Выплаченные дивиденды вернулись: что делать | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

Налоговики могут запрашивать пояснения «на всякий случай»

Сотрудники ИФНС вправе потребовать от организации объяснить, почему данные в НДС-декларации не совпадают с показателями декларации по налогу на прибыль. < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

Оплата услуг по ГПД не требует применения ККТ

При оплате услуг, оказанных физлицом организации или ИП по гражданско-правовому договору, не нужно пробивать чек с признаком «расход». < ... > < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2018 г.

Содержание журнала № 8 за 2018 г.
ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН
Н.А. Мацепуро,
старший юрист
Участник или акционер не сообщил обществу об изменении своих платежных реквизитов либо места жительства. Поэтому АО или ООО перечислило дивиденды не на тот счет либо отправило их не по тому адресу. В таком случае деньги могут вернуться обществу. А раз дивиденды фактически не выплачены, то, значит, нет и оснований для удержания НДФЛ. Поэтому надо скорректировать учет.

Выплаченные дивиденды вернулись: что делать

Организация, как налоговый агент, должна удержать НДФЛ из дивидендов на дату их выплаты, то есть в день перечисления этих дивидендов на банковский счет либо в день их отправки почтовым переводомподп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 18.10.2016 № 03-04-06/60891. А перечислить удержанный налог ООО должно не позднее чем на следующий день после выплаты дивидендов, а АО — в течение месяцап. 6 ст. 226, подп. 3, 4 п. 2, подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Поэтому к моменту, когда дивиденды вернулись, налог часто уже перечислен в бюджет.

О порядке зачета излишне уплаченных налогов читайте:

2017, № 19, с. 74

Если дивиденды возвращаются организации, то пропадает основание для удержания НДФЛ. Соответственно, удержанный и перечисленный в бюджет налог становится излишне уплаченнымПисьма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-06/1951, от 18.10.2016 № 03-04-06/60891; ФНС от 06.07.2016 № БС-4-11/12129@ (п. 1). И потому нужно сделать следующее.

Шаг 1. Внесите исправления в бухучет.

На дату возвращения дивидендов отразите в бухучете их возврат и сторнируйте удержание НДФЛ.

Содержание операции Дт Кт
Выплаченные дивиденды вернулись на расчетный счет 51 75-2
СТОРНО
Уменьшена сумма удержанного НДФЛ в части, приходящейся на вернувшиеся дивиденды
75-2 68

Шаг 2. Подайте уточненную отчетность.

Если вы уже успели отчитаться по выплаченным дивидендам и удержанному с них налогу, представив расчет 6-НДФЛ, справку 2-НДФЛ и (или) декларацию (расчет) по налогу на прибыль с приложением № 2, то подайте их корректировкиПисьма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-06/1951; ФНС от 06.07.2016 № БС-4-11/12129@ (п. 2).

Дивиденды «приплыли» к вам обратно? Придется исправлять бухучет, корректировать отчетность и решать, что делать с уплаченным НДФЛ

Дивиденды «приплыли» к вам обратно? Придется исправлять бухучет, корректировать отчетность и решать, что делать с уплаченным НДФЛ

Шаг 3. Обратитесь за зачетом или возвратом НДФЛ.

Подайте в ИФНС соответствующее заявление по утвержденной форме, приложив к нему документы, подтверждающие излишнюю уплату (выписку из регистра налогового учета, платежные документы)пп. 4, 6, 14 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

Обратите внимание, что налоговый агент не может зачесть переплату по НФДЛ в счет будущих платежей по этому же налогу. Однако переплату можно вернуть, зачесть в счет погашения задолженности по НДФЛ или направить на уплату иных федеральных налогов.

Если потом участник или акционер сообщит вам свои верные данные, то при повторном перечислении ему дивидендов либо их отправке почтовым переводом вновь удержите налог в обычном порядке и отразите его в учете.

* * *

По-другому обстоит дело, если участники (акционеры) на общем собрании решают, что общество должно перечислить дивиденды в банк и они получат их там наличными (по заключенному с банком агентскому договору). Если общество деньги перечислило, НДФЛ удержало, а участники (акционеры) за деньгами не пришли и банк вернул их обществу, то тогда налог удержан правильно и ничего корректировать в учете не нужноПисьмо Минфина от 25.02.2013 № 03-04-06/5296.

В этом случае доход считается полученным. Поскольку деньги перечислены по поручению участников (акционеров) на счет третьего лица. Тем самым они распорядились суммами, право на получение которых у них возниклоп. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2018 г.

  1. Участник-физлицо получает ОС при выходе из ООО: налоговые риски, № 11
  2. Дивиденды в 2018 году: без сучка, без задоринки, № 6Когда ООО и АО могут выплатить дивиденды, № 6Как отчитаться по выплаченным дивидендам, № 6
  3. Оформляем вклад в имущество общества, № 2

2017 г.

  1. НДС при передаче имущества для увеличения чистых активов общества, № 23Помощь от участников: прощание со льготой, № 23
  2. Контроль цен при купле-продаже долей в ООО, № 17
  3. Если чистые активы стали ниже уставного капитала, № 13
  4. Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег, № 8
  5. Дивиденды в связи с выходом из ООО не выплачиваются, № 7Ежемесячная выплата дивидендов в ООО: можно или нет, № 7
  6. Участник выходит из ООО без денег, № 6
  7. ООО выплачивает дивиденды резидентам, № 4Заполнение ООО справки 2-НДФЛ по дивидендам за 2016 год, № 4

2016 г.

  1. Внесение вклада в имущество АО, № 20
  2. Акционерам разрешили вносить вклады в имущество общества, № 15
  3. Доля в уставном капитале распределена между участниками: налоговые последствия, № 10
  4. «Безвозмездно, то есть даром»: гражданину подарили долю в ООО, № 9
  5. «Типовые» ООО, № 4
  6. Участникам ООО придется чаще обращаться к нотариусу, № 1

2015 г.

  1. Выбывающему учредителю вместо денег — имущество, № 22Берем взаймы у учредителя, № 22
  2. НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов, № 19
  3. Бухучет полученного обществом НДС, который восстановил участник по имущественному вкладу в УК, № 16
  4. Полученный вклад в уставный капитал больше номинальной стоимости доли, № 15
  5. Непропорциональные дивиденды: что с НДФЛ и взносами, № 10
  6. Что грозит АО за выплату дивидендов из кассы, № 8
  7. Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ООО, № 4
  8. Решение общего собрания ООО или АО: новые требования, № 2С дивидендов акционера не удержан налог: платим самостоятельно, № 2

2014 г.

  1. Как учесть передачу основного средства в уставный капитал ООО, № 23
  2. Вклад в уставный капитал валютой: тонкости учета, № 21
  3. Если дивиденды, выплаченные на неверные реквизиты, вернулись..., № 19
  4. Внесена ясность в налогообложение дивидендов по акциям АО, № 15
  5. Приняты поправки в Гражданский кодекс: что нового?, № 12
  6. Дивиденды от АО по новым правилам, № 9
  7. Дивиденды от российских ООО, № 6

2013 г.

  1. Рука помощи от учредителя, № 23
  2. «Продается доля в ООО. Недорого», № 22
  3. Дивиденды за счет древней прибыли? Ставка 0% возможна!, № 17
  4. Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов, № 4
  5. Делим правильно прошлогоднюю прибыль, № 2

2012 г.

  1. Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?, № 22
  2. Судьба ничейной доли в ООО, № 17
  3. Исключение участника из ООО: рецепты от ВАС РФ, № 16
  4. Доля участника перешла к ООО, № 15
  5. Можно ли включить курсовые разницы по валютным дивидендам в «прибыльные» расходы, № 13
  6. Как вернуть переплаченный налог на прибыль с дивидендов, № 11
  7. Дивиденды-2012, № 8

2011 г.

  1. Как определить стоимость доли участника при выходе из ООО, № 21
  2. Увеличиваем чистые активы «дочки» — быстро и недорого, № 19
  3. Увеличиваем уставный капитал ООО за счет прибыли, № 17
  4. Три дивидендные головоломки: выходим из тупика, № 9
  5. Дивиденды по весне считают, № 6Дивиденды — участникам, налоги — государству, № 6
  6. Бойтесь ликвидации, дары приносящей, № 4
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект