Выплаченные дивиденды вернулись: что делать | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 22 по 26 октября

Октябрь – «горячее» время для бухгалтеров. Ведь, помимо текущей работы, нужно подбить итоги прошедшего III квартала, сдать отчетность и перечислить обязательные платежи в бюджет. Чтобы вам было проще спланировать свое время и ни о чем не забыть, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

ИП платит взносы за себя, даже если трудится как наемный сотрудник

Предприниматель обязан платить взносы на ОПС и ОМС за себя, даже если он забросил свой бизнес и устроился на работу по трудовому договору. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2018 г.

Содержание журнала № 8 за 2018 г.
ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН
Н.А. Мацепуро,
старший юрист
Участник или акционер не сообщил обществу об изменении своих платежных реквизитов либо места жительства. Поэтому АО или ООО перечислило дивиденды не на тот счет либо отправило их не по тому адресу. В таком случае деньги могут вернуться обществу. А раз дивиденды фактически не выплачены, то, значит, нет и оснований для удержания НДФЛ. Поэтому надо скорректировать учет.

Выплаченные дивиденды вернулись: что делать

Организация, как налоговый агент, должна удержать НДФЛ из дивидендов на дату их выплаты, то есть в день перечисления этих дивидендов на банковский счет либо в день их отправки почтовым переводомподп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 18.10.2016 № 03-04-06/60891. А перечислить удержанный налог ООО должно не позднее чем на следующий день после выплаты дивидендов, а АО — в течение месяцап. 6 ст. 226, подп. 3, 4 п. 2, подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Поэтому к моменту, когда дивиденды вернулись, налог часто уже перечислен в бюджет.

О порядке зачета излишне уплаченных налогов читайте:

2017, № 19, с. 74

Если дивиденды возвращаются организации, то пропадает основание для удержания НДФЛ. Соответственно, удержанный и перечисленный в бюджет налог становится излишне уплаченнымПисьма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-06/1951, от 18.10.2016 № 03-04-06/60891; ФНС от 06.07.2016 № БС-4-11/12129@ (п. 1). И потому нужно сделать следующее.

Шаг 1. Внесите исправления в бухучет.

На дату возвращения дивидендов отразите в бухучете их возврат и сторнируйте удержание НДФЛ.

Содержание операции Дт Кт
Выплаченные дивиденды вернулись на расчетный счет 51 75-2
СТОРНО
Уменьшена сумма удержанного НДФЛ в части, приходящейся на вернувшиеся дивиденды
75-2 68

Шаг 2. Подайте уточненную отчетность.

Если вы уже успели отчитаться по выплаченным дивидендам и удержанному с них налогу, представив расчет 6-НДФЛ, справку 2-НДФЛ и (или) декларацию (расчет) по налогу на прибыль с приложением № 2, то подайте их корректировкиПисьма Минфина от 23.01.2015 № 03-04-06/1951; ФНС от 06.07.2016 № БС-4-11/12129@ (п. 2).

Дивиденды «приплыли» к вам обратно? Придется исправлять бухучет, корректировать отчетность и решать, что делать с уплаченным НДФЛ

Дивиденды «приплыли» к вам обратно? Придется исправлять бухучет, корректировать отчетность и решать, что делать с уплаченным НДФЛ

Шаг 3. Обратитесь за зачетом или возвратом НДФЛ.

Подайте в ИФНС соответствующее заявление по утвержденной форме, приложив к нему документы, подтверждающие излишнюю уплату (выписку из регистра налогового учета, платежные документы)пп. 4, 6, 14 ст. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

Обратите внимание, что налоговый агент не может зачесть переплату по НФДЛ в счет будущих платежей по этому же налогу. Однако переплату можно вернуть, зачесть в счет погашения задолженности по НДФЛ или направить на уплату иных федеральных налогов.

Если потом участник или акционер сообщит вам свои верные данные, то при повторном перечислении ему дивидендов либо их отправке почтовым переводом вновь удержите налог в обычном порядке и отразите его в учете.

* * *

По-другому обстоит дело, если участники (акционеры) на общем собрании решают, что общество должно перечислить дивиденды в банк и они получат их там наличными (по заключенному с банком агентскому договору). Если общество деньги перечислило, НДФЛ удержало, а участники (акционеры) за деньгами не пришли и банк вернул их обществу, то тогда налог удержан правильно и ничего корректировать в учете не нужноПисьмо Минфина от 25.02.2013 № 03-04-06/5296.

В этом случае доход считается полученным. Поскольку деньги перечислены по поручению участников (акционеров) на счет третьего лица. Тем самым они распорядились суммами, право на получение которых у них возниклоп. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"