмо Минфина от 28.07.2022 N 03-15-05/73009). 24

Проверку ОС на обесценение по правилам МСФО (IAS) 36 проводят минимум раз в год на 31 декабря и оформляют актом или бухгалтерской справкой. Признаки обесценения - резкое снижение рыночной стоимости, существенный износ, порча объекта, простой. При таких признаках надо уменьшить балансовую стоимость ОС до рыночной за минусом затрат на выбытие (п. 38 ФСБУ 6/2020, п. п. 12, 18 МСФО (IAS) 36). 5

Все налоги, связанные с деятельностью обособленного подразделения (ОП), включая НДФЛ и взносы за его работников, перечисляют платежкой на ЕНП. КПП и другие реквизиты - те же, что и при уплате налога за организацию.

Обособленное подразделение (ОП) - помещение или другой объект по адресу, отличному от адреса организации в ЕГРЮЛ, где создано хотя бы одно рабочее место на срок больше месяца (Письма Минфина от 26.07.2019 N 03-03-06/1/56159, от 31.05.2019 N 03-02-07/1/41780). 1

Обучение работников охране труда (ОТ) - это обучение требованиям ОТ, оказанию первой помощи, использованию СИЗ, а также проверка знаний по ОТ, инструктажи и стажировки (ст. 219 ТК РФ). 3

Направление работника на повышение квалификации, для получения высшего или среднего профессионального образования и на другие виды обучения с отрывом или без отрыва от производства, онлайн или оффлайн оформляют одинаково. Нужен приказ и договор с образовательной организацией. При желании можно оформить допсоглашение к трудовому договору, ученический договор или соглашение об обучении. 10

Объединение нескольких ОС в один объект можно оформить актом. Укажите в нем первоначальную стоимость и начисленную амортизацию по новому ОС, сложив данные по объединенным объектам; ликвидационную стоимость, СПИ и способ начисления амортизации. 2

Применять профстандарты при составлении должностных инструкций обычная организация может, но не обязана. Изложенные в них требования к квалификации работника носят рекомендательный характер (п. 10 Рекомендаций Минтруда, Письмо Минтруда от 04.04.2016 N 14-0/10/В-2253).

Обычные ООО обязаны в 2024 г. провести аудит отчетности за 2023 г. в двух случаях: либо налоговые доходы за 2022 г. больше 800 млн руб. (сумма строк 010 и 020 Листа 02 декларации по налогу на прибыль), либо сумма активов на 31 декабря 2022 г. больше 400 млн руб. (строка 1600 баланса). 35

Больничный рассчитывают из МРОТ, если фактический заработок за расчетный период меньше 24 МРОТ, стаж работника меньше 6 месяцев, а также при нарушении режима лечения или наличии других оснований для снижения пособия. 1

Опоздание - дисциплинарный проступок, явка на работу без уважительных причин позже начала рабочего дня, установленного трудовым договором или ПВТР. Опоздание отличается от прогула временем задержки: меньше 4 часов, не считая обеда, - это опоздание, 4 часа, 5 часов и больше - прогул (Письмо Роструда от 11.03.2009 N 1146-ТЗ).

В бухгалтерском учете и для налога на прибыль страховую премию по ОСАГО и каско учитывайте пропорционально числу дней действия договора в отчетном периоде. Бухгалтерские программы рассчитывают месячную часть расходов автоматически (ст. 272 НК РФ). 1

Освобождение можно получить, если бухгалтерская выручка от операций, облагаемых НДС, за три последних календарных месяца не превышает 2 млн руб. Соблюдайте этот лимит в периоде освобождения, иначе утратите право на него с 1 числа месяца превышения. Применять его снова можно будет только по истечении 12 месяцев после начала первого освобождения (ст. 145 НК РФ).

Распространенные основания увольнения (ст. 77 ТК РФ):

• соглашение сторон

• истечение срока трудового договора

• по инициативе работника: по собственному желанию; в связи с выходом на пенсию

Основная работа - работа по трудовому договору, в котором нет условия о совместительстве. По месту основной работы хранится трудовая книжка (ст. ст. 66, 282 ТК РФ).

Основное место работы может быть только одно (Письмо Минтруда от 15.09.2016 N 14-2/В-880). 16

Основные средства (ОС) - оборудование, недвижимость и другое дорогостоящее имущество, используемое больше года. Критерии ОС: срок полезного использования (СПИ) больше 12 мес., первоначальная стоимость больше лимита (ст. 257 НК РФ, п. 4 ФСБУ 6/2020). 6

Административная ответственность:

• за грубое нарушение требований к бухучету и отчетности. А именно: за занижение налогов на 10% и более из-за искажения данных бухучета; за искажение показателей бухотчетности на 10% и более; за отсутствие первичных документов, регистров бухучета, бухотчетности или обязательного аудиторского заключения; за отражение фиктивных операций или составление фиктивной отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ) 1

Нельзя отзывать из отпуска беременных, работников с вредными условиями труда и несовершеннолетних (ст. 125 ТК РФ).

Отзыв из отпуска во всех случаях, в том числе для направления в командировку, оформляют одинаково. Сообщить работнику о необходимости досрочно выйти из отпуска можно уведомлением. Для отзыва из отпуска нужно получить письменное согласие работника и издать приказ. Согласие обычно оформляют в виде заявления (ст. 125 ТК РФ).

Заявление на отпуск генеральный директор не пишет, даже если идет в отпуск вне графика или в отпуск без сохранения зарплаты. Об отпуске по графику уведомьте директора за 2 недели. 15

Предоставить отпуск без сохранения зарплаты по семейным обстоятельствам или по другой причине можно любому работнику на любой срок - один или несколько дней, месяц, год, максимальная продолжительность отпуска не ограничена. Праздники и выходные входят в число дней отпуска и не продлевают его (ст. 128 ТК РФ). 1