Типовые ситуации

Обязательная стажировка, упоминаемая в ТК РФ, - это либо стажировка по охране труда, либо форма дополнительного образования для некоторых профессий, например врачей. Но часто стажировкой называют период, когда новый работник приобретает необходимые знания и умения, выполняя порученные задания под контролем опытного специалиста (ст. ст. 59, 214 ТК РФ, п. 12 Порядка Минобрнауки).

Вычет на первого ребенка - 1 400 руб. в месяц, на второго - 2 800 руб., на третьего и каждого следующего - по 6 000 руб. Очередность детей определяют по датам рождения с учетом взрослых детей, на которых вычет уже не положен. Вычет предоставляют обоим родителям (ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 14.04.2023 N 03-04-05/33948). 3

Для налога на прибыль можно учесть расходы на обязательное страхование имущества, а также на большинство видов добровольного страхования, в частности на страхование транспорта (каско) и грузов. Порядок учета для всех видов страхования одинаков (ст. 263 НК РФ).

В страховой стаж входят все периоды работы или службы по трудовой книжке и периоды работы по ГПД с 01.01.2023. Стаж работника с ЭТК определяют по СТД-Р, СТД-СФР, а также по трудовой книжке, хранящейся у работника. Стаж по ГПД подтверждает СТД-СФР, договор с заказчиком и выданная им ЕФС-1. Считают стаж в полных месяцах и годах: каждые 30 дней - полный месяц, каждые 12 месяцев - полный год (ст. 16 Закона N 255-ФЗ, п. п. 9, 19(1), 23 Правил подсчета страхового стажа). 1

Предприниматель платит за себя фиксированный платеж и дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб., а также взносы за работников.

Фиксированный платеж за 2025 г. - 53 658 руб., за 2026 г. - 57 390 руб. (ст. 430 НК РФ). 37

Плательщики взносов по единому тарифу и взносов на травматизм - все организации и ИП с работниками, кроме применяющих АУСН. С выплат некоторым категориям работников надо также платить взносы по дополнительным тарифам и взносы на дополнительное соцобеспечение. Все ИП кроме этого платят взносы за себя (ст. 419 НК РФ). 29

В налоговом и бухгалтерском учете все затраты на строительство ОС включают в его первоначальную стоимость. Объект незавершенного строительства учитывают на счете 08.03, а по окончании работ переносят на счет 01.01. Так учитывают и выполнение СМР подрядчиками, и строительство хозспособом - своими силами и для собственных нужд (п. п. 5, 10 ФСБУ 26/2020, ст. 257 НК РФ).

Субсидия - деньги, безвозмездно предоставленные организации или ИП из бюджетов на возмещение определенных расходов или недополученных доходов (п. п. 1, 7 ст. 78 БК РФ). 1

Суммированный учет вводится, когда продолжительность рабочего времени отклоняется от нормальной, но за учетный период работник должен отработать норму рабочего времени. Учетный период может быть любой: месяц, квартал, но максимум - год, а для вредников - не более 3 месяцев, если больший (до года) учетный период не предусмотрен отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективным договором (ст. 104 ТК РФ, п. 1 Порядка исчисления нормы рабочего времени). 3

Суточные возмещают командированному работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием и питанием вне дома. Платите их за каждый рабочий и выходной день командировки, включая день отъезда и возвращения (ст. 168 ТК РФ, п. 9 Положения о командировках). 3

На счете 84 учитывают прибыль и убытки прошлых лет. При закрытии года финансовый результат списывают со счета 99 на счет 84: чистую прибыль - в кредит субсчета 84.01, чистый убыток - в дебет субсчета 84.02. 2

Счет-фактура - документ, являющийся основанием для вычета предъявленного продавцом НДС. Счет-фактура - не первичный документ. Свойствами и первичного документа, и счета-фактуры обладает УПД, который можно выставлять вместо счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). 1

Текущий ремонт отличается от капитального тем, что затраты на него несущественны. Пример: замена одного поврежденного окна в здании - текущий ремонт, плановая замена всех окон - капитальный. Уровень существенности можно установить в процентах к первоначальной стоимости ремонтируемого ОС (Рекомендация БМЦ). 1

Вложения во внеоборотные активы: счета 07, 08

Основные средства: счета 01, 02, 03

Нематериальные активы: счета 04 и 05

Сырье и материалы: счет 10

Малоценное оборудование и запасы: счет 10.21 3

В налоговом учете товарный знак стоимостью больше 100 000 руб. учитывают как НМА. В первоначальную стоимость включают затраты на его создание и регистрацию, а при приобретении права на зарегистрированный товарный знак - стоимость по договору. СПИ определяют по свидетельству о регистрации. Товарный знак стоимостью не больше 100 000 руб. списывают в расходы единовременно.

Товарная накладная ТОРГ-12 подтверждает передачу товара покупателю. На ее основании продавец отражает реализацию, а покупатель принимает товар к учету.

Передачу товара можно оформить УПД, он заменяет и товарную накладную, и счет-фактуру. Оформлять по одним операциям УПД, а по другим накладные и счета-фактуры тоже можно, даже по одному контрагенту (Письмо ФНС от 27.05.2015 N ГД-4-3/8963). 33

Товары учитывают на счете 41: по дебету - поступление, по кредиту - продажу или выбытие по другим причинам.

Товары принимают к учету по документам поставщика. Бухгалтерская программа при этом сформирует приходный ордер М-4. 1

Маркетплейс - интернет-площадка для продажи товаров (Озон, Вайлдберриз, ЯндексМаркет, МегаМаркет). По договору с продавцом маркетплейс за вознаграждение размещает информацию о его товаре на своем сайте, организует заключение договора купли-продажи и расчеты с покупателем. Маркетплейс может взимать с продавца также вознаграждение за рекламу, хранение, доставку товара и другие услуги. Право собственности на товар к маркетплейсу не переходит и сохраняется за продавцом до получения товара покупателем.

Торговый сбор платят те, кто торгует в магазине, павильоне, палатке, с раскладного стола-прилавка, автолавки, тонара, через торговый автомат. За торговлю на рынке сбор платит управляющая компания. Не платят торговый сбор ИП на патенте, плательщики ЕСХН и льготники (ст. 2 Закона г. Москвы N 62, ст. ст. 411, 412 НК РФ).

Документы, подтверждающие расходы на доставку транспортной компанией: автомобильные перевозки - транспортная накладная, железнодорожные - железнодорожная транспортная накладная или квитанция о приеме груза. С 01.09.2025 при прямых смешанных перевозках оформляют единый транспортный документ (ЕТД) (ст. 25 Устава железнодорожного транспорта, ст. 3 Закона о прямых смешанных перевозках). 1

Плательщики: организации с любым режим налогообложения (общий, УСН, ЕСХН), на которых зарегистрированы облагаемые налогом транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

При лизинге налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, - лизингодатель или лизингополучатель (Письмо ФНС от 25.02.2020 N БС-4-21/3129@). 3

Государственные инспекции труда (ГИТ, трудовые инспекции) - территориальные органы Роструда, они контролируют соблюдение трудового законодательства работодателями. Основные полномочия ГИТ: объявлять предостережения, присваивать категории риска, проводить проверки, профилактические и инспекционные визиты, выносить предписания об устранении нарушений и штрафовать за их совершение (п. п. 3, 8, 16, 35 Положения о контроле за соблюдением трудового законодательства, ст. 90 Закона N 248-ФЗ).

В трудовой книжке указывают сведения о работнике, приеме, увольнении, переводе на другую постоянную работу и о любых наградах и поощрениях за труд от работодателя, органов власти или профсоюзов, в том числе о благодарственных письмах. Записи вносят ручкой синего, черного или фиолетового цвета, на принтере или с помощью штампа (п. п. 3, 4, 25 Порядка ведения трудовых книжек). 1

Назначьте ответственного за ведение и хранение книжек. Их получение и выдачу отражайте в книге учета движения трудовых книжек, а бланки книжек учитывайте в приходно-расходной книге. Формы книг можете разработать сами, а можете использовать формы Минтруда. Хранить трудовые книжки лучше в сейфе (п. п. 39, 40, 42 Порядка ведения трудовых книжек). 1

Индивидуальный трудовой спор - разногласия между работодателем и работником (бывшим работником, соискателем) по применению трудового законодательства, ЛНА, коллективного или трудового договора. Например, это споры о выплате зарплаты, законности увольнения и восстановлении на работе, взыскании ущерба (ст. 381 ТК РФ).

Ввести налог с 01.01.2025 могут в любом муниципальном образовании. Решение принимают местные власти, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - региональные. Налог полностью поступает в местный бюджет (ст. 418.1 НК РФ).

Срок уведомления о приеме на работу бывшего государственного или муниципального служащего - 10 календарных дней со дня заключения трудового договора. Уведомление составьте в свободной форме и направьте по месту его бывшей службы, если после увольнения оттуда прошло меньше двух лет (ст. 64.1 ТК РФ, Правила сообщения).

Уведомления надо подавать о платежах, уплачиваемых без декларации или до сдачи декларации или расчета. А именно: о взносах за первый и второй месяц квартала; НДФЛ дважды в месяц, в декабре - трижды; авансах по УСН; налогах на имущество, транспортном и земельном; налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за первый и второй месяц квартала и за декабрь. 4

НДФЛ

ПериодКод периодаСрок сдачи уведомленияСрок уплаты налога01.01 - 22.0121/0127.01.202528.01.202523.01 - 31.0121/1103.02.202505.02.202501.02 - 22.0221/0225.02.202528.02.202523.02 - 28.0221/1203.03.202505.03.202501.03 - 22.0321/0325.03.202528.03.202523.03 - 31.0321/1303.04.202507.04.202501.04 - 22.0431/0125.04.202528.04.202523.04 - 30.0431/1105.05.202505.05.202501.05 - 22.0531/0226.05.202528.05.202523.05 - 31.0531/1203.06.202505.06.202501.06 - 22.0631/0325.06.202530.06.202523.06 - 30.0631/1303.07.202507.07.202501.07 - 22.0733/0125.07.202528.07.202523.07 - 31.0733/1104.08.202505.08.202501.08 - 22.0833/0225.08.202528.08.202523.08 - 31.0833/1203.09.202505.09.202501.09 - 22.0933/0325.09.202529.09.202523.09 - 30.0933/1303.10.202506.10.202501.10 - 22.1034/0127.10.202528.10.202523.10 - 31.1034/1105.11.202505.11.202501.11 - 22.1134/0225.11.202528.11.202523.11 - 30.1134/1203.12.202505.12.202501.12 - 22.1234/0325.12.202529.12.202523.12 - 31.1234/1330.12.202530.12.2025 12

Увеличение объема работ или расширение зоны обслуживания - дополнительная работа по должности, указанной в трудовом договоре, но в большем объеме. Эту работу выполняют без отрыва от основной в течение рабочего дня (ст. 60.2 ТК РФ). 1