
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.
Содержание журнала № 12 за 2015 г.НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям
Люди, не имеющие юридического образования, все чаще и увереннее берутся отстаивать свои права потребителей в суде, когда продавец, застройщик, страховая компания или какая-либо другая организация не хотят договариваться по-хорошему. Получить присужденные суммы, безусловно, приятно. Однако после этого сразу же возникает следующий вопрос: нужно ли делиться с государством, уплачивая с этих сумм НДФЛ? Именно этому и посвящена наша статья.
По решению суда потребитель может получить различные суммы. Мы рассмотрим наиболее распространенные из них:
- неустойку за ненадлежащее исполнение условий договора, предусмотренную законодательством;
- штраф за отказ в добровольной выплате неустойки;
- возмещение реальных убытков и расходов на представителя в суде (юридические услуги), на проведение экспертизы, госпошлину;
- компенсацию морального вреда.
Единого
Неустойка и штраф
Продавец, нарушивший условия договора, должен выплатить покупателю неустойк
По мнению проверяющих, полученная по решению суда неустойка облагается
Есть суды, поддерживающие налоговую службу и Минфин. Они также считают, что с полученных неустойки и штрафа, предусмотренных Законом о защите прав потребителей, нужно заплатить
Кроме того, недавно Верховный суд отказался пересматривать дело, в котором нижестоящие суды сочли законным штраф за неподачу сведений о невозможности удержать НДФЛ, наложенный на организацию, выплатившую неустойку по решению
Однако существует довольно много судебных решений, разрешающих потребителям не платить НДФЛ с полученных неустойки
- в ст. 208 НК РФ перечислены виды доходов от источников в РФ и от источников за ее пределами. Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону о защите прав потребителей, в ней не указан
ыАО Ростовского ОС от 30.10.2014 № 33-14673/2014; Ярославского ОС от 04.12.2014 № 33-6815/2014; Омского ОС от 10.12.2014 № 33-8112/2014; - неустойка является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства. Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по Закону о защите прав потребителей, являются компенсационными. Поэтому неустойка не является экономической выгодой/доходом физического
лицаКассационное определение Саратовского ОС от 03.03.2011 № 33-1125/11; АО Архангельского ОС от 16.03.2015 № 33-1366/2015, от 05.03.2015 № 33-948/2015, от 19.02.2015 № 33-832/2015, от 06.10.2014 № 33-5153/14, от 22.08.2013 № 33-4655/13, от 19.08.2013 № 33-4056/13, Ярославского ОС от 31.05.2013 № 33-3178/2013, от 04.12.2014 № 33-6815/2014, от 06.11.2014 № 33-6384; Ставропольского крайсуда от 19.09.2014 № 33-5440/2014; от 17.03.2015 № 33-1213/15; Орловского ОС от 05.11.2014 № 33-2535; Волгоградского ОС от 11.10.2012 № 33-10133/2012; Ростовского ОС от 30.10.2014 № 33-14673/2014; Омского ОС от 10.12.2014 № 33-8112/2014; Нижегородского ОС № 33-1074/215, № 33-2216/15; Красноярского крайсуда от 15.10.2014 № 33-10010/2014.
Есть решения, в которых суд признал неустойку, полученную по закону, доходом, однако счел ее компенсацией, не подлежащей налогообложению по п. 3 ст. 217
Как видим, среди судей нет единства. Поэтому если вы стоите на распутье и не знаете, что легче — заплатить НДФЛ с неустойки (штрафа) и спать спокойно или же отстаивать право на освобождение от налога в судебном порядке, — лучше ориентироваться на решения судов именно в вашем регионе. Но по многим местностям данных нет, по крайней мере в правовых базах. В таблице мы представили данные судебной статистики, имеющиеся в нашем распоряжении.
