Валютные сделки: необычный тариф | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 26 февраля по 2 марта

На этой неделе нас ждет целых три выходных дня. За такой длинный уикенд легко забыть обо всех рабочих делах. Поэтому, чтобы ничего не пропустить, лучше заранее составить план действий на следующую неделю. А наши еженедельные бухгалтерские напоминания вам в этом помогут. < ... >

Переход из одной ИФНС в другую не потребует обязательной сверки

Налоговая служба обновила регламент организации работы с плательщиками налогов, сборов, страховых взносов на ОПС, а также налоговыми агентами. Поправки касаются мероприятий, которые в обязательном порядке проводятся при переходе налогоплательщика из одной ИФНС в другую. < ... >

Разбираемся с вопросами по применению онлайн-кассы

Порой бывает сложно самостоятельно разобраться в тонкостях «кассового» законодательства. К примеру, нужно ли выбивать чек, если за юрлицо платит физлицо и наоборот? Когда формировать «расходный» кассовый чек? < ... >

На офисный мусор тоже нужен паспорт отходов

Компании, в ходе деятельности которых образуются отходы I-IV класса опасности (например, мусор от офисных и бытовых помещений организаций несортированный), обязаны составлять паспорт отходов, а также устанавливать нормативы образования отходов и лимиты на их размещение. < ... >

Статотчетность: кто что сдает

Список статформ, которые обязана представить именно ваша компания, можно получить в режиме онлайн при помощи специального сервиса. Если же полученный перечень вызывает у вас сомнения (например, тот или иной отчет не относится к деятельности вашей фирмы), уточнить информацию можно в своем территориальном отделении Росстата. < ... >

Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу

В случае, когда налоговый агент не перечислил вовремя удержанный НДФЛ, но сам обнаружил свою ошибку и уплатил недостающую сумму налога вместе с соответствующей суммой пеней, штрафовать его не должны. < ... >

Плата «за грязь»: крайний срок сдачи декларации за 2017 год

Организации и ИП, вносящие плату за НВОС, должны не позднее 10 марта года, следующего за отчетным, представить декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду. Но в этом году 10 марта - суббота. Поэтому возникает вопрос, какой день является крайним для подачи декларации: 7 марта или 12 марта? < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 апреля 2017 г.

Содержание журнала № 9 за 2017 г.
ОСН | УСН
М.Г. Мошкович,
старший юрист
Если банк сочтет внешнеторговую сделку необычной (сомнительной), то плату за исполнение функции агента валютного контроля с вас спишут по повышенному тарифу. Он может превышать стандартный в несколько раз. Конечно, эти суммы можно будет включить в состав налоговых расходов. Но стоит ли переплачивать?

Валютные сделки: необычный тариф

Валютный контроль за ваши деньги

Подписывая договор с банком, вы соглашаетесь с условиями и размером комиссий, удерживаемых при оказании банковских услуг (применяемые тарифы обычно приведены в приложении к договору). В их числе — комиссия за выполнение банком функции агента валютного контроля. Отметим, что право банка брать за это деньги нигде не прописано. Осуществляя валютный контроль, банк не оказывает клиенту никаких услуг, а всего лишь выполняет требования Законач. 3 ст. 22 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Однако ни ЦБ, ни Минфин не ставят законность взимания такой комиссии под сомнениеп. 3 Информационного письма ЦБ от 31.03.2005 № 31; Письмо Минфина от 12.08.2011 № 03-03-06/1/477.

Более того, многие банки устанавливают сразу два тарифа за одну и ту же услугу:

обычный — если сделка в глазах банка выглядит чистой;

повышенный — если сделка кажется банку сомнительной с точки зрения «антиотмывочного» Закона.

Разница в суммах может быть довольно существенной, например 0,15% и 11,8% от суммы перевода по сделке.

Все клиенты под подозрением

Критерии необычных сделок разрабатывает ЦБприложение к Положению ЦБ от 02.03.2012 № 375-П. В их числе:

запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;

несоответствие сделки уставным целям деятельности компании;

излишняя озабоченность клиента вопросами конфиденциальности, в том числе раскрытия информации госорганам;

явное несоответствие операции общепринятой рыночной практике;

регистрация клиента (его учредителя, бенефициарного владельца или выгодоприобретателя по сделке) в офшоре либо наличие счета в офшорном банке.

Кроме того, банк может дополнить перечень таких признаков по своему усмотрению. Окончательное решение о том, необычна сделка или нет, банк принимает самостоятельноп. 5.2 Положения ЦБ от 02.03.2012 № 375-П.

Однако эти критерии предназначены для целей выявления и пресечения незаконных операцийст. 2 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ). А отнюдь не для взимания банком повышенной платы с клиентов.

Итоги валютного контроля ФТС России в 2016 г.

Банк не всегда прав

Как и другие платежи за банковское обслуживание, предусмотренные договором, плата за выполнение функции агента валютного контроля списывается банком со счета клиента без его распоряженияп. 2 ст. 854 ГК РФ. Поэтому спрашивать дополнительного разрешения на повышенную комиссию банк не будет, в лучшем случае — уведомит вас об этом. К сожалению, оценка банком чистоты сделки далеко не всегда бывает справедлива.

Как быть? Вариантов поведения тут два.

Вариант 1. Можно просто смириться с повышенной комиссией за выполнение банком функций агента валютного контроля. Ведь это в любом случае оплата банковских услуг. А значит, комиссию можно учесть для целей налогообложения прибыли независимо от того, какой тариф был применен банком — стандартный или повышенный. Оба они предусмотрены договоромподп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 12.08.2011 № 03-03-06/1/477. Вправе учесть такие расходы и упрощенцыподп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Вариант 2. Можно обжаловать применение повышенного тарифа в суде.

В случаях когда речь идет об обычных для гражданского оборота сделках, организации довольно успешно оспаривают действия банков. В результате получают с кредитной организации не только разницу в тарифах, но и проценты за пользование чужими денежными средствамист. 395 ГК РФ.

Отметим, что большинство судов не сомневаются в законности повышенного тарифа. Они лишь оценивают, насколько правомерно он был применен. Помогают убедить судей в неправоте банка, в частности, следующие аргументы:

сделка клиента не соответствует признакам необычной. Например, суды не увидели таких признаков в оплате поставленного товара, прошедшего таможенную проверкуПостановление ФАС МО от 07.05.2014 № А40-65054/2013, переводе денег по договору займаПостановление АС СЗО от 15.01.2015 № Ф07-10356/2014, выплате дивидендовПостановление 9 ААС от 20.04.2015 № 09АП-10228/2015;

выявление необычной сделки обязывает банк направить информацию об этом в Росфинмониторингп. 3 ст. 7 Закона № 115-ФЗ. Если банк этого не сделал, то не имел права и применять повышенный тарифПостановление 9 ААС от 20.03.2013 № 09АП-1047/2013-ГК;

ЦБ обязывает банки при выявлении сомнительных сделок обращаться в ФТС для проверки достоверности сведений, содержащихся в таможенных декларацияхПисьмо ЦБ от 01.11.2008 № 137-Т. Банк не обращался в ФТС, а значит, применение повышенного тарифа незаконноПостановление 9 ААС от 16.04.2015 № 09АП-8529/2015;

у банка не разработаны правила внутреннего контроля — обязательный документ, в котором должны быть приведены признаки необычных сделокп. 2.3.1 приложения к Письму ЦБ от 13.07.2005 № 99-Т; Постановление 9 ААС от 20.03.2013 № 09АП-1047/2013-ГК.

Иногда суды не признают и само право банка устанавливать повышенный тариф за выполнение функции агента валютного контроля по сомнительным сделкамПостановление 9 ААС от 20.04.2015 № 09АП-10228/2015. Судьи рассуждают так: повышение тарифа в этих случаях законодательством прямо не предусмотрено. Разрешается лишь отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении такой операции либо приостановить ее на 5 рабочих днейпп. 10, 11 ст. 7 Закона № 115-ФЗ.

Но известны и дела, когда судьи поддерживали банки, а не их клиентов. Основной аргумент — возможное повышение тарифа было согласовано сторонами в договоре банковского счета. Поскольку каких-либо ограничений по суммам банковских комиссий в законодательстве нет, то это вопрос свободы договораст. 421, п. 1 ст. 851 ГК РФ; Постановления ФАС СКО от 31.07.2014 № А63-7468/2013; ФАС ВВО от 28.06.2011 № А39-3331/2010.

* * *

Иногда после квалификации одной сделки как необычной банки устанавливают повышенный тариф для всех дальнейших операций клиента. Это незаконноПостановление АС СЗО от 15.01.2015 № Ф07-10356/2014. Установление индивидуального тарифа в отношении клиентов банка не предусмотрено. Сомнительной может быть только конкретная сделка, а не сам клиент.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2018 г.

  1. Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС, № 5
  2. Экспортные НДС-новости, № 2
  3. Паспорт сделки отменен, валютный контроль остался, № 1

2017 г.

  1. Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
  2. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  3. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  4. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  5. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  2. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  3. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  4. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  5. Внимание на экспортные сроки!, № 17Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  6. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  7. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  8. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  9. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  10. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  11. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  12. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  13. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22Учитываем импортированный товар, № 22
  2. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  3. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.39%
январь 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Сколько часов в повышенном размере вы оплачиваете работнику в случае выезда в командировку в выходной?
От времени выхода из дома до конца выходного дня
От времени отправления поезда/самолета до конца выходного дня
За дни в пути, приходящиеся на выходной, мы платим только суточные

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектВесенний конгресс Такском
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.03.2018

Деловой конгресс «Годовая отчетность за 2017 год»,г.Москва, Компания "Такском"

04.04.2018

«Тотальная перезагрузка бухгалтеров» в Красноярске, Компания "ИСКРА"