Типовые ситуации

Ставки НДПИ приведены в ст. 342 НК РФ для групп полезных ископаемых (ПИ). Что именно входит в группу, сказано в ст. 337 НК РФ. Например, щебень и песок - это неметаллическое сырье, используемое в строительстве, облагаемое по ставке 5,5%. По некоторым видам ископаемых ставку надо умножить на повышающий рентный коэффициент 3,5. 1

За каждый день отпуска платите работнику средний дневной заработок. Он равен заработку за расчетный период, деленному на количество отработанных в нем дней (п. 9 Положения о среднем заработке). 19

Пени считают со дня, следующего за сроком уплаты налога или взноса, по день погашения недоимки. День погашения недоимки - день перечисления ЕНП. При положительном сальдо ЕНС пеню на недоимку, возникшую только из-за непредставления уведомлений или отчетности, не начисляют (ст. ст. 45, 75 НК РФ, п. 2 Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500). 7

Чистые активы - это активы, которые остались бы после погашения всех обязательств организации, то есть ее собственные средства.

Чистые активы ООО и АО во всех случаях, включая выплату дивидендов, считают одинаково (п. п. 1, 4 - 6 Порядка определения чистых активов).

При увольнении по собственному желанию выплатите работнику: компенсацию за неиспользованный отпуск; зарплату за отработанные дни, включая день увольнения; компенсацию за неиспользованные отгулы.

По ФСБУ 5/2019 проверять запасы на обесценение и создавать резерв при снижении их стоимости ниже балансовой обязаны все компании, кроме тех, кто может вести упрощенный бухучет. Делать это надо минимум раз в год - по состоянию на 31 декабря (п. п. 28, 32 ФСБУ 5/2019).

Акт сверки отражает состояние расчетов между сторонами сделки за определенный период. Оформляют акт, например, по окончании действия договора или при инвентаризации расчетов. 2

Утвержденной формы счета нет, поэтому состав реквизитов определите сами. Обычно счет на оплату выставляют, чтобы сообщить контрагенту свои банковские реквизиты, наименование, количество и цену товаров и услуг. Выставление счета может быть предусмотрено договором.

Трудовой договор заключают в письменной форме в 2 экземплярах, в получении своего экземпляра работник расписывается на экземпляре работодателя. Трудовой договор можно оформить в электронном виде (ст. 67 ТК РФ). 9

Стоимость материалов, использованных в строительстве, списывают на основании акта. Его составляют на каждый объект на последнее число каждого месяца строительства. В акт переносят данные из требований-накладных М-11. Сколько и каких материалов использовано за месяц, сообщит в бухгалтерию начальник стройки, прораб, другой работник строительного подразделения. 2

Пришедшие в негодность товары или материалы списывают на основании акта комиссии. В нее включают работников складских и производственных подразделений, бухгалтерии, других специалистов и материально ответственных лиц. 2

За каждый день, когда за работником сохраняется средний заработок, платите ему среднедневной заработок.

Среднедневной заработок равен заработку за 12 месяцев, деленному на количество отработанных дней (п. 4 Положения о среднем заработке). 1

Работник, увольняющийся в порядке перевода, должен написать заявление об увольнении и приложить к нему приглашение нового работодателя. Свое согласие на перевод вы можете подтвердить письмом новому работодателю. Другой вариант - оформите трехстороннее соглашение о переводе между работодателями и работником (Разъяснения Роструда).

Если работник подал заявление об увольнении по собственному желанию во время оплачиваемого отпуска или отпуска за свой счет, оформите увольнение по общим правилам. Дни отпуска включаются в дни отработки. Заставлять работника отрабатывать две недели после выхода из отпуска нельзя (Письма Роструда от 19.09.2024 N ПГ/18888-6-1, от 04.12.2020 N ПГ/56783-6-1).

Составьте акт или докладную записку о появлении человека на работе в состоянии опьянения. Издайте приказ об отстранении от работы. Ознакомьте с ним работника под роспись, а если откажется подписывать, зафиксируйте это актом. Затребуйте у работника письменные объяснения, дав на это минимум 2 рабочих дня (Руководство Роструда). 2

Прогул - отсутствие работника на рабочем месте без уважительных причин в течение рабочего дня, смены либо более 4 часов подряд, не считая перерыва на обед (ст. 81 ТК РФ). 1

Иностранца можно уволить по тем же основаниям, что и россиянина, например за прогул. Дополнительные основания увольнения перечислены в ст. 327.6 ТК РФ. Среди них - аннулирование патента. В этом случае увольте иностранца по п. 2 ч. 1 ст. 327.6 ТК РФ в день получения уведомления об этом из МВД (ст. 13.3 Закона N 115-ФЗ).

Досрочно расторгнуть срочный договор можно по инициативе работника, работодателя или по соглашению сторон. Основания для увольнения по инициативе работодателя - обычные. 3

Алименты по исполнительному листу, судебному приказу или нотариально заверенному соглашению удерживайте независимо от желания работника (ст. ст. 12, 98 Закона N 229-ФЗ). 2

Чтобы получить справку о сальдо ЕНС, об исполнении обязанности по уплате налогов или о принадлежности сумм ЕНП, подайте в ИФНС электронный запрос с кодом нужной справки или заявление на бумаге. 2

При уменьшении оклада подпишите с работником дополнительное соглашение к трудовому договору и внесите изменения в штатное расписание. Приказ об изменении оклада не обязателен, но если вам так удобнее, то его можно оформить (ст. ст. 72, 135 ТК РФ).

Годовая отчетность ООО состоит из бухгалтерской отчетности и годового отчета. Годовой отчет - документ, предусмотренный Законом об ООО, в состав бухотчетности он не входит, сдавать его в инспекцию не надо. Отчет составляют в произвольной форме. Единственное требование - привести данные о чистых активах за 3 года и, если они меньше уставного капитала, указать причины и варианты исправления ситуации (ст. 30 Закона об ООО). 1

В налоговом и бухгалтерском учете шины, купленные вместо изношенных или для сезонной замены, - это материалы. Списывайте их в расходы на дату установки на автомобиль, затраты на шиномонтаж включайте в расходы. Списанные шины, их сезонную замену и выбытие отражайте за балансом, аналогично операциям с малоценными ОС (ст. 254 НК РФ). 2

Работодатель может сам платить за аренду квартиры, а может компенсировать расходы сотрудника на наем жилья. В обоих случаях порядок налогообложения одинаковый.

Комиссию за банковскую гарантию включайте в налоговые расходы. Гарантию с длительным сроком списывайте равномерно. Платеж за гарантию, обеспечивающую оплату приобретаемых ОС или МПЗ, включайте в их стоимость (ст. ст. 254, 257, 264, 265 НК РФ, Письмо Минфина от 07.02.2022 N 03-03-06/1/7902). 1

Потери от производственного брака спишите в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. НДС по МПЗ, из которых изготовлена бракованная продукция, восстанавливать не надо (п. 26 ФСБУ 5/2019, ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428).

Получив вексель от покупателя, не отражайте ни доходы, ни расходы.

Проценты или дисконт начисляйте и включайте в доходы на последнее число каждого месяца и на день выбытия. За день, когда вексель получен, проценты и дисконт не начисляйте (ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 16.01.2017 N 03-03-06/1/1128).

Вознаграждение облагайте НДФЛ и страховыми взносами, кроме взносов на травматизм - их платить не надо. В налоговых расходах вознаграждение не учитывайте (ст. 208 НК РФ, Письмо Минфина от 30.05.2022 N 03-03-06/1/50296). 1

Готовую продукцию учитывайте на счете 43: по дебету - выпуск продукции, по кредиту - продажу.

В течение месяца выпуск и продажу готовой продукции учитывайте по нормативной (плановой) себестоимости.

Добавочный капитал формируется на счете 83 обычно за счет дооценки ОС и поступлений от учредителей, не увеличивающих уставный капитал (Положение по бухучету N 34н). 1