Типовые ситуации

Доходы будущих периодов - поступления, которые признают доходами постепенно. Так делают при безвозмездном получении имущества, приобретении имущества за счет субсидий. 1

Дробление бизнеса - использование нескольких организаций или ИП для искусственного перераспределения между ними выручки, имущества или работников. Цель - налоговая экономия от применения спецрежимов или налоговых льгот. 20

ЕУД можно подать, если в отчетном периоде не было движения денег в кассе и по банковским счетам, а также объекта налогообложения по НДС, налогу на прибыль или УСН (ст. 80 НК РФ, Письмо ФНС от 19.03.2026 N СД-36-3/2125@).

Единовременное пособие при рождении ребенка СФР платит напрямую матери или отцу, срок - 10 рабочих дней после получения сведений из ЗАГСа. У работодателя фонд может запросить информацию о районном коэффициенте, срок ее предоставления - 2 рабочих дня со дня получения запроса (ст. 11 Закона N 81-ФЗ, ст. ст. 13, 15 Закона N 255-ФЗ, п. п. 31, 32 Правил получения сведений). 3

Минимум за 2 недели до начала отпуска по графику вручите работнику под роспись уведомление, заявление на отпуск по графику не обязательно. Оформите приказ о предоставлении отпуска и записку-расчет. Если в приказ об отпуске надо внести изменения, оформите приказ о внесении изменений (Письмо Роструда от 21.05.2026 N ТЗ/3416-6-1). 1

Продолжительность ежегодного основного отпуска для большинства работников - 28 календарных дней за рабочий год. Удлиненный основной отпуск в обычных коммерческих организациях полагается инвалидам и несовершеннолетним (ст. 115 ТК РФ, Письмо Минтруда от 25.10.2018 N 14-2/ООГ-8519). 13

Все налоги и взносы перечисляют единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Исключения - госпошлина, взносы на травматизм и на дополнительное соцобеспечение. 40

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) заменяет налог на прибыль и налог на имущество с недвижимости, используемой в сельском хозяйстве. Перейти на ЕСХН могут только сельхозпроизводители, уведомив ИФНС до начала года, в котором начнут применять спецрежим (ст. ст. 346.1, 346.3 НК РФ). 2

ЕФС-1 сдают в СФР все работодатели. Подраздел 1.1 представляют при приеме на работу, увольнении, переводе и других кадровых мероприятиях; разд. 2 - ежеквартально; подраздел 1.2 - раз в год, а также при оформлении пенсии. Подраздел 2 сдают вместе с годовым подразделом 1.2, если есть работники с вредными условиями труда из Списков N 1 или N 2. 5

Подраздел 1.1 ЕФС-1 корректируют, если от СФР поступило уведомление об устранении ошибок с кодом 30 - по работнику, в сведениях о котором есть ошибки, отчет не принят. Код 20 - ошибки не критичны и корректировки не нужны. 2

Загранкомандировку оформляют теми же документами, что командировку по России: издают приказ о командировке, по желанию выписывают командировочное удостоверение и служебное задание. 3

Задолженность по налогам - это не уплаченные в срок налоги и взносы (недоимка), а также неуплаченные пени и штрафы по налогам и взносам (ст. 11 НК РФ).

Сведения о задолженности можно ежеквартально получать на телефон или электронную почту, если направить в налоговую согласие на информирование (ст. 31 НК РФ). 6

НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ). 3

Для закрытия филиала или представительства нужно решение участников и внесение изменений в ЕГРЮЛ. Для закрытия других ОП достаточно приказа руководителя организации. До закрытия подразделения всех его работников надо уволить или перевести на другую работу (ст. 5 Закона N 129-ФЗ).

Запасы (материально-производственные запасы (МПЗ) или товарно-материальные ценности (ТМЦ)) - любые материальные активы, которые нельзя отнести к основным средствам или капвложениям. К ним относятся (п. 3 ФСБУ 5/2019): 3

Зарплата - вознаграждение за работу по трудовому договору. Не являются зарплатой отпускные и другие выплаты за периоды, когда за работником сохранялся средний заработок. Размер зарплаты за полностью отработанный месяц не может быть ниже МРОТ. Максимальный размер зарплаты для частных компаний законом не ограничен (ст. 129 ТК РФ). 5

Приобретенный земельный участок признают основным средством в налоговом и бухгалтерском учете.

Госпошлину за регистрацию права собственности на участок включают в налоговые расходы. В бухучете все затраты, связанные с покупкой участка, включая госпошлину, формируют его первоначальную стоимость (Письмо Минфина от 28.08.2018 N 03-03-06/1/61105).

Плательщики: организации - собственники земельного участка с любым режимом налогообложения - общий, УСН, ЕСХН. Арендаторы земли налог не платят (Письмо ФНС от 21.07.2021 N БС-3-21/5125@). 2

Отпуск по уходу за ребенком прерывается, если до его окончания работница оформляет отпуск по беременности и родам. Прерывание отпуска по уходу и предоставление отпуска по беременности можно оформить одним приказом. 1

Срок полезного использования и другие элементы амортизации - способ начисления и ликвидационную стоимость ОС - надо пересматривать как минимум ежегодно. Делать это может инвентаризационная комиссия. По результатам проверки она решает, надо ли изменить элементы амортизации или оставить их прежними. Если ничего не меняется, оформлять решение комиссии не надо (п. 37 ФСБУ 6/2020). 2

Для изменения фамилии, прописки и других паспортных данных в кадровых документах нужен паспорт работника. Также оформляют заявление работника и приказ.

Трудовой договор при смене фамилии, адреса и других паспортных данных остается действительным, но при желании можно оформить дополнительное соглашение.

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья предоставляйте на основании уведомления о праве на вычет, которое вам направит ИФНС, и заявления работника. Другие документы не нужны (ст. 220 НК РФ).

Инвентаризация - проверка наличия и оценка состояния активов, обязательств и забалансового имущества. Цель - подтвердить достоверность данных об остатках по счетам бухучета. Как правило, инвентаризацию проводит инвентаризационная комиссия, но в отдельных случаях комиссию можно не создавать (п. п. 18, 19 ФСБУ 28/2023, Рекомендация БМЦ). 1

Инвестиционный налоговый вычет - возможность уменьшить налог на прибыль по общей налоговой ставке на затраты на приобретение амортизируемого имущества и некоторые другие расходы. К одному объекту можно применить либо региональный, либо федеральный вычет (ст. 286.1 НК РФ).

Страховые взносы всем иностранным работникам - гражданам ЕАЭС, временно пребывающим с патентом или разрешением на работу, временно и постоянно проживающим, получившим временное убежище - начисляйте так же, как и россиянам. Исключения - временно пребывающие ВКС и иностранцы, застрахованные по международному соглашению только по одному или двум видам страхования (ст. 425 НК РФ, ст. 5 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 20.01.2020 N 03-04-05/2606). 13

ИП на ОСН платит НДФЛ и НДС, а также сдает декларацию 3-НДФЛ и декларацию по НДС. Любой ИП платит взносы за себя, а ИП с работниками - также НДФЛ и взносы за работников.

Перейти на УСН с момента регистрации ИП может, подав уведомление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после нее.

Действующий ИП на ОСН, ПСН или другом режиме может перейти на УСН с начала года, подав уведомление не позднее 31 декабря. ИП, совмещающий УСН и ПСН, при окончании срока патента в середине года начинает применять УСН по всем видам деятельности. ИП, утративший с 2026 г. право на ПСН из-за превышения лимита доходов, может перейти на УСН с 01.01.2026, подав уведомление не позднее 01.06.2026. В тот же срок он может подать уведомление о смене объекта налогообложения с 01.01.2026 (ст. ст. 346.13, 346.14 НК РФ, Письмо Минфина от 02.06.2023 N 03-11-11/51011). 5

Системы налогообложения для доходов от предпринимательской деятельности: по умолчанию общая (ОСН) с уплатой НДФЛ или по выбору и при соблюдении определенных условий специальный налоговый режим - УСН, ПСН, ЕСХН, АУСН, НПД. Выбрать подходящий режим в зависимости от доходов и численности работников можно с помощью сервиса ФНС. 14

Использование служебного автомобиля в личных целях можно оформить приказом руководителя или соглашением с работником.

При безвозмездном пользовании служебным автомобилем у работника возникает доход, равный рыночной стоимости аренды автомобиля на сопоставимых условиях. С этого дохода надо исчислить НДФЛ. Для налога на прибыль расходы, связанные с использованием автомобиля в личных целях, учесть нельзя. На рыночную стоимость аренды надо начислить НДС (Письмо Минфина от 12.11.2021 N 03-07-11/91447). 18

Исправительный счет-фактуру выставляют, если в первоначальном есть ошибки, препятствующие вычету, или неверно указан РНПТ. Исправительный - это новый счет-фактура обычной формы с верными данными и заполненной строкой 1а (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).