Как поступить, если вы не согласны с требованием ИФНС об уплате НДФЛ

В один прекрасный день открываете вы свой почтовый ящик и видите там письмо от налоговой инспекции. А в нем вас убедительно просят представить декларацию по форме 3-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ за один из прошлых годов. Поскольку к налоговикам поступила информация, что доход в этот период вы получали, но НДФЛ не заплатили. Причем нередко в подобных письмах не говорится, о каких доходах идет речь. Что делать в такой ситуации?

Выясняем, были ли доходы и какие

Даже если вы считаете, что здесь какая-то ошибка и неуплаченного налога у вас быть не может, игнорировать подобное письмо нежелательно. Налоговики вряд ли просто так оставят вас в покое. Сначала пришлют еще пару подобных писем, потом в некоторых случаях могут направить требование об уплате долга, а затем и вовсе обратиться в судст. 69, пп. 1, 2 ст. 48 НК РФ.

Поэтому первое, что нужно сделать, — это попытаться выяснить, что за доходы вам «вменяют» контролеры. Если в сообщении от налоговиков указаны ф. и. о. и телефон исполнителя, то позвоните ему напрямую. Если же такой информации нет или не получается дозвониться, то можно:

• позвонить в приемную или справочную службу вашей инспекции — по номерам, приведенным на сайте ФНС. Попросите к телефону исполнителя, указанного в письме из налоговой, или специалиста по работе с физическими лицами. Сообщите ему, что получили такое-то письмо, и попросите уточнить, какие доходы имеются в виду;
• задать вопрос или написать обращение в электронном виде непосредственно на сайте ФНС. Составлено оно может быть, например, так:

В самом обращении представляться и приводить свои контакты незачем: ваши ф. и. о., ИНН и номер телефона нужно будет указать в других полях, отдельно от текста письма;

• посетить свою налоговую инспекцию и пообщаться с соответствующим сотрудником лично.

Если вы получили доходы, но забыли о них

Что это могут быть за суммы? Приведем несколько примеров:

• доход от продажи недвижимости (квартиры, земельного участка и т. д.) или автомобиляподп. 2 п. 1 ст. 228, подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, а также доход от получения в дар таких объектов, причем не от родственниковподп. 7 п. 1 ст. 228, п. 18.1 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 21.11.2013 № 03-04-05/50286.

• доход от получения неденежного приза стоимостью более 4000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ;
• доход, возникающий при закрытии металлического счета в золоте, серебре, других драгметаллах в виде курсовой разницы, если цена продажи металла банку превысила цену покупки. Иногда банки не удерживают налог с такого дохода своего клиента.

О том, что вы продали имущество или вам его подарили, налоговики узнают от органов Росреестра и ГИБДД, которые обязаны предоставлять в ИФНС информацию о передаче прав собственности на недвижимое имущество и о регистрации транспортных средствп. 4 ст. 85 НК РФ. А в других приведенных примерах налоговый агент (компания-даритель, банк) не позднее 31 января года, следующего за годом получения вами дохода (вручения приза, закрытия счета), направляет налоговикам справку по форме 2-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ с указанием суммы полученного дохода. В ней же отмечается, что удержать НДФЛ невозможноп. 5 ст. 226 НК РФ. Аналогичную справку должны были получить и вы.

Так вот если доход был и налог с него действительно не уплачен, то придется заполнить и сдать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог согласно указанным в ней сведениям. Установленные для этого сроки — не позднее соответственно 30 апреля и 15 июля года, следующего за годом получения доходаст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. Если сделать это вовремя не получится, то вас могут оштрафовать за несвоевременное представление декларации и несвоевременную уплату НДФЛ, а также начислить пенист. 75, п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Если сведения о доходах подал налоговый агент

Здесь возможно несколько ситуаций.

СИТУАЦИЯ 1. Налоговый агент ошибочно не удержал с вас НДФЛ. Допустим, вы оказывали услуги или выполняли для кого-то работы по гражданско-правовому договору, но с вашего вознаграждения заказчик НДФЛ не удержал, хотя должен былпп. 1, 2 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/3-292. В итоге налог не удержан, не перечислен и платить его теперь придется вамподп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ.

Но в том, что НДФЛ вовремя не поступил в бюджет, нет вашей виныПисьмо Минфина от 10.06.2013 № 03-04-05/21472. Поэтому, даже если вы подадите декларацию и заплатите налог позже срока, ни штрафовать, ни взыскивать с вас пени контролеры не должны.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплатеп. 4 ст. 226 НК РФ. В рассматриваемой ситуации свою обязанность по удержанию налога организация — налоговый агент не выполнила. Следовательно, налоговый орган, прежде чем привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, должен доказать факт нарушения законодательства и выяснить, в результате каких виновных действий (бездействия) налогоплательщика было допущено нарушение либо неуплата налога. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения является обстоятельством, исключающим привлечение его к ответственностист. 109 НК РФ. Таким образом, при решении вопроса о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения необходимо учитывать наличие состава налогового правонарушения с учетом изложенных положений. А поскольку в рассмотренной ситуации вина лежит на организации — налоговом агенте, а не на налогоплательщике, он не может быть привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ. Пени в рассматриваемой ситуации также должна заплатить организация, являющаяся налоговым агентом”.

Таким образом, если налоговики будут пытаться взыскать с вас пени или штраф, напишите в ИФНС письмо, в котором со ссылками на вышеприведенные аргументы объясните, что в сложившейся ситуации вашей вины нет. К письму приложите копию договора. Этого должно быть достаточно, чтобы доказать, что НДФЛ должен был удержать и перечислить ваш заказчик. Пусть за свои ошибки он сам и расплачивается.

СИТУАЦИЯ 2. Налоговый агент не имел возможности удержать налог, но не сообщил вам об этом (и не направил вам справку 2-НДФЛ). Например, вы выиграли бытовую технику, которая стоила больше 4000 руб., и узнали о размере своего дохода, только получив письмо и требование из инспекции. Само собой, надо будет подать декларацию и заплатить налог. А что с пенями и штрафами?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога с наличием объекта налогообложения. Это означает, что обязанность по исчислению и уплате НДФЛ, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, возлагается на самого налогоплательщика. В рассмотренной ситуации налогоплательщик за непредставление в срок декларации по форме 3-НДФЛ и неуплату налога, несмотря на то что он не был проинформирован налоговым агентом о сумме полученного дохода, должен быть привлечен к налоговой ответственности по обоим основаниямп. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Кроме того, за несвоевременную уплату налога в бюджет должны быть взысканы пени, поскольку они взыскиваются с того субъекта налоговых правоотношений, на которого возложена обязанность по уплате налога”.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Минфин России

Получается, вы кругом виноваты. А вот налогового агента, не уведомившего вас о полученном вами доходе, не оштрафуют. Ответственность за это в НК не предусмотрена.

СИТУАЦИЯ 3. Налоговый агент неверно рассчитал налог и уплатил его в меньшей сумме, чем надо. Конечно, вы не обязаны контролировать, что и как насчитал налоговый агент. Однако его ошибки могут создать проблемы вам.

Если вы до сих пор работаете в этой организации, то нужно обратиться в бухгалтерию, чтобы при выплате следующей зарплаты с вас «взыскали» не удержанную за прошлые периоды часть НДФЛ. Кроме того, налоговый агент должен будет отправить по вашим доходам «уточненную» 2-НДФЛ с верной суммой налога. Напомните ему, что при этом справка оформляется за тем же номером, что был указан в сданной ранее справке, но с новой датой (когда оформлена новая справка)абз. 8 разд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Если вы уже сменили место работы, то вам остается сдать декларацию 3-НДФЛ и доплатить налог самостоятельно. В декларации понадобится указать весь полученный за год доход, сумму налога, удержанного источником выплаты — налоговым агентом, и сумму налога к уплате. При этом ни штрафы, ни пени вы платить не должны (по аналогии с ситуацией 1).

***

Если в течение проверяемого налоговиками года вы получали только трудовые доходы от своего работодателя, а налоговики все равно требуют с вас какой-то НДФЛ, то можно направить в инспекцию письмо в произвольной форме о том, что никаких иных доходов у вас не было, и копию вашей справки 2-НДФЛ (которую вам выдал работодатель). Такой ответ может устроить налоговиков. А может и не устроить, и тогда они наверняка пришлют вам еще одно письмо...

В заключение отметим, что избежать неприятных сюрпризов в виде писем из налоговой о неуплаченном НДФЛ можно. Для этого по окончании года (и перед увольнением) всегда просите предоставить вам справку 2-НДФЛ у тех, кто выплачивал вам доход. На основании вашего письменного заявления они обязаны выдать вам этот документп. 3 ст. 230 НК РФ. В справке ключевой для вас будет строка 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом». Таким образом вы сможете сами контролировать, должны ли вы что-то бюджету или нет.