Заполняем расчет по взносам за полугодие | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Налоговики не будут иметь свободный доступ к счетам граждан

В интернете «гуляет» информация о том, что с 1 июля налоговики смогут полностью контролировать операции по счетам физлиц. И если гражданин не сможет обосновать получение на банковскую карту той или иной суммы, а также причину неуплаты НДФЛ с нее, то ему грозит доначисление налога, пеней и штрафа. Ссылка идет на поправки в ст.86 НК РФ. Так ли это? < ... >

Налог с продаж вводить не будут

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ. < ... >

Шведский стол для персонала - натуральный доход сотрудников

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. < ... >

Уволить сам себя директор не может

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении. < ... >

Неожиданный вывод ВС о штрафе за просрочку сдачи СЗВ-М

Перенос в 2017 году крайнего срока сдачи сведений о застрахованных лицах с 10-го числа на 15-е помог организации отбиться от штрафа за несвоевременную сдачу СЗВ-М в 2016 году. < ... >

Платеж попал в «невыясненные»: основные причины

Налоговики составили «рейтинг» наиболее частых ошибок в платежных поручениях, из-за которых деньги «зависают» как невыясненные платежи. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 июня 2017 г.

Содержание журнала № 12 за 2017 г.
ИНТЕРВЬЮОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Беседовала Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Плательщикам, у которых в отчетности по страховым взносам за I квартал имеются расхождения, необходимо направить в ИФНС пояснения. Тем, кто представил расчет не в ту инспекцию, надо исправлять ситуацию. А у тех, кто готовится к полугодовой отчетности по взносам, появились новые вопросы.

Заполняем расчет по взносам за полугодие

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна

ПАВЛЕНКО Светлана Петровна

Государственный советник РФ 2 класса

— Светлана Петровна, проясните, пожалуйста, такую ситуацию. Минфин выпустил Письмо, в котором разъяснил, что в счет уплаты взносов на ВНиМ в 2017 г. можно зачесть сумму превышения пособий над взносами, образовавшуюся по итогам 2016 г.Письмо Минфина от 28.04.2017 № 03-15-09/26588 Какова же будет процедура зачета?

— Плательщики страховых взносов могут зачесть сумму превышения расходов на выплату пособий над страховыми взносами на ВНиМ, образовавшуюся по итогам 2016 г., в счет предстоящих платежей по страховым взносам на ВНиМ в 2017 г.

В этом случае территориальный орган ФСС должен подтвердить ИФНС заявленные плательщиком расходы на выплату пособий за период до 1 января 2017 г.

Вместе с тем, учитывая, что ни НК РФ, ни Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ не предусматривают порядок такого зачета и в расчете по страховым взносам за I квартал 2017 г. упомянутые суммы не указываются, для проведения процедуры зачета плательщику необходимо сообщить о сумме превышения таких расходов в инспекцию.

При этом обращаю внимание, что сумму переплаты за периоды до 01.01.2017, которая образовалась за счет излишней уплаты страховых взносов на ВНиМ (а не за счет превышения расходов над страховыми взносами), нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов в 2017 г. Ее можно только вернуть. Для этого с заявлением о возврате плательщику нужно обращаться в территориальное отделение ФССПисьмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564.

— По строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета нужно отразить сумму пособий, которую организации возместил орган ФСС. В апреле 2017 г. отделение ФСС перечислило на расчетный счет организации возмещение расходов за 2016 г. Надо ли эту сумму отразить по строке 080 расчета за полугодие?

— По строке 080 приложения № 2 к разделу 1 расчета в соответствующих графах отражаются суммы возмещенных органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на ВНиМ с начала расчетного периода, за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних 3 месяцев расчетного (отчетного) периода соответственноп. 11.14 приложения № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (далее — Приказ ФНС).

Если учесть, что суммы расходов плательщика на выплату пособий отражаются за определенный период, то, соответственно, в строке 080 указываются только возмещенные органом ФСС расходы по пособиям 2017 г. Суммы возмещенных органом ФСС расходов за 2016 г. в расчете по страховым взносам показывать не нужно.


На директора — единственного учредителя, не получающего зарплату, раздел 3 расчета все равно надо заполнить.


