Типовые ситуации

Увольнение по собственному желанию во время отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком оформляйте как обычно. Дни отпуска включаются в дни отработки. Заставлять отрабатывать две недели после выхода из отпуска нельзя (Письмо Роструда от 05.09.2006 N 1551-6).

По собственному желанию главный бухгалтер может уволиться, предупредив об этом за две недели. Особенностей при оформлении нет (ст. 80 ТК РФ).

Увольнение по соглашению сторон оформляют как обычно. Выходное пособие платят, если это предусмотрено соглашением, трудовым или коллективным договором, и не облагают НДФЛ и взносами в размере, не превышающем трехкратный среднемесячный заработок (Письмо ФНС от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952).

Особые основания увольнения - решение участников, дисквалификация, необоснованное решение директора, повлекшее ущерб имуществу организации, однократное грубое нарушение трудовых обязанностей, отстранение от должности при банкротстве. Остальные основания как у обычного работника.

Для увольнения работник подает заявление - напечатанное на компьютере и подписанное или написанное от руки.

После подачи заявления надо отработать две недели. Срок отработки считают со дня, следующего за днем получения заявления. В отработку входят все календарные дни - рабочие, выходные, праздничные. Так, работника, подавшего заявление 28 декабря, надо уволить 11 января. 3

Для увольнения нужны само соглашение и приказ директора. Заявление работника не требуется, но при желании его можно оформить. Не позднее следующего рабочего дня после издания приказа об увольнении сдайте подраздел 1.1 ЕФС-1 (ст. 78 ТК РФ, ст. 11 Закона N 27-ФЗ). 4

Издайте приказ о сокращении численности или штата. При сокращении штата должность исключают из штатного расписания. А при сокращении численности саму должность сохраняют, но уменьшают количество штатных единиц, то есть занятых на ней работников. Основания для сокращения вы определяете сами, это может быть закрытие обособленного подразделения, изменение технологии производства, уменьшение объема продукции и т.п. 3

За 2 месяца до начала увольнений в связи с ликвидацией разместите сообщение на портале Работа России (ст. 53 Закона о занятости).

Уведомление о предстоящем увольнении вручите каждому работнику под роспись за два месяца до увольнения. С согласия работника его можно уволить досрочно, выплатив компенсацию в размере среднего заработка за период, оставшийся до даты увольнения, указанной в уведомлении (ст. 180 ТК РФ).

Работника, признанного инвалидом, полностью неспособным к трудовой деятельности, увольте по п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. Дата увольнения - день, когда он представил документы об утрате трудоспособности. 2

Удержать отпускные за неотработанные дни отпуска по приказу руководителя можно в пределах 20% зарплаты, причитающейся при увольнении. Чтобы удержать больше, возьмите с работника заявление (Письмо Минтруда от 30.03.2021 N 14-3/ООГ-2784).

Все удержания считайте от суммы зарплаты за вычетом удержанного НДФЛ (ст. 99 Закона N 229-ФЗ).

По исполнительным документам на алименты, возмещение вреда здоровью, ущерба в связи со смертью кормильца максимальный размер удержаний - 70% зарплаты. В остальных случаях - 50%, а если в документе есть требование о сохранении месячного дохода в размере прожиточного минимума, эта сумма после удержания должна остаться у работника (ст. 138 ТК РФ, ст. 99 Закона N 229-ФЗ, Письмо Роструда от 12.07.2022 N ПГ/16129-6-1). 2

Универсальный передаточный документ объединяет реквизиты счета-фактуры и первичного документа о передаче товаров, работ, услуг. На аванс УПД выставлять нельзя, нужен счет-фактура. Можно одновременно оформлять по одним операциям УПД, а по другим - счета-фактуры и накладные даже с одним контрагентом (Письмо ФНС от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963). 4

Вести упрощенный бухгалтерский учет и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность могут все малые предприятия, кроме перечисленных в ч. 5 ст. 6 Закона о бухучете. 34

Ставка - 15%. Регион может ее снизить. При доходах от 199,35 до 265,8 млн руб. или численности работников от 100 до 130 человек налог во всех регионах считают по ставке 20%. Выбирайте объект "доходы минус расходы", когда у вас много расходов и нет проблем с подтверждающими документами. 1

Ставка - 6%. Регион может ее снизить. При доходах от 199,35 до 265,8 млн руб. или численности работников от 100 до 130 человек налог считают по ставке 8%. Выбирайте объект "доходы", если расходов мало или есть проблемы со сбором подтверждающих документов. 3

6% - ставка с объектом "доходы"; а с квартала, когда доходы превысили 199,35 млн руб. (150 млн руб. x 1,329) или работников стало больше 100, - 8% (ст. 346.20 НК РФ).

