Взносы за себя ИП, не отчитавшихся по доходам | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 октября 2017 г.

Содержание журнала № 20 за 2017 г.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Н.Г. Бугаева,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Раньше ИП, забывший отчитаться о своих доходах в ИФНС за 2014 или 2015 гг., получал от органа ПФР требование об уплате взносов за себя в максимально возможном размере (исходя из 8-кратного МРОТ). А после сдачи налоговой декларации и передачи данных в Фонд предпринимателю, как правило, пересчитывали недоимку, естественно, в меньшую сторону. Однако в этом году что-то пошло не так и предпринимателям стали повально отказывать в пересчете.

Взносы за себя ИП, не отчитавшихся по доходам

Возможность пересчета взносов до 2017 г.

С 2014 г. сумма пенсионных взносов, уплачиваемых ИП за себя, определяется исходя из МРОТ, а также исходя из суммы доходов предпринимателя за годч. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2017) (далее — Закон № 212-ФЗ). И до 01.01.2017 сведения о доходах ИП сперва поступали к налоговикам, а те передавали их в отделения ПФРч. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Так ПФР мог контролировать правильность начисления взносов, что входило в его обязанности.

Если же предприниматель своевременно декларацию о доходах не подавал, у специалистов Фонда появлялись основания выставить ему требование об уплате взносов исходя из 8-крат­ного МРОТ, что они и делалич. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ. Однако если после этого ИП все же сдавал свою отчетность в налоговую и ИФНС передавала сведения о доходах специалистам ПФР, те зачастую пересчитывали сумму долга ИП исходя из представленных данных. Это подтверждают и разъяснения некоторых представителей Фонда на местахсм., например, Новости отделения по Республике Тыва от 14.10.2016 на сайте ПФР.

Справка

Максимальная сумма пенсионных взносов индивидуального предпринимателя за себя, которую с него могут попытаться взыскать, составляетч. 11 ст. 14 Закона № 212-ФЗ; ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ:

за 2014 г. — 138 627,84 руб. (8 х 5554 руб. х 26% х 12);

за 2015 г. — 148 886,40 руб. (8 х 5965 руб. х 26% х 12);

за 2016 г. — 154 851,84 руб. (8 х 6204 руб. х 26% х 12).

Учитывая, что сдавать налоговые декларации чаще всего забывают предприниматели, которые деятельность не ведут, что, кстати, не снимает с них обязанности по уплате взносов за себя (за редким исключениемч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ; подп. 1, 3, 6—8 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ), то пересчитанная сумма недоимки, как правило, оказывалась в разы меньше максимальной. Но справедливости ради отметим, что не всем ИП везло с пересчетом уже тогда.

Позиция ПФР: «Перерасчета не будет»

В этом году предприниматели, которые не отчитались о своих доходах за 2014—2016 гг., также получили требования об уплате взносов исходя из 8-крат­ного МРОТ за соответствующие периоды. Но после представления налоговой отчетности в пересчете взносов Фонд им отказал. Проверяющие руководствовались недавним Письмом ПФР, в котором сказано, что Закон № 212-ФЗ не предусматривает перерасчета взносов в случае представления ИП сведений о доходах после окончания расчетного периода и выставления требования об уплате недоимки по взносам, рассчитанной в максимальном размере. И только если ИП сдал отчетность вовремя, а налоговики просто не передали ее в органы ПФР, тогда возможно сделать перерасчетПисьмо ПФР от 10.07.2017 № НП-30-26/9994.

Ответ ФНС: «Надо пересчитать»

Конечно, такая жесткая позиция ПФР обескураживает. ИП стали обращаться за разъяснениями к налоговикам. Ведь именно они теперь занимаются взысканием задолженности по взносам, образовавшейся за периоды до 01.01.2017п. 2 ст. 4 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

ФНС не заставила себя долго ждать и выпустила Письмо, в котором высказала иное мнение, отметив, что не видит запрета на перерасчет взносов в Законе № 212-ФЗ. Также ФНС напомнила о том, что налоговые органы передают в ПФР сведения о доходах ИП ежемесячно, в том числе уточненные сведения и те, которые не были представлены вовремяПисьмо ФНС от 01.09.2017 № БС-4-11/17461@; п. 2.1.2.15 Соглашения ФНС № ММВ-27-2/5, ПФР № АД-30-33/04сог от 22.02.2011.

Не прошло и 2 недель, как из-под пера ФНС вышло еще одно Письмо. В нем налоговики прямо указали, что обязательства ИП необходимо определять в соответствии с актуальными данными об их доходах независимо от того, когда предприниматель представил свою налоговую отчетность. То есть органы ПФР должны делать перерасчетПисьмо ФНС от 13.09.2017 № БС-4-11/18282@.

Что делать ИП, которому начислили взносы по максимуму

Если предприниматель получил от ИФНС требование об уплате недоимки по взносам, потому что в свое время не представил налоговые декларации о доходах, то теперь, в первую очередь, ему нужно эти декларации подать. Даже если он уже снялся с учета в качестве ИП, в инспекции их все равно должны будут принять. А если они уже сданы, то надо сразу писать заявление в произвольной форме на перерасчет суммы недоимки за соответствующий период.

Вот так жил себе ИП, работал в своем фотоателье. В 2015 г. свернул деятельность, теперь получил шестизначный штраф. А надо было всего лишь сдать декларацию

Вот так жил себе ИП, работал в своем фотоателье. В 2015 г. свернул деятельность, теперь получил шестизначный штраф. А надо было всего лишь сдать декларацию

Направить его можноразд. III Письма ПФР № НП-30-26/13859, ФНС № ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2017:

или в свою ИФНС. Налоговики должны будут в течение 3 рабочих дней с даты получения заявления сделать запрос в отделение ПФР через УФНС. У специалистов Фонда будет 20 рабочих дней на рассмотрение обращения, после чего скорректированные сведения они должны будут направить в УФНС. В свою очередь, налоговики должны будут отразить у себя в базе обновленное сальдо по взносам, полученное из ПФР, в течение 7 рабочих дней. Итого вся процедура может занять 30 рабочих дней;

или в свое отделение ПФР. Порядок рассмотрения обращения будет такой же, как описано выше, кроме первого этапа по передаче заявления из ИФНС в Фонд. Кстати, в этом случае к заявлению имеет смысл приложить копию налоговой декларации о доходах за тот период, за который вам начислили взносы в максимальном размере. А также документ, подтверждающий факт представления ее в инспекцию (если вы сдавали отчетность лично, то достаточно будет самой декларации с отметкой о приеме, если по почте, то понадобится копия описи вложения). Правда, у некоторых предпринимателей специалисты ПФР копии отчетности не принимают, ссылаясь на то, что скорректировать недоимку по взносам они могут только на основании данных, полученных от налоговиков.

Но, как вы понимаете, Фонд может и отказать в перерасчете. Это значит, что дальше налоговики будут взыскивать с вас сумму недоимки в бесспорном порядке, с чем, кстати, уже столкнулись некоторые ИП. А если денег на счетах не хватит, то и за счет иного имуществастатьи 46, 47 НК РФ. Те же граждане, которые уже снялись с учета в качестве ИП, могут узнать о своих предпринимательских долгах по взносам и вовсе на этапе исполнительного производства, к примеру получив судебный приказ. Такие прецеденты тоже есть.

В общем, на данный момент выход из ситуации только один: обращаться в суд с полученным из ПФР отказом в перерасчете.

Мнение судов

В судах споры о том, правомерно ли начислять взносы исходя из 8-крат­ного МРОТ предпринимателю, который представил отчетность по доходам позже срока, уже рассматривались. И единого мнения у судей на этот счет пока нет.

Некоторые суды приходят к выводу, что после представления ИП налоговой отчетности к нему не должны применяться положения о начислении взносов в максимальном размереАпелляционное определение Нижегородского облсуда от 17.05.2017 № 33-5547/2017. В одном из дел судьи прямо указали, что законодателем был заложен принцип дифференциации суммы взносов ИП в зависимости от его доходов. А значит, взыскивать с него недоимку в максимальном размере после подачи им сведений о доходах неправомерно. Правда, в том споре именно налоговая инспекция не передала эти сведения в ПФР. И процедурных нарушений во взыскании судьи не нашли. Однако решение о взыскании в итоге признали незаконнымРешение АС Республики Хакасия от 19.05.2017 № А74-3185/2017.

А бывало, что орган ПФР, выступая в качестве истца в суде, и вовсе отказывался от иска, поскольку ответчик (ИП) представил в инспекцию отчетность по доходамАпелляционное определение ВС Республики Карелия от 25.04.2016 № 33-1529/2016. По всей видимости, специалисты Фонда решили, что при таких обстоятельствах выиграть дело вряд ли получится.

Но встречаются судебные решения и в пользу органов ПФР. В них судьи не приняли во внимание запоздалое представление деклараций ИП и решили, что первоначальный расчет взносов исходя из 8-крат­ного МРОТ правомеренАпелляционные определения Ставропольского краевого суда от 03.06.2017 № 33-422/2017; Пермского краевого суда от 25.05.2016 № 33-5458/2016. В другом споре суд пришел к выводу, что представление предпринимателем отчетности уже после начала процедуры принудительного взыскания с него взносов не обязывает ПФР делать перерасчетАпелляционное определение Новосибирского облсуда от 28.06.2016 № 33-6501/2016.

* * *

В сентябре состоялось совещание по вопросу перерасчета взносов ИП, на котором присутствовали представители и Минфина, и ФНС, и Минтруда. По его итогам ожидается еще одно разъяснение от контролирующих органов, которое, надеемся, поставит точку в этом споре, разрешив его в пользу предпринимателей.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. «Раздвоение личности» ИП на вмененке, № 17ИП на УСН: вернуть переплату по взносам в ПФР за себя реально, № 17
  2. ИП меняет адрес в паспорте, № 16Уплата налогов при смене адреса ИП, № 16
  3. ПСН-2017: шпаргалка для начинающих, № 15
  4. Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут, № 14
  5. Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
  6. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
  7. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  8. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  9. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  10. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  11. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  5. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  6. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  7. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  8. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  9. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  10. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  11. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  12. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  9. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19Патентные поправки будущего года, № 19
  4. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10ИП нанимает работников, № 10
  5. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  6. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  7. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  3. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  4. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  5. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  6. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  7. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  8. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  9. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  10. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  11. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»