НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2015 г.
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Денежные средства, оставшиеся после налогообложения, ИП может тратить, не уплачивая НДФЛ

Индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, вправе истратить в личных целях деньги, которые остались на его счете после уплаты налогов. При этом НДФЛ с потраченных на себя сумм платить не нужно. < ... >

Обновлено
Иностранный гражданин-учредитель компании должен иметь разрешение на работу

Если учредитель-иностранец активно вмешивается в рабочий процесс и отдает распоряжения персоналу, значит он ведет трудовую деятельность в качестве администратора (руководителя) и, следовательно, обязан оформить рабочий патент. < ... >

Обновлено
6-НДФЛ: еще немного о правилах заполнения

Налоговая служба рассказала о нескольких дополнительных нюансах заполнения формы 6-НДФЛ. В основном, разъяснение касается вопросов оформления отчета. < ... >

Обновлено
СЗВ-М: когда запоздавший отчет не примут даже со штрафом

Некоторые территориальные отделения ПФР могут отказать в приеме СЗВ-М за апрель, если направить отчет после 6 июня. Причем это относится как к первичному отчету, так и к дополняющим или отменяющим формам. < ... >

Обновлено
Перечисление НДФЛ с аванса иногда необходимо - считает ВС

Работодатель, выдающий аванс в последний день месяца, должен платить в бюджет НДФЛ не только при окончательных расчетах за месяц, но при выплате такого аванса. < ... >

Обновлено
Срок сдачи СЗВ-М переносится по общим правилам

В случае, если последний день срока представления страхователями сведений по форме СЗВ-М выпадает на выходной или праздничный день, крайний срок подачи отчета передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. < ... >

Обновлено
Отпускные: как рассчитать коэффициент индексации

Если в течение расчетного периода, работник переводился с одной должности на другую с изменением зарплаты и, кроме того, в компании происходила индексация окладов, при исчислении среднего заработка в целях расчета отпускных нужно рассчитать два коэффициента индексации. < ... >

Обновлено

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 19 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов

И акционерные общества, и общества с ограниченной ответственностью могут выплачивать промежуточные дивиденды — распределенные по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Мы поговорим об уплате НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых гражданам РФ.

В акционерных обществах решение/объявление о выплате промежуточных дивидендов может принять общее собрание акционеров. На принятие такого решения отводится 3 месяца после окончания I квартала, полугодия или 9 месяцевпп. 1, 3 ст. 42 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ.

Для обществ с ограниченной ответственностью Закон не устанавливает крайнего срока, когда может быть принято решение о распределении чистой прибыли между участниками, в том числе и по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцевп. 1 ст. 28 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ.

Промежуточные дивиденды выплачиваются:

  • акционерам АО — не позднее 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендовп. 6 ст. 42 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ;
  • участникам ООО — не позднее чем через 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли, если меньший срок не указан в уставе или решениип. 3 ст. 28 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ.

Дивиденды, выплачиваемые резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Если ваша организация выплачивает их напрямую своим участникам/акционерам, то надо удержать налог и перечислить его в бюджетпп. 3, 4 ст. 214, п. 1 ст. 224, пп. 1, 2, 4, 6 ст. 226, подп. 3 п. 2, п. 7 ст. 226.1 НК РФ; Письмо Минфина от 14.05.2015 № 03-03-10/27550.

НДФЛ с дивидендов рассчитывается по каждому налогоплательщику при каждой выплате доходап. 3 ст. 214 НК РФ; Письмо Минфина от 23.04.2015 № 03-04-06/23348. То есть, к примеру, при исчислении налога второй и следующие разы за один и тот же год не требуется делать это нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм.

При расчете НДФЛ с дивидендов никакие налоговые вычеты физическим лицам не предоставляютсяп. 3 ст. 210 НК РФ.

НДФЛ с дивидендов надо перечислить в бюджет:

  • акционерным обществам — не позднее месяца с даты выплаты дивидендовПисьмо Минфина от 19.11.2014 № 03-04-07/58597;
  • обществам с ограниченной ответственностью — не позднее дня перечисления дивидендов либо получения в банке наличных для выплаты дивидендовп. 6 ст. 226 НК РФ.

В платежке надо указать КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110, статус плательщика — 02.

Налоговая отчетность при выплате дивидендов физическим лицам составляется так:

  • АО (независимо от системы налогообложения) должно отразить такие дивиденды в декларации по налогу на прибыль.

Также по каждому акционеру — физическому лицу надо заполнить приложение 2 к «прибыльной» декларации. Делать это нужно только в годовой декларации, которая сдается в инспекцию не позднее 28 марта года, следующего за годом, в котором выплачены дивидендып. 1.8 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (далее — Порядок); Письмо ФНС от 20.06.2014 № ГД-4-3/11868@.

Подавать в налоговые органы сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на физлиц, получивших дивиденды, уже не надоПисьмо Минфина от 29.01.2015 № 03-04-07/3263 (направлено Письмом ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@);

  • ООО заполняет справки 2-НДФЛ, в которых дивиденды указываются с кодом дохода 1010Письмо ФНС от 20.05.2015 № ГД-4-3/8482@. Их надо направить в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты дивидендов.

Таким образом, если ООО выплачивает дивиденды только физическим лицам, то показывать их в «прибыльной» декларации не требуется.

***

Сделаем небольшой вывод для тех, кто применяет упрощенку:

  • АО придется заполнять декларацию по налогу на прибыль, чтобы отразить в ней дивиденды.

В состав такой декларации, представляемой в инспекцию по итогам года, включаютсяпп. 1.7, 1.8 Порядка:

— титульный лист (лист 01), при этом по реквизиту «По месту нахождения (учета)» надо указать код 231 (по месту нахождения налогового агента — организации);

— подраздел 1.3 раздела 1 листа 01;

— раздел А листа 03 (разделы Б и В не заполняются, если все участники АО — физические лицапп. 11.2—11.4 Порядка);

— приложение 2 — по каждому акционеру — физическому лицуп. 17.1 Порядка;

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2016 г.

  1. Доля в уставном капитале распределена между участниками: налоговые последствия, № 10
  2. «Безвозмездно, то есть даром»: гражданину подарили долю в ООО, № 9
  3. «Типовые» ООО, № 4
  4. Участникам ООО придется чаще обращаться к нотариусу, № 1

2015 г.

  1. Выбывающему учредителю вместо денег — имущество, № 22
  2. Берем взаймы у учредителя, № 22
  3. НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов, № 19
  4. Бухучет полученного обществом НДС, который восстановил участник по имущественному вкладу в УК, № 16
  5. Полученный вклад в уставный капитал больше номинальной стоимости доли, № 15
  6. Непропорциональные дивиденды: что с НДФЛ и взносами, № 10
  7. Что грозит АО за выплату дивидендов из кассы, № 8
  8. Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ООО, № 4
  9. Решение общего собрания ООО или АО: новые требования, № 2
  10. С дивидендов акционера не удержан налог: платим самостоятельно, № 2

2014 г.

  1. Как учесть передачу основного средства в уставный капитал ООО, № 23
  2. Вклад в уставный капитал валютой: тонкости учета, № 21
  3. Если дивиденды, выплаченные на неверные реквизиты, вернулись..., № 19
  4. Внесена ясность в налогообложение дивидендов по акциям АО, № 15
  5. Приняты поправки в Гражданский кодекс: что нового?, № 12
  6. Дивиденды от АО по новым правилам, № 9
  7. Дивиденды от российских ООО, № 6

2013 г.

  1. Рука помощи от учредителя, № 23
  2. «Продается доля в ООО. Недорого», № 22
  3. Дивиденды за счет древней прибыли? Ставка 0% возможна!, № 17
  4. Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов, № 4
  5. Делим правильно прошлогоднюю прибыль, № 2

2012 г.

  1. Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?, № 22
  2. Судьба ничейной доли в ООО, № 17
  3. Исключение участника из ООО: рецепты от ВАС РФ, № 16
  4. Доля участника перешла к ООО, № 15
  5. Можно ли включить курсовые разницы по валютным дивидендам в «прибыльные» расходы, № 13
  6. Как вернуть переплаченный налог на прибыль с дивидендов, № 11
  7. Дивиденды-2012, № 8

2011 г.

  1. Как определить стоимость доли участника при выходе из ООО, № 21
  2. Увеличиваем чистые активы «дочки» — быстро и недорого, № 19
  3. Увеличиваем уставный капитал ООО за счет прибыли, № 17
  4. Три дивидендные головоломки: выходим из тупика, № 9
  5. Дивиденды по весне считают, № 6
  6. Дивиденды — участникам, налоги — государству, № 6
  7. Бойтесь ликвидации, дары приносящей, № 4
«Главная книга» в социальных сетях
ИНДЕКСЫ
Выбрать регион
ИНДЕКС ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ЦЕН

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
апрель 2016 г. Выбрать период
МИНИМАЛЬНЫЙ РАЗМЕР ОПЛАТЫ ТРУДА

Используется для
регулирования зарплаты

6 204
Примечание
ОПРОСЫ
Как в вашей компании предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск?
Можно без проблем уйти сразу на 28 календарных дней
Отпускают не более чем на 2 недели за один раз
Можно взять не более одной недели, так что в отпуск ходим 4 раза в год
Из-за кризиса у нас в компании негласное табу на отпуска
ЕЖЕДНЕВНАЯ НОВОСТНАЯ РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ
май 2016 г.
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2016
Универсальный календарь бухгалтера™ 2014-2015
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
27-05-2016 г.

Мастер-класс: «Проблемы упрощенной системы налогообложения и ЕНВД»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

x