Снова об НДФЛ-вычетах за 2021 год

Можно ли получать детский вычет после вступления ребенка в брак

Дочери 22 года, учится на очном, не работает, в этом году вышла замуж. Муж тоже учится. Могу ли я продолжать получать за дочку стандартный вычет? В Интернете прочитала, что право на вычет теряется, если ребенок вступил в брак. Значит, надо сообщить о замужестве дочери в бухгалтерию?

— На наш взгляд, вы можете продолжать получать вычет на дочь, несмотря на ее замужество. Такая позиция недавно была поддержана и МинфиномПисьмо Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29517.

Главное условие для детского вычета — ребенок до 18 лет (а если он учится на очной форме — до 24 лет) находится на обеспечении родителей. Если это условие выполняется и после вступления ребенка в брак, то право на вычет не утрачивается. Причем НК не обязывает родителей доказывать, что ребенок находится на их обеспечении.

Правда, раньше Минфин высказывал другое мнение: после вступления учащейся в брак образуется новая семья, в связи с чем обязанность родителей по ее обеспечению прекращается и вычет более не применяетсяПисьма Минфина от 29.03.2019 № 03-04-05/21857, от 17.03.2016 № 03-04-05/14853. Известно дело, в котором налоговики в подобной ситуации доначислили компании агентский НДФЛ, а суд их поддержал, руководствуясь той же логикой, что и Минфин в давних разъясненияхПостановление 17 ААС от 25.01.2019 № 17АП-18620/2018-АК. Суд указал, что родительские права прекращаются по достижении ребенком совершеннолетия или при вступлении ребенка в бракп. 2 ст. 61 СК РФ. Доказательств того, что дочь сотрудницы находилась на ее иждивении (обеспечении) после заключения брака, компания не смогла представить ни налоговому органу, ни суду.

Вы не обязаны сообщать работодателю о замужестве дочери. Но если вы все-таки решите это сделать, будьте готовы к тому, что вас попросят принести какие-либо документы, подтверждающие факт обеспечения молодой семьи. Например, это может быть выписка из домовой книги, подтверждающая совместное проживание. И покажите бухгалтеру последнее «разрешительное» Письмо МинфинаПисьмо Минфина от 07.04.2022 № 03-04-05/29517.

ИФНС не вправе отказать в вычете, не истребовав недостающие документы

Подал декларацию 3-НДФЛ «на вычеты» (лечение и обучение) через ЛК на сайте ФНС. По какой-то причине несколько файлов с документами не прикрепились, инспекция их не получила. Через 3 месяца пришел отказ в вычете. В ИФНС предложили подать уточненную декларацию со всеми документами. Инспектор пояснила, что начала проверку в последний день трехмесячного срока камеральной проверки, поэтому не успевала запросить недостающие документы и отказала в вычете, чтобы этот срок не нарушить. Как правильно поступить: подать уточненку с теми же данными и еще несколько месяцев ждать возврата налога или пожаловаться на нарушение срока проверки и незаконный отказ в вычете из-за этого?

— Вы можете обжаловать решение ИФНС об отказе в предоставлении вычета как незаконное. Но вовсе не из-за нарушения срока проведения камеральной проверки (как можно понять из вопроса, такого нарушения и не было), а на том основании, что налоговики, не получив вместе с декларацией документы, подтверждающие ваше право на соцвычеты, их не истребовали. И отказали в вычете, не сообщив вам о каких-либо претензиях к декларации. Поясним.

При выявлении в декларации в ходе камеральной проверки ошибок, противоречий, несоответствия сведений из представленных документов данным, имеющимся у ИФНС, об этом сообщается плательщику с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести исправленияп. 3 ст. 88 НК РФ. Истребование пояснений в случае, когда инспекция при проведении камеральной проверки нашла нарушение, — обязательная процедура перед составлением акта проверкиПисьма Минфина от 15.01.2020 № 03-02-08/1322; ФНС от 06.03.2018 № ЕД-4-2/4335@ (п. 1).

Обнаружив, что вы не приложили к декларации документы в количестве, указанном на титульном листе, при том что в декларации заявлены вычеты, инспекция должна была направить вам требование о представлении пояснений. Либо потребовать документы, подтверждающие вычеты. Ведь эти документы вы должны были представить вместе с декларациейподп. 6 п. 1 ст. 23, подп. 1 п. 1 ст. 31, п. 7 ст. 88, п. 1 ст. 93, подп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ. И только при непредставлении вами таких документов инспекция была вправе составить акт. До этого отсутствие документов, подтверждающих вычеты, само по себе не могло трактоваться как отражение в декларации неверных сведенийп. 1 ст. 100 НК РФ; Письмо ФНС от 21.02.2018 № СА-4-9/3514@.

Отметим, что, по общему правилу, камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев со дня получения декларации инспекцией. Но фактически инспекция не обязана начинать проверку, как только получит вашу отчетность. Проверка может быть начата в любой день в течение трехмесячного срока. И запросить недостающие документы налоговики вправе даже в последний день срока, отведенного на проверкуп. 2 ст. 88 НК РФ; Письма Минфина от 22.12.2017 № 03-02-07/1/85955, от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75; Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 (п. 27); 9 ААС от 31.03.2022 № 09АП-7252/2022.

Правда, с марта действует негласное внутреннее распоряжение ФНС: территориальным инспекциям предписано закрывать камеральные проверки деклараций 3-НДФЛ «на вычет» за 15 дней. Но, как видим, не всегда инспекции укладываются в эти сроки.

Если не хотите разбирательств с налоговиками, то просто сдайте уточненку с теми же данными. Убедитесь, что количество файлов в квитанции о приеме, направленной ИФНС, соответствует числу направленных вами с декларацией электронных документов. Но и тогда не помешает написать в ЛК жалобу на неправомерный отказ в вычете. Во всяком случае это наверняка ускорит возвращение НДФЛ по уточненной декларации.

Полученный имущественный вычет нельзя заменить социальным

По доходам за 2019—2020 гг. я получил вычет на покупку квартиры в полной сумме — 2 000 000 руб. В 2020 г. были еще и расходы на лечение (120 000 руб.), но я их не заявлял, не успел собрать все документы для вычета. Могу ли я теперь подать уточненку за 2020 г., заявить вычет на лечение и вычет на покупку жилья в оставшейся сумме, а остаток по имущественному вычету перенести на 2021 г.?

— К сожалению, так сделать нельзя. Ведь вам уже вернули из бюджета НДФЛ за 2020 г. в связи с предоставлением имущественного вычета. А по мнению Минфина и ФНС, отказ от уже полученного вычета невозможен. В том числе и для того, чтобы заменить часть имущественного вычета на социальный. Подать уточненку можно лишь до того момента, когда проведена процедура возврата налогаПисьма Минфина от 20.04.2020 № 03-04-05/31568, от 31.10.2017 № 03-04-07/71600, от 09.12.2013 № 03-04-07/53635.

Детский вычет всегда считается по доходам от одного источника

Весь прошлый год я работала у двух работодателей, вычет на детей не получала. Доходы по каждому месту работы не превысили 350 000 руб. Подала 3-НДФЛ, чтобы получить детский вычет и вычет на лечение. ИФНС предоставила детский вычет только за январь — июль, так как в августе суммарный доход превысил лимит. Инспектор объяснил это так: я не подавала заявление на вычет на работе, то есть не выбрала налогового агента, который будет этот вычет предоставлять. А тогда инспекция считает вычет по 3-НДФЛ исходя из совокупного дохода. Верно ли это? И как тогда я должна заполнить декларацию в программе с сайта ФНС?

— Инспекция неправа. В самом деле, по общему правилу стандартные вычеты предоставляются одним из налоговых агентов по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Но может быть так, что человек не получил положенные ему стандартные вычеты, потому что не подавал заявление работодателю. В таком случае по итогам года на основании декларации и документов, подтверждающих право на вычеты, ИФНС произведет перерасчет налоговой базы и вернет НДФЛпп. 3, 4 ст. 218 НК РФ.

По мнению Минфина, при подаче декларации плательщик, который не получал стандартные вычеты у работодателя, также вправе выбрать источник дохода для их полученияПисьмо Минфина от 21.06.2018 № 03-04-05/42333.

Такой алгоритм заложен и в программу «Декларация» на сайте ФНС: при заполнении информации о налоговом агенте во вкладке «Доходы, полученные в РФ» поставьте флажок в поле «Расчет стандартных вычетов вести по этому источнику», а во вкладке «Вычеты/Стандартные» включите опцию «Пересчитать стандартные вычеты» и укажите количество детей. Если по выбранному источнику доход не превысил 350 000 руб. за год, программа пересчитает налоговую базу с учетом вычета за все 12 месяцев.

Поддержал правомерность такого подхода и специалист ФНС, к которому мы обратились за разъяснениями.

Так что вы можете обжаловать решение ИФНС по камеральной проверке, которым вам частично отказали в детском вычете. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган в письменной форме, через вашу же ИФНС. Но удобнее подать жалобу в личном кабинете на сайте ФНС посредством специального сервиса в разделе «Жизненные ситуации/Прочие ситуации»п. 1 ст. 139, п. 1 ст. 139.2 НК РФ.