Судебные расходы
Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением
СИТУАЦИЯ 1. Без опаски можно не платить НДФЛ с судебных и иных расходов, если спор был связан с получением выплат по договору добровольного имущественного страхования (в том числе КАСКО). НК прямо предписывает, что возмещенные страхователю судебные расходы по таким договорам не должны учитываться в качестве доход
СИТУАЦИЯ 2. Если суд не был связан с выплатами по договору добровольного имущественного страхования, по мнению проверяющих, необходимость уплаты НДФЛ зависит от того, кто возмещает гражданину судебные расход
- <если>обычное физическое лицо, то облагаемого дохода не возникает;
- <если>индивидуальный предприниматель или организация, то полученные суммы надо облагать НДФЛ — они признаются доходом, полученным в натуральной форм
еподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ. Минфин усматривает выгоду и доход при получении возмещения судебных расходов: по его мнению, проигравшая сторона компенсирует гражданину расходы на оплату юридически значимых действийи/или юридических услуг. То есть фактически проигравшая сторона оплачивает за гражданина какие-либо услугиПисьма Минфина от 03.06.2014 № 03-04-06/26606, от 08.05.2014 № 03-04-05/21977.
Если страховая компания возместила судебные расходы по спору, касающемуся выплат по договору
Некоторые граждане, получившие возмещение судебных расходов, надеются на то, что инспекция не включит эти суммы в облагаемый доход, ориентируясь на Письмо налоговой службы, выпущенное в 2010 г. В нем ФНС указала, что суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, в том числе госпошлины, освобождаются от налогообложени
Вынуждены огорчить: позиция ФНС уже изменилась. В 2014 г. ФНС направила для учета в работе письма Минфина, в которых разъяснено, что нужно облагать НДФЛ суммы возмещенных судебных расходо
Однако можно поспорить с налоговиками в суде. Есть решения судов, поддержавших граждан и не признавших доходом суммы, полученные в возмещение их судебных расходо
Компенсация морального вреда
Компенсация морального вреда — это самостоятельная выплата, не зависящая от возмещения имущественного вреда и понесенных убытков. Размер компенсации морального вреда потребителя определяется судо
Действуем, отстаивая свои интересы
Учтите, что если суммы выплачиваются по решению суда, то ответчик (продавец, застройщик, страховая компания) обязан выплатить вам (как покупателю, дольщику, застрахованному) именно ту сумму, которая указана в решении или мировом соглашени
По новым правилам, действующим с 2016 г., это нужно будет делать не позднее 1 марта года, следующего за истекши
Таким образом, имейте в виду: если компания, выплатившая вам, к примеру, неустойку, прислала вам справку
СИТУАЦИЯ 1. К уплате НДФЛ готов
Если вы полностью согласны с данными о ваших доходах, которые ответчик (продавец, застройщик, страховая компания) указал в справке
В декларации указываете все доходы, отраженные в справке
СИТУАЦИЯ 2. С уплатой НДФЛ не все однозначно
Вы не согласны с тем, что ваши доходы, отраженные в справке
ВАРИАНТ 1. Можно подать декларацию по НДФЛ, указав в ней только те доходы, которые — как по вашему мнению, так и по мнению проверяющих — должны облагаться НДФЛ. Если в справке
Поскольку в этом варианте мы ориентируемся на позицию Минфина и налоговой службы, декларации и заявления с объяснением должно быть достаточно для того, чтобы не платить налог с необлагаемых сумм. И судиться ни с кем не придется: ни с налоговой, ни с компанией, выплатившей вам деньги.
К примеру, часто компании, выплачивающие по суду неустойку, штрафы и компенсацию морального вреда, указывают в справке
ВАРИАНТ 2. Не дожидаясь истечения срока подачи декларации по НДФЛ, можно подать в суд заявление с требованием, чтобы компания, выплатившая вам деньги, исправила неверно заполненную справку
Налоговую инспекцию можно привлечь к судебному процессу в качестве третьего
Если вы выиграете, компания должна будет и вам выдать уточненную справку
Если после исправления в
ВАРИАНТ 3. Можно ждать «первого хода» от налоговой службы. Если вы решите, что налог вы платить не должны, то нет необходимости указывать полученные суммы в налоговой деклараци
А если вы все же подали декларацию, но с заниженной (с точки зрения ИФНС) суммой облагаемых доходов и самого НДФЛ, то инспекция в рамках проверки декларации попросит у вас пояснения. К примеру, в одном из судов рассматривалась ситуация, когда дольщик подал декларацию на имущественный вычет по приобретенной квартире позже 30 апреля, не указав в ней полученную по суду неустойку от застройщика. Вследствие чего инспекция оштрафовала за просрочку в сдаче декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ и предложила исправить декларацию. Дольщик не согласился с решением инспекции и обжаловал его в суде. В этом конкретном споре суд встал на сторону налоговико
Кроме того, в распоряжении инспекции есть еще один инструмент: штраф за неуплату самого налога. И он весьма немаленький: 20% от не уплаченной в срок сумм
ВАРИАНТ 4. Подайте в установленный срок декларацию, заплатите НДФЛ со всех доходов, которые налоговая служба считает облагаемыми НДФЛ. А затем подайте в инспекцию уточненную декларацию и заявление на возврат излишне уплаченного налог
А если проиграете в суде, ничего доплачивать инспекции не придется.
***
Как видим, однозначности во многих вопросах нет. Чтобы принять решение, как действовать (подавать декларацию по НДФЛ или не подавать, платить налог или не платить), изучите внимательно, какие именно выплаты вы получили и какое мнение об обложении этих выплат НДФЛ сформировалось у судов в вашем регионе. Если нет информации о решениях по аналогичным делам в вашей местности, действовать придется на свой страх и риск. И в этом случае, чтобы избежать штрафов и пени, возможно, будет разумнее сначала уплатить НДФЛ, а потом требовать его возврата как излишне уплаченного.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:
2018 г.
- Нерезидент продает имущество в России: что с НДФЛ, № 9
- НДФЛ-вычет при покупке квартиры супругами, № 9
- Отчитываемся по полученным доходам: НДФЛ-вопросы, № 6
- Кому надо не забыть подать декларацию по НДФЛ, № 5
- НДФЛ при продаже «объединенного» жилья, № 5
- Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ, № 4
- Новые ежемесячные выплаты на детей, № 4
- НДФЛ по амнистированным доходам, № 4
- Увеличен срок для отказа от навязанной банком страховки, № 3
- Прощение долгов по имущественным налогам, № 3
- Поправки-2018 по имущественным налогам, № 2
- Перераспределять процентный имущественный вычет супруги могут каждый год, № 2
2017 г.
- НДФЛ-вычет: если вам не спешат вернуть деньги, № 24
- Перепродажа долга физлицом: как заплатить НДФЛ, № 23
- НДФЛ-вычет при продаже ценных бумаг, № 22
- НДФЛ-льготы при продаже ценных бумаг, № 22
- Расходы физлица на ремонт проданного авто не уменьшат НДФЛ, № 20
- Брачный договор может повлиять на размер имущественного НДФЛ-вычета, № 18
- Дом: строим, продаем, заявляем вычет, № 18
- Загранпоездки: сумма «невыездного» долга вырастет в три раза, № 17
- В отпуск за границу: что везем туда и обратно, № 14
- Взыскание долгов граждан по личным налогам: как это происходит, № 13
- ВС на защите граждан: ОСАГО, потребители, раздел имущества, № 13
- Неправильный квартирный вычет: КС за налоговиков, № 12
- НДФЛ и земельный налог: когда уплаты не избежать, № 11
- Реформа ОСАГО: что поменялось, № 8
- Самозанятые, выходите из тени!, № 4
- Как гражданину снизить налог за машино-место, № 4
- Получение НДФЛ-вычета на учебу у работодателя, № 3
- Коллекторы: новые запреты и возможности, № 3
- Дачные постройки: налог на имущество, № 2
- Потребители, жалуйтесь по-новому, № 2
- Плата за допуслуги нотариуса выходит из тени, № 2
- Госуслуги через порталы = экономия на госпошлине, № 2
- Получение НДФЛ-вычета на учебу: важен момент оплаты, № 2
2016 г.
- Советы лично для вас, № 24
- Выигрыш в лотерею — общее имущество супругов?, № 23
- Мошенники поневоле, или Риски получения жилищного вычета, № 22
- ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников, № 21
- Сообщите в ИФНС о транспорте и имуществе, «забытом» налоговиками, № 21
- Работодатель пропал: как получить декретные, № 20
- Личный кабинет физлица: на бумаге документы не дублируются, № 20
- Пристав не пустил за границу: как взыскать убытки, № 19
- Самовольная перепланировка: есть ли шанс узаконить, № 19
- Когда НДФЛ-вычет на покупку жилья можно получить дважды, № 18
- Материнский капитал: взгляд из зала суда, № 17
- НДФЛ при продаже имущества: не заплатите лишнего, № 16
- Самовольная перепланировка: давай оставим все как есть?, № 16
- Перепланировка жилья: как оформить, № 15
- НДФЛ-вычеты по имуществу: покупаем — продаем, № 15
- Супруги развелись, а кредиты остались: кто и как должен их платить, № 13
- Меры предосторожности для частных вкладчиков, № 13
- Личный кабинет физического лица: новые правила, № 11
- Отчитываться о зарубежных счетах нужно и физлицам, № 11
- Взыскание налогов с граждан: снова по судебному приказу, № 10
- Операции с земельными участками: НДФЛ-трудности, № 7
- Платим НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО, № 7
- Квартирный вопрос: получаем НДФЛ-вычеты, № 6
- Как получать пособие по больничному, если трудишься у нескольких работодателей, № 4
- Родственник умер: платить ли за него имущественные налоги, № 3
- НДФЛ и имущественные налоги: изменения для граждан, № 2
- Новогодние НДФЛ-новости для продавцов недвижимости и учредителей, № 2
- Пенсионные коррективы 2016 года, № 2
- «Дорожный» штраф: заплатишь быстро — получишь скидку 50%, № 1
- Судебные приставы смогут временно замораживать водительские права злостных должников, № 1
2015 г.
- ВС рассказал, как надо считать НДФЛ, № 24
- Банкротство граждан: детали, о которых нужно знать должникам, № 24
- НДФЛ: как гражданину продекларировать доход и получить вычеты, № 23
- Когда налоговики могут заинтересоваться банковским счетом гражданина, № 23
- Минфин и ФНС изменили позицию: НДФЛ с потребительской неустойки платить нужно!, № 23
- Банк отрицает факт внесения денег во вклад: как быть, № 23
- Конфликтная «автогражданка», № 22
- С полученных по суду неустоек и штрафов потребители не должны платить НДФЛ, № 22
- Решаем судьбу пенсионных накоплений, № 21
- Налог на имущество со свежих квартир, № 20
- Вопросы по имущественным НДФЛ-вычетам, № 19
- Смена фамилии ребенку: просто сказать, но непросто сделать, № 18
- Сдаете квартиру? Не забудьте зарегистрировать жильцов, № 17
- Действия водителей при ДТП: что нового, № 16
- Ликбез для безработных, № 16
- Амнистии капиталов быть, № 15
- НДФЛ-вычет при продаже кредитного имущества и расходы по уплате процентов, № 15
- Покупка жилья в ипотеку: заявляем НДФЛ-вычет по процентам, № 13
- «Личное» банкротство, № 13
- Промолчишь об имуществе и транспорте — накажут?, № 13
- НДФЛ-вычет при покупке жилья для супругов: один раз отмерь..., № 12
- НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям, № 12
- Налог на имущество граждан за 2015 год: с какой стоимости его считать, № 11
- Лечимся платно, возвращаем НДФЛ упорно, № 11
- Пенсионные советы, № 10
- Одну квартиру продали, другую купили: ставка налога на имущество может подрасти?, № 10
- Банковским вкладчикам посвящается, № 9
- Что засчитают в пенсионный стаж, № 9
- Социальные вычеты по НДФЛ: многие знают, но не все пользуются, № 8
- Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ, № 8
- Как вернуть деньги по договору о возмездном оказании услуг, № 7
- Продали одну квартиру, купили другую: получаем вычеты по НДФЛ, № 7
- Раздел долей в ООО бывшими супругами, № 6
- Как вернуть переплату по НДФЛ, если есть долги по имущественным налогам, № 6
- Как заменить военную службу на альтернативную гражданскую, № 5
- Новый год — новые пенсии: формулы и пример расчета, № 4
- Имущественный НДФЛ-вычет: продажа долей ≠ продажа квартиры, № 3
- Новые НДФЛ-вычеты для инвесторов на рынке ценных бумаг, № 2
2014 г.
