Типовые ситуации

Для налога на прибыль можно учесть расходы на обязательное страхование имущества, а также на большинство видов добровольного страхования, в частности на страхование транспорта (каско) и грузов. Порядок учета для всех видов страхования одинаков (ст. 263 НК РФ).

В страховой стаж включайте все периоды работы или службы по трудовой книжке, а также периоды работы по ГПД с 01.01.2023. Стаж по ГПД подтверждает СТД-СФР, договор с заказчиком и выданная им ЕФС-1 (ст. 16 Закона N 255-ФЗ, п. 19(1) Правил подсчета страхового стажа). 1

Предприниматель платит за себя фиксированный платеж и дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб., а также взносы за работников.

Фиксированный платеж за 2024 г. - 49 500 руб. (ст. 430 НК РФ). 37

С 01.01.2023 вместо ПФР и ФСС действует единый Фонд пенсионного и социального страхования (СФР). Взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляют по единому тарифу. Отдельно считают взносы на травматизм, взносы по дополнительным тарифам и допвзносы на накопительную пенсию. 29

Все затраты на строительство ОС относите на счет 08.3. Учитывайте здесь и работы подрядчиков, и затраты на строительство хозспособом - стоимость материалов, амортизацию оборудования, зарплату рабочих и взносы с нее (п. п. 5, 10 ФСБУ 26/2020).

Субсидии выплачивают за трудоустройство россиян до 30 лет включительно, граждан, уволенных из-за сокращения или ликвидации, инвалидов и некоторых других кандидатов. Принять их на работу надо до 15.11.2024 на полный день с зарплатой не ниже 19 242 руб. Субсидия за каждого работника - 57 726 руб. (19 242 руб. x 3) с увеличением на страховые взносы и районный коэффициент (п. п. 5, 9, 16 Правил предоставления субсидий).

Субсидия - деньги, безвозмездно предоставленные организации из бюджетов на строго определенные цели (ст. 78 БК РФ).

Субсидию на предстоящие затраты учтите в доходах для налога на прибыль в периоде признания затрат в расходах. Так, субсидию на покупку ОС включайте в доходы ежемесячно в сумме, равной начисленной амортизации (ст. 271 НК РФ). 1

Суммированный учет вводится, когда продолжительность рабочего времени отклоняется от нормальной. Но за учетный период работник должен отработать норму рабочего времени. Учетный период может быть любой: месяц, квартал, но максимум - год (ст. 104 ТК РФ, п. 1 Порядка исчисления нормы рабочего времени). 3

Суточные возмещают командированному работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием и питанием вне дома. Платите их за каждый рабочий и выходной день командировки, включая день отъезда и возвращения (ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках). 3

На счете 84 учитывают прибыль и убытки прошлых лет. При закрытии года финансовый результат списывают со счета 99 на счет 84: чистую прибыль - в кредит субсчета 84.01 "Прибыль, подлежащая распределению", чистый убыток - в дебет субсчета 84.02 "Убыток, подлежащий покрытию". Бухгалтерские программы делают это автоматически. 2

Счет-фактура - документ, являющийся основанием для вычета предъявленного продавцом НДС. Счет-фактура - не первичный документ. Свойствами и первичного документа, и счета-фактуры обладает УПД, который можно выставлять вместо счета-фактуры (ст. 169 НК РФ). 1

Текущий ремонт отличается от капитального тем, что затраты на него несущественны. Пример: замена одного поврежденного окна в здании - текущий ремонт, плановая замена всех окон - капитальный. Уровень существенности можно установить в процентах к первоначальной стоимости ремонтируемого ОС (Рекомендация БМЦ). 1

Вложения во внеоборотные активы: счета 07, 08

Основные средства: счета 01, 02, 03

Нематериальные активы: счета 04 и 05

Сырье и материалы: счет 10

Малоценное оборудование и запасы: счет 10.21 3

Товарная накладная ТОРГ-12 подтверждает передачу товара покупателю. На ее основании продавец отражает реализацию, а покупатель принимает товар к учету.

Передачу товара можно оформить УПД, он заменяет и накладную, и счет-фактуру. 33

Товары учитывают на счете 41: по дебету - поступление, по кредиту - продажу или выбытие по другим причинам.

Товары принимают к учету по документам поставщика. Бухгалтерская программа при этом сформирует приходный ордер М-4. 1

Маркетплейс - интернет-площадка для продажи товаров (Озон, Вайлдберриз, ЯндексМаркет, СберМегаМаркет). По договору с продавцом маркетплейс за вознаграждение размещает информацию о его товаре на своем сайте, организует заключение договора купли-продажи и расчеты с покупателем. Маркетплейс может взимать с продавца также вознаграждение за рекламу, хранение, доставку товара и другие услуги. Право собственности на товар к маркетплейсу не переходит и сохраняется за продавцом до получения товара покупателем.

Торговый сбор платят те, кто торгует в магазине, павильоне, палатке, с раскладного стола-прилавка, автолавки, тонара, через торговый автомат. За торговлю на рынке сбор платит управляющая компания. Сбор платят за каждый квартал, в котором фирма работала хотя бы 1 день (ст. 2 Закона г. Москвы N 62, ст. 412 НК РФ).

Плательщики: организации с любым режим налогообложения (общий, УСН, ЕСХН), на которых зарегистрированы облагаемые налогом транспортные средства (ст. 357 НК РФ).

При лизинге налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, - лизингодатель или лизингополучатель (Письмо ФНС от 25.02.2020 N БС-4-21/3129@). 3

В трудовой книжке указывают сведения о работнике, приеме, увольнении, переводе на другую постоянную работу, награждении. Записи вносят ручкой синего, черного или фиолетового цвета, на принтере или с помощью штампа. Даты пишут арабскими цифрами, а слова полностью - сокращения запрещены (п. п. 3, 4 Порядка ведения трудовых книжек). 1

Назначьте ответственного за ведение и хранение книжек. Их получение и выдачу отражайте в книге учета движения трудовых книжек, а бланки книжек учитывайте в приходно-расходной книге. Формы книг можете разработать сами, а можете использовать формы Минтруда. Хранить трудовые книжки лучше в сейфе (п. п. 39, 40, 42 Порядка ведения трудовых книжек). 1

Индивидуальный трудовой спор - разногласия между работодателем и работником (бывшим работником, соискателем) по применению трудового законодательства, ЛНА, коллективного или трудового договора. Например, это споры о выплате зарплаты, законности увольнения и восстановлении на работе, взыскании ущерба (ст. 381 ТК РФ).

Ввести налог с 01.01.2025 могут в любом муниципальном образовании. Решение принимают местные власти, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе - региональные. Налог полностью поступает в местный бюджет (ст. 418.1 НК РФ).

Срок уведомления о приеме на работу бывшего государственного или муниципального служащего - 10 календарных дней со дня заключения трудового договора. Уведомление составьте в свободной форме и направьте по месту его бывшей службы, если после увольнения оттуда прошло меньше двух лет (ст. 64.1 ТК РФ, Правила сообщения).

Уведомления надо подавать о платежах, уплачиваемых без декларации или до сдачи декларации или расчета. А именно: о взносах за первый и второй месяц квартала; НДФЛ дважды в месяц, в декабре - трижды; авансах по УСН; налогах на имущество, транспортном и земельном; налоге на прибыль с дивидендов и с доходов нерезидентов за первый и второй месяц квартала и за декабрь. 4

НДФЛ

ПериодКод периодаСрок сдачи уведомленияСрок уплаты налога01.01 - 22.0121/0125.01.202429.01.202423.01 - 31.0121/1105.02.202405.02.202401.02 - 22.0221/0226.02.202428.02.202423.02 - 29.0221/1204.03.202405.03.202401.03 - 22.0321/0325.03.202428.03.202423.03 - 31.0321/1303.04.202405.04.202401.04 - 22.0431/0125.04.202402.05.202423.04 - 30.0431/1103.05.202406.05.202401.05 - 22.0531/0227.05.202428.05.202423.05 - 31.0531/1203.06.202405.06.202401.06 - 22.0631/0325.06.202428.06.202423.06 - 30.0631/1303.07.202405.07.202401.07 - 22.0733/0125.07.202429.07.202423.07 - 31.0733/1105.08.202405.08.202401.08 - 22.0833/0226.08.202428.08.202423.08 - 31.0833/1203.09.202405.09.202401.09 - 22.0933/0325.09.202430.09.202423.09 - 30.0933/1303.10.202407.10.202401.10 - 22.1034/0125.10.202428.10.202423.10 - 31.1034/1105.11.202405.11.202401.11 - 22.1134/0225.11.202428.11.202423.11 - 30.1134/1203.12.202405.12.202401.12 - 22.1234/0325.12.202428.12.202423.12 - 31.1234/1328.12.202428.12.2024 12

Увеличение объема работ или расширение зоны обслуживания - дополнительная работа по должности, указанной в трудовом договоре, но в большем объеме. Эту работу выполняют без отрыва от основной в течение рабочего дня (ст. 60.2 ТК РФ). 1

Уволиться по собственному желанию в связи с выходом на пенсию может как работник, только что оформивший пенсию, так и работающий пенсионер. Увольнение оформляйте как обычно - нужны заявление работника и приказ директора. Главное отличие - в заявлении работник может указать любую дату увольнения. 4

Основанием увольнения в связи с призывом в армию является повестка военкомата, укажите ее реквизиты в приказе об увольнении. Уволить работника нужно до даты явки в военкомат (п. 16 Положения о призыве). 3

Уволить в связи с утратой доверия можно только работника, обслуживающего денежные или товарные ценности. Заключен ли с ним договор о материальной ответственности, неважно (ст. 81 ТК РФ, Руководство Роструда).

Работника на больничном можно уволить по собственному желанию или по соглашению сторон.

Дата увольнения по собственному желанию - через две недели со дня получения заявления или более поздняя дата, указанная работником. Заставлять работника отрабатывать две недели после больничного нельзя (Письмо Роструда от 16.09.2024 N ПГ/17926-6-1). 2