Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Взносы на компенсацию за задержку зарплаты: начислять или нет

С сумм, которые работодатель выплачивает сотрудникам в качестве компенсации за несвоевременное перечисление заплаты, следует начислять страховые взносы. < ... >

Фиктивная постановка иностранца на учет теперь понимается шире

С 22.10.2018 под определение «фиктивная постановка на учет по месту пребывания» будет подпадать, в том числе, регистрация иностранного гражданина по месту нахождения организации, не являющейся его работодателем. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2017 г.

Содержание журнала № 2 за 2017 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли

Безнадежную кредиторскую задолженность нужно отразить в доходах в последний день того квартала или года, в котором она стала безнадежнойп. 18 ст. 250, п. 4 ст. 271 НК РФ; Постановления Президиума ВАС от 08.06.2010 № 17462/09; АС МО от 02.02.2016 № Ф05-19082/2015. Причем не важно, издавал ли руководитель приказ о списании просроченных долгов. Если вы допустили ошибку и пропустили этот период, придется подавать уточненную декларацию, предварительно доплатив налог и пенип. 1, подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ; Письма ФНС от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@; Минфина от 25.04.2016 № 03-03-06/1/23695.

Списание дебиторской задолженности во избежание споров с проверяющими также лучше отражать именно в том периоде, в котором она стала безнадежнойп. 2 ст. 266 НК РФ; Письмо Минфина от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410; Постановление ВАС от 15.06.2010 № 1574/10. И не переносить ее признание в расходах на следующий год.

Сумма и дата образования дебиторки должны быть подтверждены первичными документами, свидетельствующими о совершении операции, в результате которой образовался долг. Это могут быть договоры, в которых указаны даты сроков платежей; товарные накладные; акты выполненных работ (оказанных услуг) и т. д. Не лишними будут данные инвентаризации дебиторской задолженности, а также приказ руководителя о списании дебиторки в качестве безнадежнойПисьмо УФНС по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035618.1@.

Если же организация учла безнадежную дебиторку в расходах позже, чем надо, готовьтесь к спору с инспекцией. Сошлитесь на п. 1 ст. 54 НК РФ. Разумеется, это поможет только в том случае, если ошибка (заключающаяся в несвоевременном списании дебиторки) привела к переплате налога на прибыль в период, когда такая дебиторка стала безнадежнойабз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ. Уже есть несколько судебных решений, поддерживающих налогоплательщиковабз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ; Постановления ФАС МО от 20.06.2014 № Ф05-6024/2014; АС ВСО от 16.09.2016 № Ф02-4807/2016.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"