- Новый имущественный налог: готовимся пока морально, № 24
- Чтобы не подавать декларацию о доходах, подтвердите трехлетний срок владения имуществом, № 24
- Новый налог на имущество — кому льготы?, № 24
- Имущество физлиц: новые налоговые обязанности, № 23
- Оформляем ДТП без участия полиции, № 22
- Гражданин вносит «недвижимую» долю в уставный капитал ООО: извещать ли других собственников?, № 22
- Живете не по средствам? ИФНС идет к вам!, № 20
- Судебное взыскание НДФЛ с гражданина: возражаем на иск, № 20
- Предприниматель или нет: разбираемся со статусом частника, сдающего квадратные метры в аренду, № 19
- Вычет на квартиру: меняясь с государством, не занижайте стоимость, № 19
- Декларация о «недвижимых» подарках: лучше поздно, чем никогда?, № 15
- Потребительские кредиты: новые правила игры, № 15
- Покупка через Интернет: как вернуть товар, если вы передумали, № 14
- Продаем квартиру, полученную от государства взамен изъятой: как уменьшить НДФЛ?, № 13
- Наследство: налоговые вопросы и не только, № 12
- Что полагается тем, кто усыновил ребенка, № 10
- Платим НДФЛ при сдаче квартиры, № 9
- При сдаче жилья в аренду НДФЛ может платить один совладелец, № 9
- Как получить новые жилищный и процентный вычеты, № 8
- Компенсация за изъятие имущества для государственных нужд: что с НДФЛ?, № 8
- Как поступить, если вы не согласны с требованием ИФНС об уплате НДФЛ, № 5
- Что изменится в получении НДФЛ-
вычета на жилье, № 4 - Продажа комнаты в коммуналке: подводные камни, № 4
- Пенсия: изучаем варианты, № 2
- Налог на имущество физлиц может вырасти, № 1
2013 г.
- Работодатель решил закрыть долги по неотгулянным отпускам: выгодно ли это вам?, № 24
- «Перебор» по детскому вычету: с кого спросит налоговая, № 23
- Недвижимость в подарок или в наследство: каких трат не избежать, № 23
- Старые полисы ОМС — тоже полисы, № 22
- Право на НДФЛ-вычет ИФНС подтвердила, а деньги так и не пришли: как быть?, № 21
- Кому достанется новый жилищный НДФЛ-вычет, № 20
- НДФЛ-вычет по ипотечным процентам заявить никогда не поздно, № 20
- Удвоенный детский вычет: кому и когда, № 20
- Когда пенсионер может получить вычет по НДФЛ за прошлые годы, № 18
- Получаем вычет при продаже и покупке имущества, № 17
- Как сегодня рассчитывают пенсию, № 16
- Как получить со сферы услуг стоимость украденной одежды: инструкция для пострадавших, № 16
- Имущественному НДФЛ-вычету стандартные и социальные не помеха, № 15
- Потребительские кредиты: о чем полезно знать, № 15
- Памятка об отпуске и отпускных, № 13
- Как отпуск отгулять и деньги не потерять, № 13
- НДФЛ с подарка не удержан. Что делать?, № 13
- Покупка жилья у родственников: когда имущественный НДФЛ-вычет получить нельзя, № 12
- Работающий ребенок-студент: положен ли родителям НДФЛ-вычет на обучение, № 9
- НДФЛ-вычет: возвращаем деньги, потраченные на здоровье, № 7
- За граждан, не выбравших тариф пенсионных взносов, решение примут автоматом, № 6
- Поход в налоговую инспекцию: возвращаем себе НДФЛ, № 5
- Храните деньги за границей? Платите налоги в России!, № 4
- Гражданин выиграл суд: обращаемся за деньгами в банк ответчика, № 3
2012 г.
- Кредитная история: найти и получить, № 24
- Вычет при покупке жилья в «общую семейную» собственность: ситуации из практики, № 22
- Получил подарок — поделись с бюджетом, № 21
- Помощник по хозяйству из ближнего зарубежья, № 21
- Пришел перерасчет налога на имущество физлиц за прошлые годы: почему такое случается, № 19
- Потребитель, защити себя сам, № 19
- Имущественный НДФЛ-вычет на отделку квартиры в новостройке, № 15
- Cчитаем НДФЛ при продаже квартиры, если часть ее была в собственности менее 3 лет, № 14
- Налоговики не получат доступ к тайне вкладов граждан, № 14
- Через тернии к социальному НДФЛ-вычету на обучение ребенка, № 11
- Банк, который лопнул: шпаргалка по возврату личных сбережений, № 11
- Разъяснения Верховного суда в помощь потребителям, № 8
- Пациент может выбрать, где лечиться, № 7
- Сдача жилья физлицом внаем: какие налоги платить в бюджет, № 5
- С граждан спишут безнадежные налоговые долги трехлетней давности, № 3