— Работающий по ГПД является застрахованным только в системе пенсионного и медицинского страхования. А вот страховыми взносами на ВНиМ вознаграждение по ГПД не облагаетсяподп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Понятно, что выплаты этому человеку надо отразить в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1 расчета, где определяются суммы взносов на ОПС и ОМС. Как правильно на этого человека заполнить приложение № 2 к разделу 1 расчета, где определяется сумма взносов на ВНиМ?

— По строкам 010—070 приложения № 2 к разделу 1 производится расчет сумм страховых взносов на ВНиМ исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, производимых в пользу физических лиц, являющихся застрахованными лицами в системе обязательного социального страхованияп. 11.2 приложения № 2 к Приказу ФНС.

Поэтому человека, который выполняет работы по гражданско-правовому договору, не нужно указывать по строке 010 приложения № 2 к разделу 1 расчета. Ведь он не является застрахованным лицом.

Кроме того, поскольку лица, получающие вознаграждения по ГПД, не являются застрахованными в системе обязательного социального страхования, выплаты в их пользу не нужно отражать ни по строке 020 «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц», ни по строке 030 «Сумма, не подлежащая обложению страховыми взносами» приложения № 2 раздела 1 расчета.

— В разделе 3 нужно указать признак застрахованного лица (1 — застрахован, 2 — нет). По человеку, который работает по трудовому договору, в подразделе 3.1 во всех строках 160 (по ОПС), 170 (по ОМС), 180 (по ВНиМ) надо указать цифру 1. А если человек работает по ГПД, цифру 1 надо указать только в строках 160 и 170, а в строке 180 — цифру 2подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ; пп. 1, 2 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Получается, на человека, который в организации одновременно работает по трудовому договору и выполняет работы по ГПД, нужно заполнить два подраздела 3.1?

— Заполнение двух подразделов 3.1 раздела 3 расчета по страховым взносам на одно и то же лицо Порядком заполнения расчета не предусмотрено. Поскольку человек работает по трудовому договору и является застрахованным по всем видам страхования, то в этом случае на такого работника нужно заполнить только один подраздел 3.1 раздела 3 расчета. И в нем во всех строках (160, 170, 180) надо указать цифру 1. Тот факт, что он еще выполняет работы по ГПД, в этом случае учитывать не нужно.

Человек, работающий и по трудовому, и по гражданско-правовому договору, в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по взносам отражается один раз

Человек, работающий и по трудовому, и по гражданско-правовому договору, в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по взносам отражается один раз

— В компании есть директор — единственный учредитель, с которым ни трудовой, ни гражданско-правовой договор не заключали, зарплату он не получает. Специалисты ПФР разъясняют, что такого учредителя указывать в форме СЗВ-М не надоПисьмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856. Многие инспекции считают, что директора-учредителя необходимо отразить в расчете по взносам в разделе 3. Но тогда будут расхождения между отчетностью в ПФР и ИФНС. Действительно ли такого директора надо указывать в разделе 3 расчета по взносам?

— Застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования признаются, в частности, руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями)п. 1 ст. 7 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. В связи с этим раздел 3 расчета по таким лицам необходимо заполнить. При этом в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах, в которых отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняетсяп. 22.2 приложения № 2 к Приказу ФНС.

— ИП на ЕНВД по ошибке сдал расчет по взносам в ИФНС по месту ведения деятельности. А потом еще и в ИФНС по месту жительства, как и нужно по НКп. 7 ст. 431 НК РФ. Но ИФНС по месту ведения деятельности выставила ему требование об уплате недоимки по взносам и пени. Понятно, что ему теперь нужно «изъять» расчет по взносам из инспекции, в которую уплачивается ЕНВД. Как нужно поступить ИП в таком случае?

— В налоговую инспекцию, в которой предприниматель состоит на учете как плательщик ЕНВД, нужно представить:

копию расчета по страховым взносам, сданного по месту жительства;

платежные поручения, подтверждающие уплату страховых взносов;

письмо, в котором необходимо пояснить сложившуюся ситуацию.

На основании этих документов ИФНС по месту ведения деятельности аннулирует расчет по страховым взносам в своей базе.

— Компания с первого раза не смогла сдать в ИФНС расчет по страховым взносам из-за несовпадения номеров СНИЛС и ИНН, и инспекция теперь требует пояснить причину расхождений. Как компания должна это сделать, если номера правильные? Ведь справки 2-НДФЛ с ИНН и формы СЗВ-М со СНИЛС таких сотрудников были приняты инспекцией и органом ПФР без каких-либо нареканий.

— В этом случае в инспекцию необходимо направить копии свидетельств о присвоении СНИЛС и ИНН тех сотрудников, по которым были выявлены расхождения. Для сверки в части СНИЛС инспекция самостоятельно сделает необходимые запросы в Пенсионный фонд.

— Кто будет контролировать уплату предпринимателем пенсионных взносов за 2016 г. в размере 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 руб.? Будет ли инспекция передавать в отделение ПФР сведения о доходах ИП за 2016 г.?

— Контролировать правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления страховых взносов, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, должны территориальные органы ПФР в порядке, действовавшем до указанной датыст. 20 Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ.

Иными словами, контролировать уплату предпринимателями взносов на ОПС за 2016 г. в размере 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 руб., будет ПФР в соответствии с положениями Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

В связи с этим сведения о доходах ИП за 2016 г. налоговые органы передадут в ПФР не позднее 15 июня 2017 г.

— Если предприниматель вовремя не сдаст декларацию за 2016 г., как будет определяться сумма взносов, подлежащая уплате? Ведь в гл. 34 НК нет нормы о взыскании максимальной суммы взносов, рассчитанной исходя из 8-крат­ного МРОТ, с ИП при несдаче им налоговой отчетности, как это было в Законе о страховых взносахп. 11 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу с 01.01.2017).

— Для 2016 г. сохраняется установленное Законом о страховых взносах правило о взыскании сумм страховых взносов исходя из 8-крат­ного МРОТ в случае непредставления предпринимателем налоговой декларации в ИФНС.

Сведения о не уплаченной в срок сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование органы ПФР передадут в налоговые органы. И все необходимые действия по взысканию с ИП недоимки по взносам на ОПС будут производить уже налоговые инспекции.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2018 г.

  1. Как заполнить расчет по взносам при лишении ОП полномочий на выплаты физлицам, № 12
  2. Обеды для сотрудников: начисляем взносы?, № 8Отражать ли в РСВ-2018 возмещение расходов на пособия-2017, № 8Пониженные тарифы взносов: как турагентству считать «льготно-доходную» пропорцию, № 8
  3. На повестке дня — заполнение расчета по взносам, № 7Страховые взносы: как начислить и отчитаться, № 7
  4. Зачет и возврат переплаченных страховых взносов, № 4
  5. Поправки-2018 по страховым взносам для льготников на УСН, № 2
  6. Страховые взносы работодателей: новшества-2018, № 1Заполняем расчет по взносам за год: что нового, № 1Перерасчет в РСВ взносов с отпускных за неотработанные дни, № 1

2017 г.

  1. Быть или не быть уволившимся в разделе 3 расчета по взносам?, № 24Как списать старые долги по страховым взносам, № 24На конец года пособия больше взносов на ВНиМ: что делать с переплатой, № 24
  2. Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует, № 23
  3. Тест: страховые взносы — 2017, № 22
  4. Как заполнить расчет по взносам в сложных ситуациях, № 21Как «пилотники» должны учитывать выплату пособий, № 21
  5. Как заполнить РСВ, если превышены базы по взносам, № 20
  6. Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев, № 19
  7. Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях, № 18
  8. Исправление ошибок в РСВ: на словах и на деле, № 17Как при УСН сдавать уточненки по взносам при смене тарифа, № 17
  9. Как давать пояснения к расчету по взносам, № 16Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников, № 16РСВ и 6-НДФЛ сравнивают по новым контрольным соотношениям, № 16
  10. Как распорядиться переплатой по взносам на ВНиМ, № 13Отчитываемся по страховым взносам, № 13Страховые взносы с суммы возмещения работнику морального вреда, № 13
  11. Начисление взносов в 2017 году: сложности всё те же, № 12Расчет по взносам: поясняем и заполняем, № 12
  12. Страховые взносы — 2017: изучаем вместе, № 11Просроченные долги по взносам налоговики могут взыскать через суд, № 11
  13. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  14. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  15. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  16. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  17. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  18. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  19. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  20. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  5. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  6. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  5. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  6. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  7. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  8. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  9. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  2. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  3. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  4. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  5. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  6. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  7. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.41%
май 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Пришлось ли вашей организации в связи с изменением МРОТ с 1 мая повышать зарплату работникам?
Да (всем/почти всем)
Да, отдельным сотрудникам
Нет, у нас зарплата выше 11 163 руб. в месяц

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект