Валютные сделки: необычный тариф | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях

Как нужно отражать в расчете по взносам те или иные показатели, сказано в Порядке его заполнения. Но у плательщиков на практике встречаются ситуации, когда в этом документе не всегда удается найти ответ на свой вопрос. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 мая 2017 г.

Содержание журнала № 9 за 2017 г.
ОСН | УСН
М.Г. Мошкович,
старший юрист
Если банк сочтет внешнеторговую сделку необычной (сомнительной), то плату за исполнение функции агента валютного контроля с вас спишут по повышенному тарифу. Он может превышать стандартный в несколько раз. Конечно, эти суммы можно будет включить в состав налоговых расходов. Но стоит ли переплачивать?

Валютные сделки: необычный тариф

Валютный контроль за ваши деньги

Подписывая договор с банком, вы соглашаетесь с условиями и размером комиссий, удерживаемых при оказании банковских услуг (применяемые тарифы обычно приведены в приложении к договору). В их числе — комиссия за выполнение банком функции агента валютного контроля. Отметим, что право банка брать за это деньги нигде не прописано. Осуществляя валютный контроль, банк не оказывает клиенту никаких услуг, а всего лишь выполняет требования Законач. 3 ст. 22 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Однако ни ЦБ, ни Минфин не ставят законность взимания такой комиссии под сомнениеп. 3 Информационного письма ЦБ от 31.03.2005 № 31; Письмо Минфина от 12.08.2011 № 03-03-06/1/477.

Более того, многие банки устанавливают сразу два тарифа за одну и ту же услугу:

обычный — если сделка в глазах банка выглядит чистой;

повышенный — если сделка кажется банку сомнительной с точки зрения «антиотмывочного» Закона.

Разница в суммах может быть довольно существенной, например 0,15% и 11,8% от суммы перевода по сделке.

Все клиенты под подозрением

Критерии необычных сделок разрабатывает ЦБприложение к Положению ЦБ от 02.03.2012 № 375-П. В их числе:

запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;

несоответствие сделки уставным целям деятельности компании;

излишняя озабоченность клиента вопросами конфиденциальности, в том числе раскрытия информации госорганам;

явное несоответствие операции общепринятой рыночной практике;

регистрация клиента (его учредителя, бенефициарного владельца или выгодоприобретателя по сделке) в офшоре либо наличие счета в офшорном банке.

Кроме того, банк может дополнить перечень таких признаков по своему усмотрению. Окончательное решение о том, необычна сделка или нет, банк принимает самостоятельноп. 5.2 Положения ЦБ от 02.03.2012 № 375-П.

Однако эти критерии предназначены для целей выявления и пресечения незаконных операцийст. 2 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ). А отнюдь не для взимания банком повышенной платы с клиентов.

Итоги валютного контроля ФТС России в 2016 г.

Банк не всегда прав

Как и другие платежи за банковское обслуживание, предусмотренные договором, плата за выполнение функции агента валютного контроля списывается банком со счета клиента без его распоряженияп. 2 ст. 854 ГК РФ. Поэтому спрашивать дополнительного разрешения на повышенную комиссию банк не будет, в лучшем случае — уведомит вас об этом. К сожалению, оценка банком чистоты сделки далеко не всегда бывает справедлива.

Как быть? Вариантов поведения тут два.

Вариант 1. Можно просто смириться с повышенной комиссией за выполнение банком функций агента валютного контроля. Ведь это в любом случае оплата банковских услуг. А значит, комиссию можно учесть для целей налогообложения прибыли независимо от того, какой тариф был применен банком — стандартный или повышенный. Оба они предусмотрены договоромподп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 12.08.2011 № 03-03-06/1/477. Вправе учесть такие расходы и упрощенцыподп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Вариант 2. Можно обжаловать применение повышенного тарифа в суде.

В случаях когда речь идет об обычных для гражданского оборота сделках, организации довольно успешно оспаривают действия банков. В результате получают с кредитной организации не только разницу в тарифах, но и проценты за пользование чужими денежными средствамист. 395 ГК РФ.

Отметим, что большинство судов не сомневаются в законности повышенного тарифа. Они лишь оценивают, насколько правомерно он был применен. Помогают убедить судей в неправоте банка, в частности, следующие аргументы:

сделка клиента не соответствует признакам необычной. Например, суды не увидели таких признаков в оплате поставленного товара, прошедшего таможенную проверкуПостановление ФАС МО от 07.05.2014 № А40-65054/2013, переводе денег по договору займаПостановление АС СЗО от 15.01.2015 № Ф07-10356/2014, выплате дивидендовПостановление 9 ААС от 20.04.2015 № 09АП-10228/2015;

выявление необычной сделки обязывает банк направить информацию об этом в Росфинмониторингп. 3 ст. 7 Закона № 115-ФЗ. Если банк этого не сделал, то не имел права и применять повышенный тарифПостановление 9 ААС от 20.03.2013 № 09АП-1047/2013-ГК;

ЦБ обязывает банки при выявлении сомнительных сделок обращаться в ФТС для проверки достоверности сведений, содержащихся в таможенных декларацияхПисьмо ЦБ от 01.11.2008 № 137-Т. Банк не обращался в ФТС, а значит, применение повышенного тарифа незаконноПостановление 9 ААС от 16.04.2015 № 09АП-8529/2015;

у банка не разработаны правила внутреннего контроля — обязательный документ, в котором должны быть приведены признаки необычных сделокп. 2.3.1 приложения к Письму ЦБ от 13.07.2005 № 99-Т; Постановление 9 ААС от 20.03.2013 № 09АП-1047/2013-ГК.

Иногда суды не признают и само право банка устанавливать повышенный тариф за выполнение функции агента валютного контроля по сомнительным сделкамПостановление 9 ААС от 20.04.2015 № 09АП-10228/2015. Судьи рассуждают так: повышение тарифа в этих случаях законодательством прямо не предусмотрено. Разрешается лишь отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении такой операции либо приостановить ее на 5 рабочих днейпп. 10, 11 ст. 7 Закона № 115-ФЗ.

Но известны и дела, когда судьи поддерживали банки, а не их клиентов. Основной аргумент — возможное повышение тарифа было согласовано сторонами в договоре банковского счета. Поскольку каких-либо ограничений по суммам банковских комиссий в законодательстве нет, то это вопрос свободы договораст. 421, п. 1 ст. 851 ГК РФ; Постановления ФАС СКО от 31.07.2014 № А63-7468/2013; ФАС ВВО от 28.06.2011 № А39-3331/2010.

* * *

Иногда после квалификации одной сделки как необычной банки устанавливают повышенный тариф для всех дальнейших операций клиента. Это незаконноПостановление АС СЗО от 15.01.2015 № Ф07-10356/2014. Установление индивидуального тарифа в отношении клиентов банка не предусмотрено. Сомнительной может быть только конкретная сделка, а не сам клиент.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2017 г.

  1. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  2. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  3. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  4. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  2. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  3. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  4. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  5. Внимание на экспортные сроки!, № 17Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  6. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  7. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  8. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  9. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  10. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  11. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  12. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  13. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22Учитываем импортированный товар, № 22
  2. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  3. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК