Типовые ситуации

Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал отражают на субсчете 75.01, выплату дивидендов и действительной стоимости доли - на субсчете 75.02.

Д 75.01 - К 80 - задолженность участников по вкладу в уставный капитал 4

Регистры бухгалтерского учета - документы, обобщающие и систематизирующие данные первичных документов. Обязательных форм регистров нет (ст. 10 Закона о бухгалтерском учете).

В налоговом учете резерв создают с начала года. Для этого зафиксируйте создание резерва в учетной политике, определите предельную величину и процент отчислений. Предельная величина отчислений - предполагаемая сумма отпускных за год, включая взносы. Процент - ее отношение к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Пример: предполагаемые отпускные - 5 млн руб., расходы на оплату труда - 70 млн руб., процент отчислений - 7,14% (5 млн руб. / 70 млн руб. x 100%) (ст. 324.1 НК РФ). 6

В налоговом учете сомнительные долги - это дебиторская задолженность за товары, работы, услуги, просроченная на 45 и более дней. Не признаются сомнительными долги по выданным авансам и долги заемщиков (ст. 266 НК РФ). 2

В бухгалтерском учете есть два вида резервов: оценочные резервы и оценочные обязательства.

Оценочные резервы нужны, чтобы не завышать в балансе стоимость активов. Это резервы по сомнительным долгам, под обесценение финвложений и под обесценение МПЗ. Отчисления в эти резервы отражают проводками Д 90.02 (91.02) - К 14 (59, 63). 4

Оприходование излишков ОС и ТМЦ

Излишки, происхождение которых вам неизвестно, оприходуйте на основании сличительных ведомостей ИНВ-18 и ИНВ-19. Стоимость излишков определяйте по рыночной цене. При досрочном переходе на ФСБУ 28/2023 можно использовать другие способы оценки.

Оплату санаторно-курортного лечения работников, включая компенсацию стоимости путевки, учитывайте в налоговых расходах. Расходы нормируются - вместе с ДМС не более 6% расходов на оплату труда и не больше 50 000 руб. в год на человека (ст. 255 НК РФ). 1

Сведения работник подает работодателю один раз. Если информация в них изменилась, сведения заполняют повторно. Работодателю сведения нужны, чтобы передать СФР данные, необходимые для выплаты пособий работнику (п. 6 Правил получения сведений). 3

Сверхурочная работа - выполняемая по инициативе работодателя работа за пределами установленной для работника продолжительности ежедневной работы (смены), а при суммированном учете - сверх нормы рабочих часов за учетный период (ст. 99 ТК РФ). 3

Связанные стороны (аффилированные лица) - организации и физлица, которые могут влиять на деятельность друг друга. Например, ООО и участник, владеющий более чем 20% уставного капитала, или две организации, у которых один директор. В целом критерии связанных сторон во многом совпадают с критериями взаимозависимых лиц (п. 4 ПБУ 11/2008, п. 9 МСФО (IAS) 24). 15

Система оплаты труда - правила учета работы и исчисления заработка. Самые распространенные - повременная (окладная) и сдельная. Их устанавливают в Положении об оплате труда, коллективном или трудовом договоре. В одной организации могут быть разные системы оплаты труда (ст. 135 ТК РФ).

Сменный режим работы пропишите в ПВТР и в трудовом договоре со сменным работником (ст. ст. 57, 100 ТК РФ).

Работнику устанавливается сменный режим работы:

• дневная смена продолжительностью 11 часов с 08.00 до 20.00, перерыв для отдыха и питания с 13.00 до 14.00; 4

Дата увольнения умершего работника - день его смерти. Укажите эту дату в трудовой книжке и приказе об увольнении. Сам приказ датируйте тем числом, когда получите копию свидетельства о смерти и оформите увольнение. Не позднее следующего рабочего дня после издания приказа сдайте подраздел 1.1 ЕФС-1 (п. 16 Порядка ведения трудовых книжек). 3

Внешнему совместителю надо предоставить отпуск одновременно с отпуском на основной работе. Справка с основной работы не обязательна, достаточно того, что работник укажет даты отпуска в заявлении. Оформляйте и оплачивайте отпуск так же, как основным работникам (ст. 286 ТК РФ). 3

Особое основание увольнения внешнего и внутреннего совместителя - прием на место совместителя работника, для которого эта работа будет основной. О таком увольнении совместителя надо уведомить под роспись за 2 недели (ст. 288 ТК РФ). 5

Внешнему совместителю отдельный электронный больничный не оформляют. Пособие платят по единому листку, сформированному для всех работодателей (п. 8(1) Порядка формирования ЭЛН). 2

Внешнего совместителя можно перевести на основную работу двумя способами. Первый - уволить по собственному желанию или по соглашению сторон и принять на основную работу. Второй - заключить допсоглашение.

При приеме на работу внешний совместитель предъявляет обычный комплект документов, кроме трудовой книжки. Дополнительные документы понадобятся, если для совместительства есть ограничения, например, водитель-совместитель предъявляет справку о том, что его основная работа не связана с управлением транспортом (ст. 283 ТК РФ). 2

При совмещении человек работает по другой должности в течение рабочего дня без отрыва от основной работы. Совмещение должностей - один из вариантов оформления исполнения обязанностей временно отсутствующего работника или по вакантной должности. Оформляют совмещение дополнительным соглашением к трудовому договору и приказом (ст. 60.2 ТК РФ). 2

Спецодежду и другие СИЗ выдавайте по нормам, установленным в вашей организации на основе типовых норм. С 01.09.2023 по 31.12.2024 можно применять как новые Единые нормы, так и отраслевые нормы, принятые до 01.03.2022 (ст. 221 ТК РФ, ст. 2 Закона N 311-ФЗ). 1

Просроченная дебиторская задолженность - любой долг контрагента, не погашенный в установленный договором срок. В бухучете под просроченную задолженность создайте резерв. В балансе дебиторскую задолженность отражайте за минусом резерва, просроченную дебиторку покажите в таблице 5.2 Пояснений к балансу. 4

Просроченная кредиторская задолженность - любой долг перед контрагентом, не погашенный в установленный договором срок. Ее надо показать в таблице 5.4 Пояснений к бухгалтерскому балансу. 3

Причины списания ОС. Первая - объект перестал приносить экономические выгоды: он физически изношен, морально устарел, прекращена деятельность, в которой он использовался. Вторая - объект выбыл по любой причине: продан, безвозмездно передан, украден, уничтожен (п. 40 ФСБУ 6/2020). 1

Выдайте справку по заявлению сотрудника в течение 3 рабочих дней. Справку о доходах и суммах НДФЛ выдайте по форме, утвержденной ФНС. Для других справок используйте бланк, который принесет работник. Если не принес, выдайте справку произвольной формы (ст. 62 ТК РФ, Письмо Минфина от 21.06.2016 N 03-04-05/36096). 5

Средний заработок для пособия по безработице в большинстве случаев рассчитывает служба занятости, лишь иногда это делает работодатель (п. п. 2, 4 Порядка исчисления среднего заработка).

Уведомление об НДФЛ со всех выплат, включая дивиденды

• с 23 по 30 сентября - 03.10.2024

• с 1 по 22 октября - 25.10.2024

• с 23 по 31 октября - 05.11.2024

• с 1 по 22 ноября - 25.11.2024 17

Раздел 2 ЕФС-1

• за 2024 г. - 27.01.2025

• 1 квартал 2025 г. - 25.04.2025

• полугодие - 25.07.2025

• 9 месяцев - 27.10.2025

• 2025 г. - 26.01.2026

Подраздел 1.2 ЕФС-1 5

НДФЛ со всех выплат - аванса и зарплаты, премий, отпускных, больничных, матпомощи, дивидендов, выплат при увольнении, выплат по ГПД

• удержанный с 1 по 22 июля - 29.07.2024 5

20% - общая ставка: в федеральный бюджет - 3%, в региональный - 17%. Применяется, если нет оснований для других ставок.

Льготные ставки есть для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.

Размеры вычетов: на первого и второго ребенка - по 1 400 руб. в месяц, на третьего и каждого следующего - по 3 000 руб. Очередность детей определяйте по датам рождения с учетом взрослых детей, на которых вычет не даете (ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 14.04.2023 N 03-04-05/33948). 3