15% - ставка с объектом "доходы минус расходы"; а с квартала, когда доходы превысили 199,35 млн руб. или работников стало больше 100, - 20% (ст. 346.20 НК РФ). 3

• Доходы за 2024 г. - не более 265,8 млн руб. (200 млн руб. x 1,329). При доходах от 199,35 до 265,8 млн руб. налог надо платить по повышенным ставкам.

Для перехода на УСН с 2025 г. доходы за 9 месяцев 2024 г. не должны превышать 337,5 млн руб. При соблюдении этого лимита вернуться на УСН с 2025 г. могут и те, кто в 2024 г. потерял право на упрощенку из-за превышения лимита доходов (ст. 346.12 НК РФ, ст. 8 Закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).

Взнос, полученный в уставный капитал, ООО в доходы не включает. Для налога на прибыль имущество, полученное от юрлица, учитывают по остаточной стоимости из акта приема-передачи, от физлица - по наименьшей из двух величин: затратам на приобретение из акта или рыночной стоимости из отчета оценщика (ст. ст. 251, 277 НК РФ). 1

Уточненную декларацию по НДС по требованию ИФНС надо сдать не позднее 5 рабочих дней после его получения. Если ошибку, занизившую налог к уплате, вы нашли сами, уточненку можно подать в любое время. Чтобы не было штрафа, на дату подачи уточненки на ЕНС должно быть положительное сальдо, достаточное для погашения недоимки и пени (ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@). 4

Учебный отпуск для сдачи госэкзамена или сессии предоставляют только по месту основной работы сотруднику, получающему образование определенного уровня впервые, в том числе дистанционно. Внешним и внутренним совместителям учебный отпуск не полагается, они могут оформить отпуск за свой счет (ст. ст. 177, 287 ТК РФ).

Ученический договор можно заключить как с соискателем, так и с работником, с отрывом от работы или без. Договор заключают в письменной форме на срок, необходимый для получения квалификации (ст. ст. 198, 200 ТК РФ).

На счете 51 учитывают движение денег на расчетных счетах: по дебету - поступление, по кредиту - списание. Операции по каждому счету отражают на отдельном субконто. 7

В течение месяца учитывайте выручку - доход от продажи товаров, работ или услуг по кредиту счета 90.01 на дату накладной или акта. Одновременно списывайте в дебет счетов 90.02, 90.07, 90.08 себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. 6

Затраты непосредственно на производство - сырье, зарплату рабочих, амортизацию оборудования, учитывают на счете 20. Расходы на обслуживание производства - отопление и освещение цехов, ремонт оборудования - на счете 25. Отдельно можно учитывать затраты на изготовление полуфабрикатов - на счете 21, и на содержание ремонтных или строительных подразделений - на счете 23. 5

Работодатель обязан вести учет фактически отработанного каждым работником времени. Учетные формы нормативно не определены, их можно разработать самим. Но традиционно применяют табель формы Т-12 или Т-13. Форма Т-13 короче, проще и предназначена для учета в бухгалтерской программе. Т-12 приспособлена для расчета зарплаты вручную, поэтому она больше на целый раздел. 2

На счете 60 отражайте расчеты с поставщиками за приобретенные товары и материалы, основные средства, работы и услуги. Откройте к нему минимум два субсчета: один - для учета задолженности перед поставщиком, второй - для авансов выданных. 12

На счете 70 отражают расчеты с работниками по зарплате: по кредиту - начисление, по дебету - выплату, удержания, депонирование.

На счете 71 учитывают расчеты с подотчетниками: по дебету - выдачу денег, по кредиту - расходы подотчетника, возврат неизрасходованных сумм или удержание.

Финансовые вложения - это активы, не имеющие материальной формы, которые приносят доход в виде процентов, дивидендов, прироста стоимости. Примеры - выданные займы, вклады в уставные капиталы, акции, векселя (п. п. 2 - 4 ПБУ 19/02).

В учетной политике описывайте только те способы учета, которые вы должны установить или выбрать из допустимых вариантов. Дублировать обязательные нормативные правила не надо (ст. 8 Закона о бухучете, ст. 11 НК РФ). 21

Проводки по факторингу без регресса

Д 91.02 - К 62.01Уступлено требование финансовому агентуД 76.13 - К 91.01Доход от уступкиД 91.02 - К 76.13Комиссии финансового агентаД 19.03 - К 76.13НДС, предъявленный финансовым агентомД 51 - К 76.13Получено финансирование от финансового агента

СФР может возместить расходы на спецоценку, медосмотры, покупку спецодежды, других СИЗ и аптечек, выдачу молока за вредность, санаторно-курортное лечение вредников и предпенсионеров и другие предупредительные меры по сокращению травматизма.