Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами | Журнал «Главная книга» | № 21 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
СЗВ-М на единственного учредителя сдавать не нужно

Если компания не ведет хозяйственную деятельность, не имеет наемных работников, а с единственным учредителем, исполняющим обязанности руководителя, не заключен трудовой договор или ГПД, такая организация не обязана сдавать СЗВ-М. < ... >

Реестр субъектов малого и среднего бизнеса уже появился

На сайте Налоговой службы появился раздел Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Теперь «малышам» не нужно специально подтверждать свой статус для получения преференций. < ... >

6-НДФЛ: опубликована очередная подборка ответов на насущные вопросы

Налоговая служба ответила на ряд вопросов, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ. На некоторые из них налоговики уже отвечали ранее, но есть и несколько свежих разъяснений. < ... >

Больничный в 6-НДФЛ: новые разъяснения

Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты. < ... >

Бухгалтер-кассир в отпуске: как передать его функции другому сотруднику

В случае, когда в компании временно отсутствует бухгалтер-кассир, его обязанности может исполнять другой работник бухгалтерии в порядке совмещения. Минтруд напомнил, как правильно это оформить. < ... >

База по страховым взносам для ИП: что поменяется в 2017 году

С 01.01.2017 утрачивает силу Закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С этого момента порядок уплаты взносов будет регулироваться НК РФ. < ... >

Санитарные требования к рабочим местам обновили

С 01.01.2017 года вводятся в действие новые Санитарно-эпидемиологические требования к физическим факторам на рабочих местах. Одновременно с этим некоторые старые СанПиН утрачивают силу. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 октября 2015 г.

Содержание журнала № 21 за 2015 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами

Бывает, что работнику переплачивают пособие по различным причинам (например, из-за счетной ошибки, сбоя в программе, неправильного применения закона, недобросовестности работника).

Работник может вернуть излишне полученное пособие в добровольном порядке. Посмотрим, как возврат работником пособия в текущем году повлияет на НДФЛ и взносы.

Удержать переплаченное пособие с работника в принудительном порядке можно, только если переплата произошлач. 4 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); ч. 2 ст. 19 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ; п. 85 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н:

  • <или>из-за недобросовестности самого работника;
  • <или>из-за счетной ошибки в расчете пособия.

Возвращаем работнику НДФЛ

Пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет НДФЛ не облагаютсяп. 1 ст. 217 НК РФ. Поэтому при возврате работником переплаты по этим пособиям НДФЛ корректировать не придется.

При выплате пособия по временной нетрудоспособности вы удержали НДФЛп. 1 ст. 217 НК РФ.

И если работник не против того, чтобы вернуть излишнюю сумму пособия, вручите ему письменное уведомление о том, что с него был излишне удержан НДФЛ, и попросите его написать заявление на возврат налогап. 1 ст. 231 НК РФ.

Отдельно перечислять сумму излишне удержанного НДФЛ на счет работника не нужно. Просто работник вернет ту сумму пособия за минусом НДФЛ, которую он ранее получилп. 1 ст. 231 НК РФ. Либо вы удержите из его зарплаты сумму пособия за вычетом НДФЛ.

А вот в месяце возврата работником излишне выплаченной суммы пособия в справке 2-НДФЛ сумму дохода за этот месяц уменьшите на сумму излишне выплаченного пособия. В месяце выплаты пособия в справке 2-НДФЛ и в регистре налогового учета по НДФЛ ничего корректировать не нужно.

Пример. Заполнение справки 2-НДФЛ в случае возврата работником излишне выплаченной суммы пособия

/ условие / В январе 2015 г. из-за сбоя в программе работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 32 657,60 руб. вместо 16 328,80 руб. Работник в марте 2015 г. вернул излишне выплаченную сумму пособия 14 206,06 руб. за минусом НДФЛ (16 328,80 руб. – 2 122,74 руб.).

Оклад работника — 50 000 руб. в месяц.

/ решение / Раздел 3 справки 2-НДФЛ заполняем так.

3. Доходы, облагаемые по ставке 13 %

Месяц Код дохода Сумма дохода Код вычета Сумма вычета ...
...
Январь 2300 32 657,60В месяце выплаты пособия ничего не корректируете
...
Март 2000 35 793,94В месяце возврата пособия указываете сумму зарплаты, уменьшенную на сумму излишне выплаченного пособия, — 35 793,94 руб. (50 000 руб. – 14 206,06 руб.)
...

Корректируем страховые взносы

Соцстраховские пособия не облагаются взносамип. 1 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Но излишняя выплата пособия привела к занижению страховых взносов в ФССч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ. Поэтому независимо от того, вернул работник деньги или нет, чтобы избежать штрафач. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ, нужно заплатить недоимку по взносам в ФСС в размере излишне выплаченного пособия, возникшую из-за завышения расходов, и при необходимости заплатить пени в размере 1/300 ставки рефинансирования с суммы переплаченного пособия за каждый день просрочкич. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ; ч. 5, 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ.

После этого нужно скорректировать отчетность в ФСС.

