«Раздвоение личности» ИП на вмененке | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

ФНС не согласна с ПФР относительно долгов ИП по взносам за себя

Не так давно мы вам рассказывали о позиции ПФР относительно перерасчета фиксированных взносов ИП за 2016 г., рассчитанных Фондом в максимальном размере. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2017 г.

Содержание журнала № 17 за 2017 г.
ЕНВД
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Предприниматели, оказывающие бытовые услуги, услуги по ремонту автотранспорта и некоторые другие, уплачивают ЕНВД исходя из количества привлеченных наемных работников. В это количество включается и сам ИП. Но как быть, если у бизнесмена несколько «вмененных» точек по оказанию таких услуг в разных муниципалитетах? Сколько раз он должен учесть себя при расчете налога?

«Раздвоение личности» ИП на вмененке

Напомним, что раздел 2 декларации по ЕНВД заполняется отдельно в следующих случаяхп. 5.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@:

когда ИП ведет несколько видов деятельности на территории с одним ОКТМО — по каждому виду деятельности;

когда ИП ведет один вид деятельности на территориях с разными ОКТМО — по каждому коду ОКТМО.

Внимание

Если ИП ведет деятельность в нескольких местах на территории одного муниципального образования, то ему не нужно заполнять несколько разделов 2 в декларации по ЕНВД. И при расчете налога себя как единицу физического показателя он автоматически учтет только один раз.

Получается, что в ситуации, когда предприниматель оказывает услуги в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, никаких проблем не возникает: раздел 2 ему нужно будет заполнить по виду деятельности в целом, то есть просуммировать количество работников по всем точкам и приплюсовать себя самогоПисьмо Минфина от 19.12.2014 № 03-11-11/65735. Если эти территории расположены в одном муниципальном образовании, но имеют разные коды ОКТМО, то бизнесмен может учесть себя как единицу физического показателя при заполнении раздела 2 декларации по любому месту ведения деятельности на выборПисьмо Минфина 04.02.2011 № 03-11-06/3/13.

То есть будь у бизнесмена, скажем, хоть десяток обувных мастерских на территории муниципального образования, себя он как единицу физического показателя посчитает только один раз.

А вот в случае, когда услуги оказываются в разных муниципальных образованиях, даже если они подведомственны одной ИФНС, ИП должен включить себя в расчет по каждому разделу 2. Это следует из давних разъяснений МинфинаПисьма Минфина от 21.06.2010 № 03-11-09/46, от 06.04.2010 № 03-11-11/90. И именно так требуют поступать налоговики. О том, актуальна ли эта позиция на сегодняшний день, мы спросили у специалиста Минфина.

Учет ИП при оказании услуг в нескольких муниципальных образованиях

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Предприниматель, желающий уплачивать ЕНВД, должен состоять на учете в качестве плательщика этого налога в каждом муниципальном образовании, где он ведет соответствующий вид деятельности. Если физический показатель по этому виду деятельности — количество работников, включая самого ИП, то предприниматель должен учитывать себя как единицу физического показателя при исчислении налога по каждому муниципальному образованию.

Приведу пример. ИП ведет «вмененную» деятельность по оказанию бытовых услуг на территории городского округа, где у него работает шесть человек, и открывает вторую точку в соседнем муниципальном районе, где привлечен только один сотрудник. Оба муниципальных образования подведомственны одной межрайонной ИФНС. Значит, в декларации по ЕНВД предприниматель заполнит два раздела 2, где по первой точке должен указать количество работников, равное 7 (6 работников + ИП), а по второй — равное 2 (1 работник + ИП).

Конечно, этот подход не в пользу предпринимателей. Можно сказать, что учет предпринимателя как единицы физического показателя по каждому месту ведения деятельности нарушает принцип равенства налогообложения и потому является неправомернымп. 1 ст. 3 НК РФ. Но доказывать это, скорее всего, придется в суде. К сожалению, нам не удалось найти судебные споры, где рассматривался бы этот вопрос.

* * *

Если ИП ведет разные виды деятельности на ЕНВД, то он должен обеспечить раздельный учет физических показателейп. 6 ст. 346.26 НК РФ, в том числе работников. Однако самого ИП это опять-таки не касается: если по одному из видов вмененки физический показатель определяется как количество работников, включая предпринимателя, бизнесмену придется учитывать себя как единицу. Хотя численность административно-управленческого и вспомогательного персонала предприниматель, как и организации, вправе распределить пропорционально средней численности работников, задействованных в разных видах «вмененного» бизнесаПисьмо Минфина от 25.10.2011 № 03-11-11/265.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. ИП на УСН: вернуть переплату по взносам в ПФР за себя реально, № 17
  2. ИП меняет адрес в паспорте, № 16Уплата налогов при смене адреса ИП, № 16
  3. ПСН-2017: шпаргалка для начинающих, № 15
  4. Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут, № 14
  5. Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
  6. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
  7. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  8. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  9. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  10. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  11. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  5. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  6. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  7. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  8. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  9. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  10. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  11. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  12. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  9. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19Патентные поправки будущего года, № 19
  4. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10ИП нанимает работников, № 10
  5. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  6. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  7. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  3. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  4. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  5. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  6. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  7. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  8. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  9. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  10. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  11. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК