Типовые ситуации

Уволиться по собственному желанию в связи с выходом на пенсию может как работник, только что оформивший пенсию, так и работающий пенсионер. Увольнение оформляйте как обычно - нужны заявление работника и приказ директора. Главное отличие - в заявлении работник может указать любую дату увольнения. 4

Заявление об увольнении в связи с призывом в армию не нужно. Основанием увольнения является повестка военкомата, укажите ее реквизиты в приказе об увольнении. Уволить работника нужно до даты явки в военкомат (п. 16 Положения о призыве). 3

Уволить в связи с утратой доверия можно только работника, обслуживающего денежные или товарные ценности. Заключен ли с ним договор о материальной ответственности, неважно (ст. 81 ТК РФ, Руководство Роструда).

Работника на больничном можно уволить по собственному желанию или по соглашению сторон. Подал работник заявление об увольнении до или во время больничного, значения не имеет. 2

Увольнение по собственному желанию во время отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком оформляйте как обычно. Дни отпуска включаются в дни отработки. Заставлять отрабатывать две недели после выхода из отпуска нельзя (Письмо Роструда от 05.09.2006 N 1551-6).

По собственному желанию главный бухгалтер может уволиться, предупредив об этом за две недели. Особенностей при оформлении нет (ст. 80 ТК РФ).

Увольнение по соглашению сторон оформляют как обычно. Выходное пособие платят, если это предусмотрено соглашением, трудовым или коллективным договором, и не облагают НДФЛ и взносами в пределах лимита.

Особые основания увольнения - решение участников, дисквалификация, необоснованное решение директора, повлекшее ущерб имуществу организации, однократное грубое нарушение трудовых обязанностей, отстранение от должности при банкротстве. Остальные основания как у обычного работника.

Заявление на увольнение, написанное от руки или напечатанное на компьютере и подписанное, работник может подать лично или направить почтой. Электронной почтой заявление отправляют дистанционные работники и работники, использующие КЭДО, если это предусмотрено трудовым, коллективным договором или ЛНА. Отказать в увольнении по собственному желанию нельзя (Письмо Минтруда от 21.08.2024 N 14-6/ООГ-5035). 3

Для увольнения нужны само соглашение и приказ директора, оформляют их одинаково - неважно, по чьей инициативе заключено соглашение. Заявление работника либо предложение работодателя о расторжении договора не обязательны, но при желании их можно оформить. Не позднее следующего рабочего дня после издания приказа об увольнении сдайте подраздел 1.1 ЕФС-1 (ст. 78 ТК РФ, ст. 11 Закона N 27-ФЗ). 4

Издайте приказ о сокращении численности или штата. При сокращении штата должность исключают из штатного расписания. А при сокращении численности саму должность сохраняют, но уменьшают количество штатных единиц, то есть занятых на ней работников. Основания для сокращения вы определяете сами, это может быть закрытие обособленного подразделения, изменение технологии производства, уменьшение объема продукции и т.п. 3

За 2 месяца до начала увольнений в связи с ликвидацией разместите информацию на портале Работа России (ст. 53 Закона о занятости).

Уведомление о предстоящем увольнении вручите каждому работнику под роспись за два месяца до увольнения. С согласия работника его можно уволить досрочно, выплатив компенсацию в размере среднего заработка за период, оставшийся до даты увольнения, указанной в уведомлении. В последний день работы рассчитайтесь с работником и выдайте ему трудовую книжку (СТД-Р) и другие документы (ст. 180 ТК РФ).

Работника, признанного инвалидом, полностью неспособным к трудовой деятельности, увольте по п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. Дата увольнения - день, когда он представил документы об утрате трудоспособности. Заявление работника для увольнения по состоянию здоровья не нужно. 2

Удержать отпускные за неотработанные дни отпуска по приказу руководителя можно в пределах 20% зарплаты, причитающейся при увольнении. Чтобы удержать больше, возьмите с работника заявление. Взыскать излишне выплаченные отпускные с уволенного работника в судебном порядке нельзя (Письма Минтруда от 30.03.2021 N 14-3/ООГ-2784, Роструда от 12.03.2025 N ПГ/03396-6-1).

Все удержания считайте от суммы зарплаты за вычетом удержанного НДФЛ (ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

По исполнительным документам на алименты, возмещение вреда здоровью, ущерба в связи со смертью кормильца максимальный размер удержаний - 70% зарплаты. В остальных случаях - 50%, а если в документе есть требование о сохранении месячного дохода в размере прожиточного минимума, эта сумма после удержания должна остаться у работника (ст. 138 ТК РФ, ст. 99 Закона N 229-ФЗ, Письмо Роструда от 12.07.2022 N ПГ/16129-6-1). 2

Универсальный передаточный документ объединяет реквизиты счета-фактуры и первичного документа о передаче товаров, работ, услуг. На аванс УПД выставлять нельзя, нужен счет-фактура. Можно одновременно оформлять по одним операциям УПД, а по другим счета-фактуры и накладные даже с одним контрагентом (Письмо ФНС от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963). 4

Вести упрощенный бухгалтерский учет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность могут все малые предприятия, кроме перечисленных в ч. 5 ст. 6 Закона о бухучете. 34

Ставка - 15%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы, уменьшенные на расходы.

Доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу. Доход признают за минусом начисленного НДС. При взаимозачете доход признают на дату зачета. Не являются доходом полученные дивиденды, займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ (ст. ст. 346.15, 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923). 1

Ставка - 6%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы.

Доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу. Доход признают за минусом начисленного НДС. При взаимозачете доход признают на дату зачета. Не являются доходом полученные дивиденды, займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ (ст. ст. 346.15, 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923). 3

6% - ставка с объектом "доходы" (ст. 346.20 НК РФ).

15% - ставка с объектом "доходы минус расходы" (ст. 346.20 НК РФ).

Пониженные ставки могут устанавливать субъекты РФ. Например, в Санкт-Петербурге для некоторых фирм при объекте "доходы минус расходы" действует ставка 7%. 3

Доходы за 2025 г. - не более 450 млн руб. (ст. 346.13 НК РФ).

Для перехода на УСН с 2026 г. доходы за 9 месяцев 2025 г. не должны превышать 337,5 млн руб. (ст. 346.12 НК РФ).

Для перехода на УСН с НДС с 2026 г. доходы за 2025 г. должны быть больше 20 млн руб. (п. 1 ст. 2 Проекта).

Взнос, полученный в уставный капитал, ООО в доходы не включает. Для налога на прибыль имущество, полученное от юрлица, учитывают по остаточной стоимости из акта приема-передачи, от физлица - по наименьшей из двух величин: затратам на приобретение из акта или рыночной стоимости из отчета оценщика (ст. ст. 251, 277 НК РФ). 1

Уточненную декларацию по НДС по требованию ИФНС надо сдать не позднее 5 рабочих дней после его получения. Если ошибку, занизившую налог к уплате, вы нашли сами, уточненку можно подать в любое время. Чтобы не было штрафа, на дату подачи уточненки на ЕНС должно быть положительное сальдо, достаточное для погашения недоимки и пени (ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@). 4

Учебный отпуск для сдачи госэкзамена или сессии предоставляют только по месту основной работы сотруднику, получающему образование определенного уровня впервые, в том числе дистанционно. Внешним и внутренним совместителям учебный отпуск не полагается, они могут оформить отпуск за свой счет (ст. ст. 177, 287 ТК РФ).

Ученический договор можно заключить как с соискателем, так и с работником, с отрывом от работы или без. Договор заключают в письменной форме на срок, необходимый для получения квалификации (ст. ст. 198, 200 ТК РФ).

На счете 51 учитывают движение денег на расчетных счетах: по дебету - поступление, по кредиту - списание. Операции по каждому счету отражают на отдельном субконто. 7

Выручку - доход от продажи товаров, работ или услуг учитывают по кредиту счета 90.01 на дату накладной или акта. Одновременно в дебет счета 90.02 списывают себестоимость проданного. Другие расходы по обычным видам деятельности - коммерческие и управленческие - списывают в дебет отдельных субконто к счету 90.02 или на счета 90.07 "Расходы на продажу" и 90.08 "Управленческие расходы" на последнее число месяца. 6

Затраты непосредственно на производство - сырье, зарплату рабочих, амортизацию оборудования, учитывают на счете 20. Расходы на обслуживание производства - отопление и освещение цехов, ремонт оборудования - на счете 25. Отдельно можно учитывать затраты на изготовление полуфабрикатов - на счете 21, и на содержание ремонтных или строительных подразделений - на счете 23. 5

Работодатель обязан вести учет фактически отработанного каждым работником времени. Учетные формы нормативно не определены, их можно разработать самим. Но традиционно применяют табель формы Т-12 или Т-13. Форма Т-13 короче, проще и предназначена для учета в бухгалтерской программе. Т-12 приспособлена для расчета зарплаты вручную, поэтому она больше на целый раздел (ст. 91 ТК РФ). 2

На счете 60 отражайте расчеты с поставщиками за приобретенные товары и материалы, основные средства, работы и услуги. Откройте к нему минимум два субсчета: один - для учета задолженности перед поставщиком, второй - для авансов выданных. 12

На счете 70 отражают расчеты с работниками по зарплате: по кредиту - начисление, по дебету - выплату, удержания, депонирование.

На счете 71 учитывают расчеты с подотчетниками: по дебету - выдачу денег, по кредиту - расходы подотчетника, возврат неизрасходованных сумм или удержание.