Проверяем расчет детских пособий | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Неперечисление удержанного НДФЛ: когда штрафа не избежать

Если компания уплатила в бюджет «агентский» НДФЛ позже установленного срока и после того, как налоговики узнали о просрочке, фирму оштрафуют. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 марта 2017 г.

Содержание журнала № 7 за 2017 г.
ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Е.А. Шаповал,
ведущий юрист
Замену лет расчетного периода при расчете соцстраховских пособий можно делать, только если это приведет к увеличению размера пособия. А предельный размер среднего заработка при расчете пособий даже при замене лет нужно брать для расчетного периода.

Проверяем расчет детских пособий

При расчете пособий годы расчетного периода могут быть заменены предшествующими годами, если на расчетный период попадает полностью или частично отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенкомч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Однако при такой замене лет нередко допускают следующие две ошибки.

Внимание

Обязательным условием замены лет расчетного периода является увеличение размера пособия.

Ошибка 1. По заявлению работника годы расчетного периода заменяют, даже если это не ведет к увеличению размера пособия. А ведь замена лет возможна только при соблюдении этого условияч. 1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Ошибка 2. Сравнивают средний дневной заработок работника, исчисленный исходя из фактического заработка работника в заменяющих годах, с предельной величиной заработка, исчисленного из предельной суммы выплат в этих же годах. Это неверно. Средний дневной заработок работника в такой ситуации нужно сравнивать с предельной величиной заработка, исчисленного из предельной суммы выплат за расчетный период, независимо от того, на какие годы вы их заменили. Ведь для декретного пособия и пособия по уходу за ребенком максимум среднего дневного заработка всегда определяется исходя из максимальной величины выплат за 2 года, предшествующих году ухода в отпуск (в 2017 г. это 2015 г. и 2016 г.)ч. 1, 2, 3.2, 3.3 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 27.11.2010 № 933; п. 1 Постановления Правительства от 10.12.2012 № 1276; п. 1 Постановления Правительства от 30.11.2013 № 1101; Письмо ФСС от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л.

Обе эти ошибки приводят к занижению размера пособия, что чревато спорами с работниками.

Рассмотрим на примере пошагово, как избежать этих ошибок.

Пример. Расчет детских пособий

Условие. Женщине предоставлен отпуск по беременности и родам при многоплодной беременности с 31.10.2016 по 12.05.2017 на 194 календарных дня.

В 2014 г. и 2015 г. она находилась в декретном отпуске и отпуске по уходу за первым ребенком.

Работница попросила при расчете декретного пособия заменить ей годы расчетного периода на 2012 г. и 2013 г.

Год Неотработанные периоды
2012 временная нетрудоспособность с 3 по 28 марта;
ежегодный оплачиваемый отпуск со 2 по 29 июля;
временная нетрудоспособность с 1 по 30 ноября
2013 временная нетрудоспособность с 18 февраля по 11 марта;
ежегодный оплачиваемый отпуск с 3 июня по 1 июля;
временная нетрудоспособность с 1 октября по 2 ноября
2014 Отпуск по беременности и родам и по уходу за ребенком с 1 января по 31 декабря
2015 Отпуск по уходу за ребенком с 1 января по 31 декабря
2016 ежегодный оплачиваемый отпуск с 1 по 28 августа;
отпуск по беременности и родам с 31 октября по 31 декабря

21 января 2017 г. женщина родила двойню.

С 13.05.2017 по окончании декретного отпуска ей предоставлен отпуск по уходу за ребенком. Женщина попросила при расчете пособия по уходу заменить ей 2015 г. и 2016 г. на 2012 г. и 2013 г.

Год Размер выплат, на которые были начислены взносы в ФСС, руб.
2012 512 000
2013 568 000
2014 0
2015 0
2016 600 000

Решение. Рассчитаем пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком.

1. Рассчитываем пособие по беременности и родам.

Поскольку в 2014 г. и 2015 г. женщина находилась в материнских отпусках, то по ее заявлению можно заменить эти годы на непосредственно предшествующие им 2012 г. и 2013 г., если это приведет к увеличению размера пособия. Для этого необходимо рассчитать дневное пособие исходя из выплат за 2012 г. и 2013 г. и из выплат за 2014 г. и 2015 г. и сравнить их.

Шаг 1. Рассчитываем размер пособия за расчетный период 2014 г. и 2015 г.

Поскольку в расчетном периоде женщина находилась в отпуске по уходу за ребенком, заработок для расчета пособия принимается равным 24 МРОТ на момент начала декретного отпуска.

Размер дневного пособия составит: 24 х 7500 руб.ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ / 730 = 246,58 руб.

Шаг 2. Рассчитываем размер пособия за расчетный период 2012 г. и 2013 г.

