Типовые ситуации

В налоговом учете резерв создают с начала года. Для этого зафиксируйте создание резерва в учетной политике, определите предельную величину и процент отчислений. Предельная величина отчислений - предполагаемая сумма отпускных за год, включая взносы. Процент - ее отношение к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Пример: предполагаемые отпускные - 5 млн руб., расходы на оплату труда - 70 млн руб., процент отчислений - 7,14% (5 млн руб. / 70 млн руб. x 100%) (ст. 324.1 НК РФ). 6

В налоговом учете сомнительные долги - это дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, просроченная на 45 и более дней, а с 2026 г. также присужденные штрафы и пени по договорам, основной долг по которым признан сомнительным. Не признаются сомнительными долги по выданным авансам и долги заемщиков (ст. 266 НК РФ). 2

В бухгалтерском учете есть два вида резервов: оценочные резервы и оценочные обязательства.

Оценочные резервы нужны, чтобы не завышать в балансе стоимость активов. Это резервы по сомнительным долгам, под обесценение финвложений и под обесценение МПЗ. Отчисления в эти резервы отражают проводками Д 90.02 (91.02) - К 14 (59, 63). 4

Оприходование излишков ОС и запасов

Излишки приходуют по их справедливой или балансовой стоимости либо по балансовой стоимости аналогичных активов на основании сличительных ведомостей ИНВ-18 и ИНВ-19. В налоговом учете рыночную стоимость излишков включают в доходы, НДС не начисляют. ОС можно амортизировать, но амортизационную премию применять нельзя. Запасы учитывают как обычно (п. 11 ФСБУ 28/2023).

При присоединении организация, прекращающая деятельность, закрывает счета учета доходов и расходов, проводит реформацию баланса и составляет заключительную бухгалтерскую отчетность на день, предшествующий дню внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности (ст. 16 Закона о бухучете, п. 20 Методических указаний).

Сдают РСВ все организации и ИП с работниками, кроме применяющих АУСН. РСВ больше чем на 10 человек сдают в электронном виде, при меньшем числе работников расчет можно сдать на бумаге (ст. 431 НК РФ, ст. 18 Закона об АУСН, Письмо ФНС от 15.01.2026 N БС-4-11/117@). 3

Оплату санаторно-курортного лечения работников, включая компенсацию стоимости путевки, учитывайте в налоговых расходах. Расходы нормируются - вместе с ДМС не более 6% расходов на оплату труда и не больше 50 000 руб. в год на человека (ст. 255 НК РФ). 1

Сверхурочная работа - выполняемая по инициативе работодателя работа за пределами установленной для работника продолжительности ежедневной работы (смены), а при суммированном учете - сверх нормы рабочих часов за учетный период (ст. 99 ТК РФ). 3

Связанные стороны (аффилированные лица) - организации и физлица, которые могут влиять на деятельность друг друга. Например, ООО и участник, владеющий более чем 20% уставного капитала, или две организации, у которых один директор. В целом критерии связанных сторон во многом совпадают с критериями взаимозависимых лиц (п. 4 ПБУ 11/2008, п. 9 МСФО (IAS) 24). 15

Система оплаты труда - правила учета работы и исчисления заработка. Самые распространенные - повременная (окладная) и сдельная. Их устанавливают в Положении об оплате труда, коллективном или трудовом договоре. В одной организации могут быть разные системы оплаты труда (ст. 135 ТК РФ).

При скользящем графике выходные дни приходятся на разные дни недели. Условие о скользящем графике пропишите в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

Можно установить пятидневку с разным чередованием рабочих и выходных дней - выходные могут быть в середине недели или один выходной может быть фиксированным, а второй меняться. Можно составить график "сутки через трое", "два через два" или другой. Продолжительность рабочего дня может быть любой. Главное - соблюсти норму рабочих часов за учетный период, а еженедельный непрерывный отдых не должен быть меньше 42 часов (ст. 110 ТК РФ). 3

Сменная работа - работа в две и более смены, когда одну трудовую функцию в разное время суток выполняют разные работники. Сменный режим вводят, если производственный процесс не позволяет соблюдать нормальную продолжительность ежедневной работы, а также в целях увеличения объема продукции или услуг (ст. 103 ТК РФ, Руководство Роструда). 4

Внешнему совместителю отпуск предоставляют одновременно с отпуском на основной работе. Справка с основной работы не обязательна, достаточно дат отпуска в заявлении работника. Особенностей в оформлении и оплате отпуска нет (ст. 286 ТК РФ). 3

Особое основание увольнения внешнего и внутреннего совместителя - прием на место совместителя работника, для которого эта работа будет основной. О таком увольнении совместителя надо уведомить под роспись за 2 недели (ст. 288 ТК РФ). 5

Внешнему совместителю отдельный больничный не оформляют. Пособие платят по единому листку, сформированному для всех работодателей (п. 8(1) Порядка формирования ЭЛН). 2

Внешнего совместителя можно перевести на основную работу двумя способами. Первый - уволить по собственному желанию или по соглашению сторон и принять на основную работу. Второй - заключить допсоглашение.

При приеме на работу внешний совместитель предъявляет обычный комплект документов, кроме трудовой книжки. Дополнительные документы понадобятся, если для совместительства есть ограничения, например, водитель-совместитель предъявляет справку о том, что его основная работа не связана с управлением транспортом (ст. 283 ТК РФ). 2

При совмещении человек работает по другой должности в течение рабочего дня без отрыва от основной работы. Совмещение должностей - один из вариантов оформления исполнения обязанностей временно отсутствующего работника или по вакантной должности (ст. 60.2 ТК РФ). 2

В отличие от неполного рабочего времени, которое может быть установлено любому работнику, сокращенное рабочее время является нормой рабочего времени и обязательно для отдельных категорий работников, перечисленных в ТК РФ. При этом зарплата им выплачивается в том же размере, что и при полном рабочем времени. Исключение - несовершеннолетние (п. 13 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 N 1).

Спецодежду и другие СИЗ, а также смывающие средства выдают по нормам и в порядке, установленным организацией на основе Единых типовых норм и Правил обеспечения СИЗ и закрепленным в ЛНА, например в Положении о СИЗ. Нормы выдачи можно утвердить и как отдельный ЛНА (ст. 221 ТК РФ, п. п. 10, 77 Правил обеспечения СИЗ). 1

Просроченная дебиторская задолженность - любой долг контрагента, не погашенный в установленный договором срок. В бухучете под просроченную задолженность создайте резерв. В балансе дебиторскую задолженность отражайте за минусом резерва, просроченную дебиторку покажите в таблице 7.2 Пояснений к балансу. 4

Просроченная кредиторская задолженность - любой долг перед контрагентом, не погашенный в установленный договором срок. Ее надо показать в таблице 8.2 Пояснений к бухгалтерскому балансу. 3

Причины списания ОС. Первая - объект перестал приносить экономические выгоды: он физически изношен, морально устарел, прекращена деятельность, в которой он использовался. Вторая - объект выбыл по любой причине: продан, безвозмездно передан, украден, уничтожен (п. 40 ФСБУ 6/2020). 1

Выдайте справку по заявлению сотрудника в течение 3 рабочих дней. Справку о доходах и суммах НДФЛ выдайте по форме, утвержденной ФНС. Для других справок используйте бланк, который принесет работник. Если не принес, выдайте справку произвольной формы (ст. 62 ТК РФ, Письмо Минфина от 21.06.2016 N 03-04-05/36096). 5

Средний заработок для пособия по безработице в большинстве случаев рассчитывает служба занятости, лишь иногда это делает работодатель (п. п. 2, 4 Порядка исчисления среднего заработка).

Уведомление об НДФЛ со всех выплат, включая дивиденды

с 1 по 22 февраля - 25.02.2026

с 23 по 28 февраля - 03.03.2026

с 1 по 22 марта - 25.03.2026

с 23 по 31 марта - 03.04.2026

с 1 по 22 апреля - 27.04.2026 17

Раздел 2 ЕФС-1

за 1 квартал - 27.04.2026

полугодие - 27.07.2026

9 месяцев - 26.10.2026

2026 г. - 25.01.2027

Подраздел 1.2 ЕФС-1 за 2026 г. - 25.01.2027

РСВ

за 1 квартал - 27.04.2026

полугодие - 27.07.2026 5

НДФЛ со всех выплат - аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД

удержанный с 1 по 22 января - 28.01.2026 5

Сроки, установленные НПА, договорами, другими документами, определяются календарной датой, либо периодом времени (в годах, кварталах, месяцах, днях), либо указанием на событие, которое должно наступить, или на действие, которое должно быть совершено (ст. 6.1 НК РФ, ст. 190 ГК РФ, ст. 14 ТК РФ).

Обязательная стажировка, упоминаемая в ТК РФ, - это либо стажировка по охране труда, либо форма дополнительного образования для некоторых профессий, например врачей. Но часто стажировкой называют период, когда новый работник приобретает необходимые знания и умения, выполняя порученные задания под контролем опытного специалиста (ст. ст. 59, 214 ТК РФ, п. 12 Порядка Минобрнауки).