Если вы переплатили пособие в предыдущем отчетном периоде, то нужно представить в свое отделение ФСС уточненную форму 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59 за тот период, в котором было переплачено пособиеч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Для этого на сумму переплаты уменьшите сумму начисленных пособий и отразите полученный результат в строке 15 «Расходы на цели обязательного социального страхования» таблицы 1 и в таблице 2 формы 4-ФСС.

Если же вы переплатили пособие в текущем отчетном периоде, то нужно только заплатить пени. В отчетности в ФСС за текущий период вы просто сразу укажете правильную сумму начисленных пособий.

Отражаем в учете

После возврата работником пособия делаем такие проводки.

Содержание операции Дт Кт
СТОРНО
Начислено пособие за счет средств работодателя (только в отношении пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 календарных дня в случае болезни самого работника)
20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы, 44 «Расходы на продажу») 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
СТОРНО
Начислено пособие за счет средств ФСС
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
СТОРНО
Исчислен НДФЛ с суммы излишне выплаченного пособия (только в отношении пособия по временной нетрудоспособности)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Отражена сумма пособия, которую должен вернуть работник 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Доплачена в ФСС недоимка по взносам в размере излишне выплаченного пособия 69, субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию» 51 «Расчетные счета»
Получена от работника излишне выплаченная сумма пособия 50 «Касса» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

***

Персонифицированную отчетность (раздел 6 формы РСВ-1утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п) корректировать не придется.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Пособия / больничные листы»:

2016 г.

  1. Стажевые нюансы при оплате больничных, № 14
  2. Как должен быть заполнен больничный по уходу, № 13
  3. Пособия родителям-чернобыльцам: что нового, № 13
  4. ФСС отказал в зачете выплаченных пособий: начислять ли взносы, № 13
  5. Выплата соцстраховских пособий при реорганизации, № 13
  6. Оплачиваем больничные при увольнении, № 11
  7. Как должен быть заполнен больничный, № 11
  8. Выплата пособий напрямую из ФСС, № 11
  9. «Несчастный» больничный: считаем и оплачиваем, № 10
  10. Решаем вопросы по оплате больничных, № 10
  11. Больничный лист: на сколько дней может быть выдан, № 9
  12. Оплачиваем больничный по уходу, № 8
  13. Работник лечился в поликлинике и стационаре: как должен быть оформлен больничный, № 8
  14. Проверяем больничные листы, № 7
  15. Уточненные правила замены лет в расчетном периоде при исчислении пособий, № 6
  16. Детские пособия проиндексировали на 7%, № 4
  17. Что положено за «прогул» на больничном: пособие или взыскание, № 4
  18. Травма на работе: отправляем в «сверхотпуск» за счет ФСС, № 4
  19. Суммы пособий увеличились, № 2
  20. Влияет ли стаж на размер пособия по больничному для cеверян, № 2
  21. Электронный больничный заменит бумажный, № 1

2015 г.

  1. Оплачиваем больничный после смерти работника, № 22
  2. Работник вернул излишне выплаченное пособие: что делать с НДФЛ и взносами, № 21
  3. Работаем со справками для расчета пособий, № 21
  4. Тонкости расчета пособий исходя из МРОТ для работников с неполным временем, № 18
  5. Выплачиваем пособие по уходу за ребенком на селе, № 18
  6. ФСС уполномочен заявить..., № 16
  7. Выплачиваем пособия внешнему совместителю, поступившему на работу в расчетном периоде, № 14
  8. Хочу все знать: пособие по уходу за ребенком до полутора лет, № 13
  9. Правила замены лет в расчетном периоде при исчислении пособий, № 12
  10. Работникам-мигрантам болеть разрешается, № 12
  11. Какие документы нужны для получения детских пособий, если отец ребенка — иностранец, № 11
  12. Как оформить отсутствие работника, если его больничный оказался с ошибками, № 10
  13. Хочу все знать: декретное пособие, № 9
  14. Работодатель задержал выплату пособия, № 9
  15. Возмещаем соцстраховские пособия, № 8
  16. Cчитаем cоцстраховские пособия, № 8
  17. «Нетипичные» больничные по уходу за ребенком, № 5
  18. Оплачиваем больничный, если болели два ребенка, № 5
  19. Соцстраховские пособия для крымчан в 2015 г., № 4
  20. Больничные правила, № 3
  21. Соцстраховские пособия родителям-чернобыльцам, № 3
  22. Травма оказалась производственной? Больничный надо дооформить, № 2
  23. Производственная травма: как правильно выплатить пособие, № 2
  24. Максимум и минимум пособий опять подросли, № 1

2014 г.

  1. Нюансы оформления и расчета детских пособий, № 20
  2. Пособия родителям: не требуйте лишних документов, № 18
  3. Не забывайте закрывать больничный!, № 17
  4. Как применять районный коэффициент при расчете соцстраховских пособий, № 16
  5. Как рассчитать пособие по больничному, если основной работник стал совместителем, № 10
  6. Можно ли взыскать с медучреждения пособие, не возмещенное ФСС из-за ошибок в больничном, № 9
  7. Как надо было считать пособие по уходу за вторым ребенком по правилам 2010 года, № 9
  8. «Вахтовая» травма между рабочими сменами: производственная или нет?, № 8
  9. Участвуя в пилотном проекте, работодатель выплатил пособие вместо ФСС: что делать, № 5
  10. Как доплатить недоплаченное пособие, № 3
  11. Выплачиваем соцстраховские пособия совместителям, № 2
  12. Максимум заработка для расчета пособий перевалил за 1 млн руб., № 1

2013 г.

  1. К проверке ФСС всегда готов?, № 24
  2. Больничный сейчас, декрет — в 2014 году: рассчитываем пособия, № 23
  3. Еще 16 дней к декрету: первичный больничный или продолжение?, № 20
  4. Как рассчитывать соцстраховские пособия, если в отпуске по уходу за ребенком женщина работает, № 20
  5. Когда для расчета пособий используется 731 день, № 15
  6. Когда выплачивать ежемесячное пособие по уходу за ребенком, № 13
  7. Как рассчитать доплату по больничному до оклада, № 11
  8. Соцстраховские пособия: кому, когда, сколько, № 11
  9. Азбука соцстраховских пособий, № 10
  10. Как получить свои деньги от ФСС, № 10
  11. Отправляем работника за пособиями в ФСС, № 8
  12. Пособие на основании справки ПФР: можно ли ей доверять, № 6
  13. Возместит ли ФСС пособие по больничному, если у медучреждения нет лицензии, № 6
  14. Все ли вы знаете о расчете больничных?, № 2
  15. Оформляем справку об исключаемых периодах для «детских» пособий, № 2
  16. Корректировка соцстраховских пособий — 2013, № 2
  17. Детские пособия — 2013, № 1
  18. Пособия по временной нетрудоспособности, № 1

2012 г.

  1. Больничные напрямую из ФСС: экзамен на прочность сдан, № 23
  2. Простые сложности исчисления пособия по уходу за ребенком до полутора лет, № 22
  3. Прощаемся с декретными пособиями переходного периода, № 22
  4. Больничный: как заполнить и исправить, № 20
  5. Учитываем «северные» особенности при расчете соцстраховских пособий, № 19
  6. Как считать стаж, если женщина уходит в декрет позже указанной в больничном даты, № 15
  7. Больничный выдан за границей: как выплатить пособие за счет ФСС, № 12
  8. Какой порядок расчета пособия выбрать, если декрету предшествует длительная болезнь, № 11
  9. Доплата по больничному: как учесть, № 11
  10. Мнимый ли больной?, № 10
  11. Порядок выдачи больничных подправили, № 9
  12. Влияет ли смена работы в расчетном периоде на размер декретных, рассчитанных по правилам 2010 года, № 9
  13. Возмещение из ФСС: когда могут потребовать «лишние» документы, № 8
  14. «Больничный» стаж: считаем так, чтобы ФСС не пересчитал, № 6
  15. Пособие «из рук» ФСС: что нас ожидает, № 6
  16. Как оплачивать сверхлимитный больничный работнику-инвалиду, № 5
  17. Выплачиваем детские пособия в нерядовых ситуациях, № 4
  18. Шпаргалка по расчету соцстраховских пособий, № 2
  19. Что нужно учитывать при расчете соцстраховских пособий в 2012 году, № 1
  20. Новую форму больничного будет проще заполнить, № 1
  21. «Сводим счеты» с ФСС, № 1

2011 г.

  1. С какого дня оплачивать «детский» больничный, открытый в выходной день, № 24
  2. Что делать, если у работника два больничных за один период, № 23
  3. Во что обойдется пособие, в возмещении которого ФСС отказал, № 21
  4. Новые больничные: ошибки поправимые и нет, № 20
  5. Переплатили работнику пособие: что делать?, № 19
  6. Когда можно не снижать пособие по больничному при нарушении режима, № 18
  7. Пособие для заботливого папы, № 17
  8. Заполняем новый больничный, № 15
  9. Больничные и детские пособия — на отдельную карту, № 15
  10. «Продляем» декрет, № 14
  11. Проверяя больничный лист, будьте бдительны!, № 11
  12. Как оплачивать больничные, № 9
  13. Больничный лист открыт в выходные дни: когда их нужно оплачивать, а когда — нет, № 7
  14. Справки о зарплате и запросы в ПФР и ФСС для расчета пособий: формы есть, а толку нет, № 7
  15. Старый порядок расчета материнских пособий продлили на 2 года, № 6
  16. Ревизия выплат для расчета соцстраховских пособий — 2011, № 6
  17. Может ли родитель не выйти на работу, если в саду или школе объявили карантин, № 4
  18. Заполнение больничных в 2011 году, № 3
  19. Соцстраховские пособия — 2011: болеть не рекомендуется, № 2
  20. Спецбольничные для спецрежимников, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.54%
июль 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Какие виды резервов вы формируете в налоговом учете?

Вы можете выбрать до 6 вариантов ответа

По сомнительным долгам
На оплату отпусков
На выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет
На ремонт основных средств
По гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
По предстоящим расходам на НИОКР
Мы не создаем резервы в налоговом учете

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конференция Аудит ВелаУниверсальный календарь бухгалтера™ 2014-2015