Средний дневной заработок для расчета пособия составит:

(512 000 руб. + 568 000 руб.) / (365 календ. дн. + 366 календ. дн. – 26 календ. дн. – 30 календ. дн. – 22 календ. дн. – 33 календ. дн.) = 1 080 000 руб. / 620 календ. дн. = 1741,94 руб.

Поскольку размер пособия в случае замены 2014 г. и 2015 г. на 2012 г. и 2013 г., непосредственно предшествующие пустому расчетному периоду, попадающему на отпуск по уходу за ребенком, больше пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, то пособия рассчитываем исходя из выплат за 2012 г. и 2013 г. (246,58 руб. < 1741,94 руб.).

Шаг 3. Сравниваем фактический средний дневной заработок работницы с предельной суммой среднего дневного заработка, учитываемой при расчете декретного пособия в 2016 г., — 1772,60 руб. ((670 000 руб. + 624 000 руб.) / 730).

Поскольку средний дневной заработок работницы 1741,94 руб. меньше предельной суммы среднего дневного заработка 1772,60 руб., то для расчета дневного пособия берем средний дневной заработок работницы.

Размер дневного пособия составит 1741,94 руб. (1741,94 руб. х 100%).

Шаг 4. Рассчитываем размер декретного пособия.

1741,94 руб. х 194 календ. дн. = 337 936,36 руб.

2. Рассчитываем пособие по уходу за ребенком.

Поскольку в 2015 г. и 2016 г. женщина находилась в отпуске по уходу за ребенком и в декретном отпуске, то по ее заявлению можно заменить эти годы на другие, если это приведет к увеличению размера пособия.

Шаг 1. Рассчитываем размер пособия за расчетный период 2015 г. и 2016 г.

Размер дневного пособия составит:

(0 руб. + 600 000 руб.) / (731 календ. дн. – 365 календ. дн. – 62 календ. дн.) = 600 000 руб. / 304 календ. дн. = 1973,68 руб.

Шаг 2. Поскольку в 2016 г. у женщины заработок был больше, чем в 2012 г., то заменять имеет смысл только один пустой год расчетного периода на 2013 г., непосредственно предшествующий предыдущему отпуску по беременности и родам.

Средний дневной заработок для расчета пособия составит:

(568 000 руб. + 600 000 руб.) / (731 календ. дн. – 22 календ. дн. – 33 календ. дн. – 62 календ. дн.) = 1 168 000 руб. / 614 календ. дн. = 1902,28 руб.

Поскольку размер пособия в случае замены 2015 г. на 2013 г. больше, то пособие по уходу за месяц рассчитываем исходя из заработка за 2013 г. и 2016 г.

Шаг 3. Сравниваем фактический средний дневной заработок работницы с предельной суммой заработка, учитываемой при расчете декретного пособия в 2017 г., — 1901,37 руб. ((670 000 руб. + 718 000 руб.) / 730).

Поскольку средний дневной заработок работницы 1902,28 руб. больше предельной суммы среднего дневного заработка 1901,37 руб., то для расчета берем предельный средний дневной заработок.

Шаг 4. Рассчитываем размер пособия по уходу за месяц.

1901,37 руб. х 40% х 30,4 х 2 ребенка = 46 241,32 руб.

В случае когда пособие выплачивается за неполный календарный месяц, его размер определяется пропорционально количеству календарных дней отпуска (включая нерабочие праздничные дни)п. 47 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н. Для этого размер пособия за полный календарный месяц необходимо разделить на число календарных дней месяца, за который исчисляется пособие, и умножить на число календарных дней отпуска, приходящихся на этот месяц.

* * *

Если вы по ошибке завысите размер выплаченного работнику пособия, то ФСС не возместит излишек, а с работника взыскать его не получится.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2018 г.

  1. Как оплатить переходящий больничный инвалида, № 14Работник скрыл инвалидность: пособие за счет работодателя?, № 14
  2. Оплата больничных работнику-инвалиду: считаем месяцы, № 13
  3. Оплата больничного несостоявшемуся работнику, № 10
  4. ФСС отказал в зачете пособия: подавать ли уточненку по РСВ, № 8Что делать, если работник принес липовый больничный, № 8Изменен порядок выдачи больничных по уходу за детьми, № 8Ошибки в больничном — не повод для отказа в зачете расходов на пособие, № 8
  5. Электронный больничный на практике, № 6Декретное пособие: право на перенос лет расчетного периода ограничено, № 6
  6. Больничное пособие: что будет, если работник вовремя не явился на прием к врачу, № 5
  7. Детские пособия с 1 февраля 2018 года, № 4
  8. Увеличение минимума пособий в 2018 году, № 3
  9. Выросли максимумы пособий — 2018, № 1

2017 г.

  1. Если работница хочет перенести декрет на начало 2018 года, № 23Контролируем лимит дней по «детским» больничным, № 23
  2. Считаем суммированное пособие по уходу за несколькими детьми, № 22
  3. Нестандартный расчет материнских пособий, № 18Требовать у страхователя трудовые книжки уволенных — перебор, № 18
  4. Оформляем переход из декрета в декрет, № 16Когда пособие по уходу за детьми неправомерно, № 16
  5. Пособия выплачивает сам ФСС: как сдавать отчетность, № 14
  6. Электронный больничный: что делать работодателю, № 13Как получить из ФСС деньги на пособия до окончания квартала, № 13
  7. Рассчитываем пособие по беременности и родам, № 9
  8. Сокращение декретного отпуска по инициативе работницы, № 8Определяем число дней расчетного периода для детских пособий, № 8
  9. Пособие на погребение в 2017 году, № 6
  10. Детские пособия проиндексировали, № 4
  11. Новшества в зачете и возмещении социальных пособий, № 2
  12. Соцстраховские пособия — 2017, № 1

2016 г.

  1. Соцстраховские пособия, № 24
  2. Хочу все знать: нюансы исчисления соцстраховских пособий, № 20
  3. Неочевидные правила расчета соцстраховских пособий, № 19
  4. Стажевые нюансы при оплате больничных, № 14
  5. Как должен быть заполнен больничный по уходу, № 13Пособия родителям-чернобыльцам: что нового, № 13ФСС отказал в зачете выплаченных пособий: начислять ли взносы, № 13Выплата соцстраховских пособий при реорганизации, № 13
  6. Оплачиваем больничные при увольнении, № 11Как должен быть заполнен больничный, № 11Выплата пособий напрямую из ФСС, № 11
  7. «Несчастный» больничный: считаем и оплачиваем, № 10Решаем вопросы по оплате больничных, № 10
  8. Больничный лист: на сколько дней может быть выдан, № 9
  9. Оплачиваем больничный по уходу, № 8Работник лечился в поликлинике и стационаре: как должен быть оформлен больничный, № 8
  10. Проверяем больничные листы, № 7
  11. Уточненные правила замены лет в расчетном периоде при исчислении пособий, № 6
  12. Детские пособия проиндексировали на 7%, № 4Что положено за «прогул» на больничном: пособие или взыскание, № 4Травма на работе: отправляем в «сверхотпуск» за счет ФСС, № 4
  13. Суммы пособий увеличились, № 2Влияет ли стаж на размер пособия по больничному для cеверян, № 2
  14. Электронный больничный заменит бумажный, № 1

2015 г.

  1. Оплачиваем больничный после смерти работника, № 22
  2. Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами, № 21Работаем со справками для расчета пособий, № 21
  3. Тонкости расчета пособий исходя из МРОТ для работников с неполным временем, № 18Выплачиваем пособие по уходу за ребенком на селе, № 18
  4. ФСС уполномочен заявить..., № 16
  5. Выплачиваем пособия внешнему совместителю, поступившему на работу в расчетном периоде, № 14
  6. Хочу все знать: пособие по уходу за ребенком до полутора лет, № 13
  7. Правила замены лет в расчетном периоде при исчислении пособий, № 12Работникам-мигрантам болеть разрешается, № 12
  8. Какие документы нужны для получения детских пособий, если отец ребенка — иностранец, № 11
  9. Как оформить отсутствие работника, если его больничный оказался с ошибками, № 10
  10. Хочу все знать: декретное пособие, № 9Работодатель задержал выплату пособия, № 9
  11. Возмещаем соцстраховские пособия, № 8Cчитаем cоцстраховские пособия, № 8
  12. «Нетипичные» больничные по уходу за ребенком, № 5Оплачиваем больничный, если болели два ребенка, № 5
  13. Соцстраховские пособия для крымчан в 2015 г., № 4
  14. Больничные правила, № 3Соцстраховские пособия родителям-чернобыльцам, № 3
  15. Травма оказалась производственной? Больничный надо дооформить, № 2Производственная травма: как правильно выплатить пособие, № 2
  16. Максимум и минимум пособий опять подросли, № 1

2014 г.

  1. Нюансы оформления и расчета детских пособий, № 20
  2. Пособия родителям: не требуйте лишних документов, № 18
  3. Не забывайте закрывать больничный!, № 17
  4. Как применять районный коэффициент при расчете соцстраховских пособий, № 16
  5. Как рассчитать пособие по больничному, если основной работник стал совместителем, № 10
  6. Можно ли взыскать с медучреждения пособие, не возмещенное ФСС из-за ошибок в больничном, № 9Как надо было считать пособие по уходу за вторым ребенком по правилам 2010 года, № 9
  7. «Вахтовая» травма между рабочими сменами: производственная или нет?, № 8
  8. Участвуя в пилотном проекте, работодатель выплатил пособие вместо ФСС: что делать, № 5
  9. Как доплатить недоплаченное пособие, № 3
  10. Выплачиваем соцстраховские пособия совместителям, № 2
  11. Максимум заработка для расчета пособий перевалил за 1 млн руб., № 1

2013 г.

  1. К проверке ФСС всегда готов?, № 24
  2. Больничный сейчас, декрет — в 2014 году: рассчитываем пособия, № 23
  3. Еще 16 дней к декрету: первичный больничный или продолжение?, № 20Как рассчитывать соцстраховские пособия, если в отпуске по уходу за ребенком женщина работает, № 20
  4. Когда для расчета пособий используется 731 день, № 15
  5. Когда выплачивать ежемесячное пособие по уходу за ребенком, № 13
  6. Как рассчитать доплату по больничному до оклада, № 11Соцстраховские пособия: кому, когда, сколько, № 11
  7. Азбука соцстраховских пособий, № 10Как получить свои деньги от ФСС, № 10
  8. Отправляем работника за пособиями в ФСС, № 8
  9. Пособие на основании справки ПФР: можно ли ей доверять, № 6Возместит ли ФСС пособие по больничному, если у медучреждения нет лицензии, № 6
  10. Все ли вы знаете о расчете больничных?, № 2Оформляем справку об исключаемых периодах для «детских» пособий, № 2Корректировка соцстраховских пособий — 2013, № 2
  11. Детские пособия — 2013, № 1Пособия по временной нетрудоспособности, № 1

2012 г.

  1. Больничные напрямую из ФСС: экзамен на прочность сдан, № 23
  2. Простые сложности исчисления пособия по уходу за ребенком до полутора лет, № 22Прощаемся с декретными пособиями переходного периода, № 22
  3. Больничный: как заполнить и исправить, № 20
  4. Учитываем «северные» особенности при расчете соцстраховских пособий, № 19
  5. Как считать стаж, если женщина уходит в декрет позже указанной в больничном даты, № 15
  6. Больничный выдан за границей: как выплатить пособие за счет ФСС, № 12
  7. Какой порядок расчета пособия выбрать, если декрету предшествует длительная болезнь, № 11Доплата по больничному: как учесть, № 11
  8. Мнимый ли больной?, № 10
  9. Порядок выдачи больничных подправили, № 9Влияет ли смена работы в расчетном периоде на размер декретных, рассчитанных по правилам 2010 года, № 9
  10. Возмещение из ФСС: когда могут потребовать «лишние» документы, № 8
  11. «Больничный» стаж: считаем так, чтобы ФСС не пересчитал, № 6Пособие «из рук» ФСС: что нас ожидает, № 6
  12. Как оплачивать сверхлимитный больничный работнику-инвалиду, № 5
  13. Выплачиваем детские пособия в нерядовых ситуациях, № 4
  14. Шпаргалка по расчету соцстраховских пособий, № 2
  15. Что нужно учитывать при расчете соцстраховских пособий в 2012 году, № 1Новую форму больничного будет проще заполнить, № 1«Сводим счеты» с ФСС, № 1

2011 г.

  1. С какого дня оплачивать «детский» больничный, открытый в выходной день, № 24
  2. Что делать, если у работника два больничных за один период, № 23
  3. Во что обойдется пособие, в возмещении которого ФСС отказал, № 21
  4. Новые больничные: ошибки поправимые и нет, № 20
  5. Переплатили работнику пособие: что делать?, № 19
  6. Когда можно не снижать пособие по больничному при нарушении режима, № 18
  7. Пособие для заботливого папы, № 17
  8. Заполняем новый больничный, № 15Больничные и детские пособия — на отдельную карту, № 15
  9. «Продляем» декрет, № 14
  10. Проверяя больничный лист, будьте бдительны!, № 11
  11. Как оплачивать больничные, № 9
  12. Больничный лист открыт в выходные дни: когда их нужно оплачивать, а когда — нет, № 7Справки о зарплате и запросы в ПФР и ФСС для расчета пособий: формы есть, а толку нет, № 7
  13. Старый порядок расчета материнских пособий продлили на 2 года, № 6Ревизия выплат для расчета соцстраховских пособий — 2011, № 6
  14. Может ли родитель не выйти на работу, если в саду или школе объявили карантин, № 4
  15. Заполнение больничных в 2011 году, № 3
  16. Соцстраховские пособия — 2011: болеть не рекомендуется, № 2
  17. Спецбольничные для спецрежимников, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект