Типовые ситуации

Компенсацию за неиспользованный отпуск выплачивают работнику либо при увольнении, либо если его ежегодный отпуск больше 28 календарных дней. В последнем случае компенсируют только часть отпуска свыше 28 дней (ст. 126 ТК РФ). 19

Надо заполнить титульный лист, разд. 1 - по каждому КБК, разд. 2 - по каждому КБК и каждой ставке налога, а также справки о доходах (п. п. 27, 29 Порядка заполнения 6-НДФЛ, Письмо ФНС от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@). 21

Баланс за 2024 г. сдают по старой форме, ФСБУ 4/2023 действует с отчетности за 2025 г. и досрочно применять его нельзя (Информация Минфина).

Все строки, которые должны быть в балансе, приведены в его типовой форме. Если данных для заполнения какой-то строки нет, ставьте прочерк (п. 11 ПБУ 4/99). 4

Декларацию заполняйте по новой форме. Изменения незначительны - заменили штрихкоды, в титульном листе добавили код ИФНС по месту нахождения имущества для крупнейших налогоплательщиков и удалили наименование организации - представителя налогоплательщика. 4

Заполните титульный лист, подраздел 1.1, Лист 02 и Приложения N N 1 и 2 к нему. Остальные разделы нужны, только если у вас были отражаемые в них операции.

Перенос убытка прошлых лет 2

В декларации всегда будут титульный лист, разд. 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы предназначены для специфических операций.

Операции налогового агента

Экспорт

Не облагаемые НДС операции 5

Карточку заполняйте по форме банка. Имеющиеся карточки по форме 0401026 переоформлять не надо (п. п. 5.3, 9.2 Инструкции ЦБ от 30.06.2021 N 204-И).

Лицевая сторона

1

ОДДС за 2024 г. сдают по старой форме, ФСБУ 4/2023 действует с отчетности за 2025 г. и досрочно применять его нельзя (Информация Минфина).

Включите в отчет все платежи и денежные поступления за год. Даже те, которые не являются доходами или расходами, например получение или возврат кредита. Не показывайте только движение денег внутри компании - перевод со счета на счет, внесение на счет наличной выручки, приобретение или обмен на деньги денежных эквивалентов (п. 6 ПБУ 23/2011). 3

ОФР за 2024 г. сдают по старой форме, ФСБУ 4/2023 действует с отчетности за 2025 г. и досрочно применять его нельзя (Информация Минфина).

В строке 2110 показывают выручку за год без НДС. Она равна разнице между кредитовым оборотом по субсчету 90.01 и дебетовым оборотом по субсчету 90.03. 1

ОИК за 2024 г. сдают по старой форме, ФСБУ 4/2023 действует с отчетности за 2025 г. и досрочно применять его нельзя (Информация Минфина).

В разд. 1 отразите данные об оборотах и сальдо по счетам учета капитала. Данные за 2022 и 2023 гг. перенесите из прошлогоднего отчета. 16

Все налоги и взносы, пени и штрафы по ним перечисляют платежным поручением на ЕНП. Исключения - взносы на травматизм, госпошлина, налог на сверхприбыль.

Реквизиты платежки на ЕНП: получатель - Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя - 7727406020, КПП - 770801001, счет - 03100643000000018500. Банк получателя - Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК - 017003983, счет - 40102810445370000059 (Письма ФНС от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@, от 15.05.2023 N ЕД-26-8/8@). 2

Статус плательщика (101) - 31. ИНН - ИНН работника, КПП не заполняйте. В остальных полях с реквизитами плательщика приведите данные вашей организации. Реквизиты получателя возьмите из постановления пристава (п. 10 Правил указания информации о плательщике платежей в бюджетную систему). 2

Пояснения - это дополнительная информация о показателях баланса и отчета о финансовых результатах, входящая в состав отчетности. Объем, состав и форму пояснений вы определяете сами, но сдать их необходимо, иначе отчетность будет неполной (п. 3 Приказа Минфина N 66н, Рекомендации Минфина). 2

Раздел 7 заполните, если у вас были любые операции, не облагаемые НДС по ст. ст. 146, 147, 148 или 149 НК РФ.

Коды операций для разд. 7 возьмите в разд. I и II Приложения к Порядку заполнения декларации. Отыскать нужный код поможет ссылка на пункт и статью НК РФ, по которой операция освобождена от НДС. Распространенные коды:

Заполняйте расчет по новой форме. Основные изменения: разд. 3 дополнили строкой 141 для выплат по ГПД, появилось новое Приложение 3.1 для МСП с пониженным тарифом 7,6%. 3

В строке 210 покажите общую сумму всех начисленных авансовых платежей, которую надо было уплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты/уменьшения за предыдущие кварталы. Перечислили вы их или нет, значения не имеет. 8

В строке 290 покажите общую сумму трех авансовых платежей на следующий квартал. В годовой декларации эту строку не заполняйте - авансы на 1 квартал следующего года вы указали в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев. 15

Товарно-транспортную накладную 1-Т выписывают только при перевозке этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Грузоотправитель составляет ТТН при любой перевозке алкоголя, даже между своими подразделениями. Использует он собственный транспорт или нанимает перевозчика, тоже неважно (ст. 10.2 Закона N 171-ФЗ).

Бухгалтерские программы формируют товарную накладную автоматически, когда вы проводите реализацию товаров.

Грузоотправителем и поставщиком в ТОРГ-12 программа укажет вашу компанию, а грузополучателем и плательщиком - покупателя, которого выберете при вводе данных. Если надо, внесите дополнительные сведения о грузополучателе и грузоотправителе. Например, при отгрузке филиалу в строке "Грузополучатель" будут реквизиты филиала. 2

Транспортную накладную при отправке груза составляют и подписывают грузоотправитель и перевозчик. Грузополучатель расписывается в накладной при получении груза (п. 10 Правил перевозок грузов автотранспортом). 2

Переплату по налогам и взносам, учтенную на ЕНС и сформировавшую положительное сальдо счета, можно зачесть в счет ваших предстоящих платежей по конкретному налогу или взносу. Важно для зачета переплаты по уточненке - на дату завершения ее камеральной проверки должно пройти не больше 3 лет со срока уплаты налога, иначе переплату не учтут на ЕНС (ст. ст. 11.3, 78 НК РФ). 2

Виды режимов работы - пятидневная или шестидневная рабочая неделя, гибкий, сменный или скользящий график, неполное рабочее время, ненормированный рабочий день, разделение рабочего дня на части. 1

Условия трудового договора по инициативе работника или по соглашению сторон можно изменить, заключив дополнительное соглашение к трудовому договору. В ряде ситуаций работнику нельзя отказать в изменении трудового договора, например, беременной в установлении неполного рабочего времени (ст. 72 ТК РФ). 2

Индексация зарплаты обязательна, это требование ТК РФ. Зарплату индексируют всем и по общим правилам. В отличие от повышения зарплаты, которое проводят на индивидуальных условиях отдельным работникам.

Ошибки текущего года исправляйте сразу, как обнаружите. Ошибочные проводки сторнируйте, то есть проведите неверную сумму со знаком "минус". Сделайте правильные записи (п. 5 ПБУ 22/2010).

Если вы недоплатили налог на прибыль - завысили расходы или занизили доходы, - для исправления ошибки подайте уточненную декларацию. Также уточненка необходима, если ошибка привела к переплате, но текущий год убыточный (Письмо Минфина от 29.07.2022 N 03-07-11/73602).

Продавец определяет налоговую базу и исчисляет НДС на дату отгрузки товаров (работ, услуг) независимо от даты перехода права собственности. НДС, начисленный на дату получения аванса, после отгрузки принимают к вычету (ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина от 24.01.2019 N 03-07-11/3850). 2

Фактическая себестоимость готовой продукции формируется на счете 20 по наименованиям продукции, для которых созданы отдельные субконто в аналитическом учете.

Прямые затраты, которые полностью относятся к продукции одного наименования, сразу относят в дебет соответствующего субконто счета 20. Например, так учитывают материалы, использованные для изготовления такой продукции, зарплату рабочих, занятых только в ее производстве. Прямые затраты на изготовление полуфабрикатов относят в дебет соответствующего субконто счета 21.

Подраздел 1.1 ЕФС-1 надо корректировать, если от СФР поступило уведомление об устранении ошибок с кодом 30. Код 30 - отчет не принят по работнику, в сведениях о котором есть ошибки, нужна корректировка. Код 20 - ошибки не критичны, и корректировки не нужны. 2

Коды в ОКЗ ищите по наименованию должности или профессии и по отдельным словам этого наименования по всему тексту Классификатора. Результат может оказаться не только в перечне групп должностей, но и в их описании. Так, главного бухгалтера можно найти в описании начальной группы 1211, а кладовщика - в описании группы 4321. 5