Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 22 за 2016 г.
А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Может ли предприниматель отказаться от полученного патента

Необходимость в отказе от патента может возникнуть, если до начала применения ПСН у предпринимателя уменьшился количественный показатель, например число сдаваемых в аренду объектов. Налоговая служба настаивает, что отказаться от уже полученного патента нельзя. Минфин придерживается более лояльной позиции: вернуть патент можно до даты, с которой он начинает действовать. Но бизнесменам интересно и другое: можно ли, вернув «неправильный» патент, получить на тот же период новый? Ведь иначе придется платить «общережимные» НДФЛ и НДС.

Вернуть или оставить?

Датой постановки предпринимателя на учет в качестве плательщика налога при ПСН признается дата начала действия патентап. 1 ст. 346.45 НК РФ. Соответственно, дата получения патента и дата начала его действия могут не совпадать. То есть патент вы можете получить и за месяц до начала его действия.

Поэтому, по мнению Минфина, до даты начала действия патента бизнесмен вправе принять решение о неприменении ПСН, сообщив об этом налоговикам. Но при этом получить взамен прежнего новый патент с той же датой начала действия и с измененными количественными показателями нельзяПисьмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-12/8152. Даже если, как отметили в ведомстве, срок на подачу заявления на получение патента с этой даты еще не истек.

Хотя, на наш взгляд, в такой ситуации ничто не мешает предпринимателю обратиться в инспекцию с новым заявлением на получение патента по форме № 26.5-1утв. Приказом ФНС от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ (подробнее — читайте об этом ниже).

Позиция ФНС жестче. В налоговом ведомстве считают, что предприниматель может передумать применять ПСН, только если он еще не получал патент. Тогда ему следует уведомить ИФНС об отказе от получения патента. Если же патент уже получен, то передумывать поздно и предприниматель будет считаться перешедшим на ПСНПисьмо ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10187. Вернуть полученный патент нельзя.

Логика ФНС объясняется тем, что прекратить применение ПСН на основе уже полученного патента до истечения срока его действия можно только в двух случаях:

Возвращая патент, сразу подавайте заявление на получение нового

Как до наступления даты начала действия патента «переиграть» показатели, с которыми бизнесмен планирует применять патент?

За разъяснениями мы обратились к специалисту ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

САДЫКОВ Марат Альбертович
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

В самом деле, на практике заявление на получение патента нередко подается более чем за 10 рабочих дней до предполагаемого перехода на ПСН, соответственно, и патент предприниматель может получить на руки задолго до начала его действия. И если обстоятельства изменились, а период, на который получен патент, еще не начался, от применения ПСН на основании этого патента можно отказаться.
Например, предприниматель, имеющий в собственности два объекта недвижимости, 08.06.2016 подал заявление о получении патента на сдачу их в аренду с 01.07.2016. В установленный срок, а именно 14.06.2016, ИФНС выдала патент. Но 15.06.2016 предприниматель заключил договор купли-продажи одного из объектов и до даты постановки на учет (то есть до даты начала действия патента) сообщил в налоговый орган об отказе от применения ПСН. В таком случае он не будет считаться применяющим ПСН по этому виду деятельности.
Отмечу, что если такой ИП получил несколько патентов, то он не будет считаться плательщиком налога при ПСН только по тому патенту, от которого отказался согласно своему сообщению.
Что касается получения нового патента по оставшемуся у ИП в собственности объекту недвижимости, то, если он успел своевременно, за 10 рабочих дней, подать заявление на получение этого патента (в нашем примере — не позднее 17.06.2016), препятствий для этого я не вижуп. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 346.45 НК РФ.

Скорее всего, Минфин в упомянутом выше ПисьмеПисьмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-12/8152 подразумевал, что новый патент с измененными показателями не выдадут на основании сообщения предпринимателя об отказе от применения ПСН по прежнему патенту. Форма такого отказа не утверждена, уведомить ИФНС можно просто произвольным письмом. Но если предприниматель подаст в обычном порядке соответствующее заявление, при условии что срок для этого не истек, то можно будет получить новый патент с той же даты.

Сообщение об отказе от применения ПСН лучше всего отправить заказным письмом или отнести в ИФНС лично, позаботившись о том, чтобы вам сделали отметку о принятии на втором экземпляре. И не забудьте приложить к сообщению оригинал самого патента. Ведь если он останется у вас на руках, налоговики посчитают отказ несостоявшимсяп. 1 ст. 346.45 НК РФ.

***

В чем неприятность подобной ситуации, если патент уже начал действовать? Если вы будете работать по уже полученному патенту, то это будет означать, что вы переплачиваете налог при ПСН, так как уже не используете объект для целей извлечения дохода. Если же вы, допустим, сознательно пропустите срок уплаты налога, чтобы слететь с патента, то перейти на ПСН по этому виду деятельности снова сможете только со следующего календарного годап. 8 ст. 346.45 НК РФ. А до этого придется применять общий режим.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2024 г.

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
Cвежий номер «Главной книги»
  • НОВАЯ ФОРМА 6-НДФЛ ЗА I КВАРТАЛ 2024 г.: изучаем порядок заполнения
  • ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ОВЭД В СФР: что грозит за неподачу сведений
  • ПЛАТИТЬ ВЗНОСЫ ИЛИ НЕ ПЛАТИТЬ: 10 неочевидных ситуаций
  • ПЕРЕПРОДАЖА АВТО И МОТОЦИКЛОВ: новая формула для НДС
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание