НДФЛ с материальной выгоды считают по беспроцентным займам или займам по ставке ниже 2/3 ставки ЦБ, выданным работникам, взаимозависимым физлицам или работникам взаимозависимых организаций и ИП. Матвыгоду считают за каждый месяц пользования займом. Она равна процентам, рассчитанным исходя из 2/3 ставки ЦБ минус ставка по договору. Ставку ЦБ берут минимальную из двух - или на дату заключения договора займа, или на последний день месяца (ст. ст. 212, 223 НК РФ).3
Для закрытия филиала или представительства нужно решение участников и внесение изменений в ЕГРЮЛ. Для закрытия других ОП достаточно приказа руководителя организации (ст. 5 Закона N 129-ФЗ).
Запасы (материально-производственные запасы (МПЗ) или товарно-материальные ценности (ТМЦ)) - любые материальные активы, которые нельзя отнести к основным средствам или капвложениям. К ним относятся (п. 3 ФСБУ 5/2019):3
Зарплата - это вознаграждение за работу по трудовому договору, включает оклад или тарифную ставку, производственные премии, доплаты и надбавки. Не являются зарплатой отпускные и другие выплаты за время, когда за работником сохранялся средний заработок (ст. 129 ТК РФ, Руководство Роструда).5
Приобретение земельного участка в налоговом и бухгалтерском учете отражайте как покупку ОС.
Госпошлину за регистрацию права собственности на участок включайте в налоговые расходы, а в бухучете - в его первоначальную стоимость (Письмо Минфина от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33).
Плательщики: организации - собственники земельного участка с любым режимом налогообложения - общий, УСН, ЕСХН. Арендаторы земли налог не платят (Письмо ФНС от 21.07.2021 N БС-3-21/5125@).2
Если до окончания отпуска по уходу за ребенком работница оформляет отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком прерывается. Прерывание отпуска по уходу и предоставление отпуска по беременности можно оформить одним приказом. Об окончании отпуска по уходу до 1,5 лет уведомьте СФР не позднее 3 рабочих дней после начала отпуска по беременности. Если по окончании второго отпуска по беременности старшему ребенку уже исполнится 1,5 года, оформите отпуск по уходу за младшим ребенком (ст. 13 Закона N 255-ФЗ).1
Срок полезного использования и другие элементы амортизации - способ начисления и ликвидационную стоимость ОС - надо пересматривать как минимум ежегодно. Делать это может инвентаризационная комиссия. По результатам проверки она решает, надо ли изменить элементы амортизации или оставить их прежними. Если ничего не меняется, оформлять решение комиссии не надо (п. 37 ФСБУ 6/2020).2
Для изменения фамилии, прописки и других паспортных данных в кадровых документах достаточно паспорта работника. При изменении фамилии в связи с заключением брака можно приложить свидетельство о браке. Также вы можете взять с работника заявление и оформить приказ.
Имущественный вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья предоставляйте на основании уведомления о праве на вычет, которое вам направит ИФНС, и заявления работника. Другие документы не нужны (ст. 220 НК РФ).
Инвентаризация - проверка наличия имущества и обязательств и оценка их состояния. Цель - подтвердить достоверность данных об остатках по счетам бухучета.
Инвентаризацию имущества и обязательств, числящихся на всех счетах бухучета, проводят ежегодно - перед составлением годовой отчетности, лишь ОС можно инвентаризировать один раз в три года. Внеплановая выборочная инвентаризация обязательна также при смене материально ответственных лиц, хищениях, пожарах, стихийных бедствиях и в некоторых других случаях. Любую инвентаризацию проводят на основании приказа руководителя.1
Инвестиционный налоговый вычет - возможность уменьшить налог на прибыль по ставке 25% на затраты на приобретение амортизируемого имущества и некоторые другие расходы. К одному объекту можно применить либо региональный, либо федеральный вычет (ст. 286.1 НК РФ).
Страховые взносы всем иностранным работникам - гражданам ЕАЭС, временно пребывающим с патентом или разрешением на работу, временно и постоянно проживающим, получившим временное убежище - начисляйте так же, как и россиянам. Исключения - временно пребывающие ВКС и иностранцы, застрахованные по международному соглашению только по одному или двум видам страхования (ст. 425 НК РФ, ст. 5 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина от 20.01.2020 N 03-04-05/2606).13
Перейти на УСН с момента регистрации ИП может, подав уведомление вместе с документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после нее. Действующий ИП на другом режиме может перейти на УСН с начала года, подав уведомление не позднее 31 декабря.5
ИП может применять одну из пяти систем налогообложения: по умолчанию - общую, по выбору - специальный налоговый режим.
При общей системе налогообложения ИП ежеквартально платит НДФЛ и НДС, а также сдает декларации по этим налогам.14
Использование служебного автомобиля в личных целях можно оформить приказом руководителя или соглашением с работником.
При безвозмездном пользовании служебным автомобилем у работника возникает доход, равный рыночной стоимости аренды автомобиля на сопоставимых условиях. С этого дохода надо исчислить НДФЛ. Для налога на прибыль расходы, связанные с использованием автомобиля в личных целях, учесть нельзя. На рыночную стоимость аренды надо начислить НДС (Письмо Минфина от 12.11.2021 N 03-07-11/91447).18
Исправительный счет-фактуру выставляют, если в первоначальном есть ошибки, препятствующие вычету, или неверно указан РНПТ. Исправительный - это новый счет-фактура обычной формы с верными данными и заполненной строкой 1а (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры).
Чтобы установить испытательный срок, в том числе внешним и внутренним совместителям, надо внести условие о нем в трудовой договор (ст. 70 ТК РФ).
Максимальная продолжительность испытательного срока - 3 месяца. Для руководителя и главного бухгалтера фирмы, их заместителей, руководителей ОП - 6 месяцев. При заключении договора на срок от 2 до 6 месяцев - 2 недели (ст. 70 ТК РФ).
Правила оформления, учета, оборота и хранения кадровых документов в организации утвердите в инструкции по кадровому делопроизводству. Ответственного за ведение кадрового делопроизводства можно назначить отдельным приказом или установить эту обязанность в трудовом договоре и должностной инструкции ответственного.11
Заранее оформленный трудовой договор можно аннулировать, если работник в первый рабочий день не приступил к работе. Составьте акт о невыходе на работу и издайте приказ об аннулировании договора. Этим же приказом отмените приказ о приеме на работу (ст. 61 ТК РФ, Письмо Роструда от 19.12.2007 N 5203-6-0).1
Возврат денег за возвращаемый покупателем качественный и некачественный товар оформляют одинаково. От покупателя нужно заявление на возврат денег за товар и чек на покупку. Если чека нет, пусть покупатель напишет об этом в заявлении. Оформите накладную на возврат товара в двух экземплярах - для себя и покупателя. В накладной покупатель расписывается в передаче товара и в получении наличных.1
Излишне выплаченную зарплату можно вернуть только по заявлению работника. Исключение - счетная ошибка.
Бланк заявления
Генеральному директору ООО "Альфа"2
Все случаи возврата госпошлины перечислены в ст. 333.40 НК РФ. Например, вы заплатили больше, чем надо. Другой случай - суд оставил без рассмотрения или вернул исковое заявление.1
Если ошибку обнаружили до списания денег со счета, срочно направьте в банк заявление об отзыве платежного поручения. Если же деньги ушли, направьте получателю письмо с требованием их вернуть в разумный срок - 7 дней со дня получения письма (ст. 5 Закона N 161-ФЗ, п. 2.13 Положения Банка России, ст. 1102 ГК РФ).2
Заявление в ИФНС о возврате переплаты по налогам и взносам можно подать, если она учтена на ЕНС и сформировала положительное сальдо счета (ст. 79 НК РФ).
Для возврата переплаты по уточненке есть дополнительное условие - на дату завершения ее камеральной проверки должно пройти не больше 3 лет со срока уплаты налога. Переплату старше 3 лет придется списать, так как инспекция не учтет ее на ЕНС (ст. 11.3 НК РФ).3
Вести личные дела работников не обязательно, но это удобно - все документы по работнику хранятся в одном месте.
В личное дело включают документы, связанные с трудовой деятельностью работника. Правила ведения личного дела, форму описи и перечень документов организация устанавливает сама. Обычно это отдельная папка, в которую кладут трудовой договор, личную карточку, анкету, заполненную при приеме на работу, заявления работника, приказы по нему и согласие на обработку персональных данных.2
Доверенности по формам М-2 и М-2а обычно выдают работникам на срок от 15 дней до месяца для получения конкретных ТМЦ. В этих формах приводят перечень ТМЦ и основание для их получения, например договор или счет. Доверенность, которую составляют бухгалтерские программы, - это и есть форма М-2.
Для дополнения или изменения условий трудового договора заключают дополнительное соглашение. Вносить изменения в дополнительное соглашение другим дополнительным соглашением не запрещено, но лучше этого не делать - такой конструкцией неудобно пользоваться и в ней можно запутаться. Если нужно изменить или отменить допсоглашение, оформите новое дополнительное соглашение к трудовому договору. Если изменений много, лучше заключить дополнительное соглашение о новой редакции договора (ст. 72 ТК РФ).4
Чтобы закрыть ИП, подайте заявление через онлайн-сервис ФНС или личный кабинет ИП. Если нет электронной подписи, заявление можно подать в МФЦ или ИФНС.
Подать заявление о замене одного или обоих лет расчетного периода может только работник, который в это время был в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам. Какие годы можно брать для замены, пояснил на примерах ФСС. Сведения о замене лет направьте в СФР (ст. 14 Закона N 255-ФЗ, п. 14 Правил получения сведений).1
Бухгалтеру-кадровику посвящается: новшества-2025
КБК для ИП: какие ставить при уплате налогов и взносов
Электронная подпись для юрлиц: как получить
Оплата праздничных дней при сменном графике
Новая декларация по налогу на прибыль — 2025
Ключевая ставка (ставка рефинансирования) в 2025 г.
Когда выплатят первое пособие по уходу за ребенком
Средняя зарплата в России 2025
Налоги с 2025 г.: изменения, новые ставки, УСН, НДФЛ, прибыль, имущество
Свежий номер журнала «Главная книга»
Подкаст: новости за 5 минут
Cроки сдачи отчетности-2025
Cроки уплаты налогов и взносов в 2025 г.
Формы отчетности: какие применять по налогам и взносам
Производственный календарь на 2025 г. (пятидневка)
Производственный календарь на 2025 г. (шестидневка)
Не пропустите!
Осталось 11 часов!
Осталось 9 дней!
Налог при АУСН за январь 2025 г.
Декларация по налогу на имущество организаций за 2024 г.
Расчет 6-НДФЛ за 2024 г.
Персонифицированные сведения о физлицах за январь 2025 г.
Уведомление об исчисленных суммах налогов за февраль 2025 г.
Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн»
© 2012–2025 г. Зарегистрировано
в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014.
Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно
только с письменного разрешения издательства «Главная
книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru