НДС-поправки: к чему готовиться | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Пришло время сдать отчет о среднесписочной численности за 2017 год

Не позднее 22 января все организации, а также те ИП, которые в прошлом году привлекали работников, должны сдать сведения о среднесписочной  численности за 2017 год. Заполните специальную форму. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 1 за 2018 г.
ИНТЕРВЬЮОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
Беседовала Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Нас ожидает целый ряд изменений по НДС: одна часть принятых поправок вступает в силу с 2018 г., другая — с 2019 г. О тех из них, которые касаются операций на внутрироссийском рынке, мы попросили рассказать Ольгу Сергеевну Думинскую. В том числе об изменениях при продаже металлолома и сырых шкур животных.

НДС-поправки: к чему готовиться

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Ольга Сергеевна, расскажите, пожалуйста, какие изменения ожидают в 2018 г. налогоплательщиков, которые совмещают облагаемые и не облагаемые НДС операции?

— Изменится принцип применения 5%-го барьера для целей вычета входного НДС. По-прежнему при совмещении облагаемых НДС операций и операций, освобождаемых от налогообложения, можно будет полностью принять к вычету входной НДС, если доля совокупных расходов на приобретение, реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не облагаются НДС, не превышает 5% от общей величины совокупных расходов.

Однако в таком порядке будут подлежать вычету суммы входного налога по товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые используются одновременно как для облагаемых налогом операций, так и для операций, не подлежащих налогообложениюабз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ. То есть речь теперь будет идти лишь об НДС с общих расходов (к примеру, общехозяйственных).

Если же НДС предъявлен продавцом товаров, которые организация или ИП используют исключительно в операциях, не облагаемых НДС, то к вычету такой налог заявить нельзя. Даже когда не превышен 5%-й барьер расходов, освобождаемых от налогообложения.

— Со следующего года продажа лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС. Как будет уплачиваться НДС по этим операциям?

— Действительно, с 2018 г. операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных будут облагаться НДС в специальном порядке. В большинстве случаев продавцу не придется уплачивать налог. Если покупатель металлолома — организация или предприниматель, то исчислить налог должен будет покупатель в качестве налогового агента.

Но когда продавец — плательщик НДС будет продавать металлолом (сырые шкуры) физическим лицам, которые не являются предпринимателями, ему придется платить НДС в бюджет самостоятельноп. 3.1 ст. 166 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Если же сам продавец не является плательщиком НДС (к примеру, применяет упрощенную систему налогообложения) либо освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, то НДС с такой реализации не исчисляется и в бюджет не уплачивается. В договоре, первичном учетном документе продавец должен будет сделать запись о том, что он не является плательщиком НДС (применяет освобождение), либо проставить отметку «Без налога (НДС)». Такая отметка либо запись освобождает налогового агента от обязанностей по исчислению и уплате налогап. 8 ст. 161 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).


С 2018 г. операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, а также сырых шкур животных будут облагаться НДС в специальном порядке.


— Когда продавец — плательщик НДС, не применяющий освобождение, а покупатель — организация или ИП, кто должен будет составлять счет-фактуру?

— Счет-фактуру должен составить продавец. Правда, табличная часть документа будет заполняться в сокращенном виде: до графы 5 включительно. То есть продавец рассчитает стоимость реализованных товаров без НДС, но не будет исчислять сам налог и указывать стоимость металлолома (сырых шкур) вместе с налогом. При этом в счете-фактуре он должен сделать надпись или поставить штамп «НДС исчисляется налоговым агентом»п. 5 ст. 168 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). Причем в любом удобном месте, например: либо в графе 8 счета-фактуры, либо в дополнительной строке под табличной частью, либо в верхнем углу.

Актуальную редакцию Налогового кодекса можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

— Каковы действия покупателя в качестве налогового агента?

— Покупатель (даже если он применяет специальный режим либо освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ) должен исчислить сумму налога на основании счета-фактуры, полученного от продавца. Для этого сумму из графы 5 счета-фактуры (ее налоговый агент укажет в графе 14 книги продаж) надо увеличить на 18%. Полученную сумму следует отразить в графе 13б книги продаж. С нее нужно будет исчислить НДС по ставке 18/118 и показать результат в графе 17 книги продаж.

Счет-фактуру в качестве налогового агента покупатель металлолома (сырых шкур) составлять не должен.

Если налоговый агент — плательщик НДС и товар принят к учету, то счет-фактуру, отраженный в книге продаж, он одновременно регистрирует в книге покупок.

Таким образом, если металлолом покупает плательщик НДС на условиях частичной или полной предоплаты, то в его декларации (декларациях) будут отдельно отражены такие операцииподп. 3 п. 3 ст. 170, пп. 3, 12 ст. 171, п. 4.1 ст. 173 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018):

исчисление НДС с перечисленного аванса и вычет такого налога;

исчисление НДС с отгрузки металлолома поставщиком и вычет этого НДС;

восстановление вычета НДС по ранее перечисленному авансу и вычет такого налога (за продавца в качестве налогового агента)п. 8 ст. 171 НК РФ.

В результате в бюджет НДС уплачивать не придется.

— Будет ли изменена форма декларации по НДС в связи с необходимостью уплаты покупателями НДС при приобретении металлолома и сырых шкур?

— В настоящее время готовятся изменения в форму декларации по НДС. Предполагаю, что обновленная форма будет применяться не ранее чем с III квартала 2018 г.

— А что ждет тех, кто получает бюджетные деньги?

— Изменений несколько. Во-первых, с 2018 г. при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и/или бюджетных инвестиций из бюджетов любых уровней не подлежат вычету суммы входного НДС, предъявленные продавцами (исполнителями) либо уплаченные при ввозе в РФп. 2.1 ст. 170 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). Таким образом, правила станут едиными как для получателей субсидий, так и для получателей бюджетных инвестиций.

Во-вторых, если бюджетные субсидии и инвестиции будут получать, к примеру, акционерные общества в обмен на пакет акций, переданных государству, то они не будут иметь право вычета входного НДС, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг), оплаченных за счет бюджетных средств.

В-третьих, в Налоговом кодексе теперь будет четко закреплено, что при получении бюджетных субсидий или инвестиций надо вести раздельный учет сумм входного НДС по товарам (работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам), приобретаемым за счет таких субсидий и инвестиций.

Этот входной НДС (либо налог, уплаченный при ввозе) можно будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль, в случае если стоимость самих приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) учитывается в налоговых расходах (в том числе через амортизацию)п. 2.1 ст. 170 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Если же раздельного учета входного НДС не будет, то такие суммы нельзя будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

В-четвертых, если организация получит из бюджета субсидию или бюджетную инвестицию на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг, основных средств и нематериальных активов, имущественных прав), а также на возмещение затрат по уплате НДС при их ввозе в Россию, то принятый ранее к вычету входной НДС надо восстановитьподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018). Причем сделать это нужно будет независимо от того, были ли включены суммы НДС в такие субсидии или бюджетные инвестиции.

При частичном возмещении затрат из бюджета восстановить нужно лишь часть НДС, принятого ранее к вычету. Сделать это надо в периоде получения субсидий или бюджетных инвестиций. Восстановленные суммы учитываются в составе прочих расходов при расчете налога на прибыльподп. 6 п. 3 ст. 170, ст. 264 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Время летит незаметно, и не успеют ЕСХНщики оглянуться, как станут плательщиками НДС

Время летит незаметно, и не успеют ЕСХНщики оглянуться, как станут плательщиками НДС

— Расскажите, пожалуйста, к чему готовиться плательщикам ЕСХН?

— Те лица, которые платят единый сельскохозяйственный налог, с 2019 г. станут плательщиками НДС. Это позволит повысить конкурентоспособность крупных сельхозпроизводителей.

А небольшие организации, которые в большинстве случаев продают сельхозпродукцию физическим лицам, смогут получить освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС при выполнении определенных условийст. 145 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

— Какие изменения произойдут у организаций, приобретающих электронные услуги у иностранных компаний, местом реализации которых признается Россия?

— В течение 2018 г. организациям и предпринимателям по-прежнему надо будет исполнять обязанности налоговых агентов. А вот с 2019 г. при приобретении электронных услуг у иностранных компаний НДС должны будут платить в российский бюджет сами иностранные компаниипп. 2—4 ст. 174.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

Российские налогоплательщики с 2019 г. смогут заявлять вычет входного НДС не на основании счетов-фактур (поскольку иностранные компании не будут их выставлять), а на основании:

договора и/или расчетного документа с выделенной суммой НДС. Также в этих документах должны быть указаны ИНН и КПП иностранной организации;

документов об оплате иностранной организации приобретенных электронных услуг (включая сумму налога на добавленную стоимость)п. 2.1 ст. 171 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

  1. Как продавцам — участникам системы tax-free заполнить декларацию по НДС, № 3Адрес в счете-фактуре: очередные разъяснения Минфина, № 3

2017 г.

  1. Характерные НДС-ошибки, № 24Разъяснены отдельные вопросы по заполнению НДС-документации, № 24
  2. Адрес в счете-фактуре: как указать без ошибок, № 23НДС-регистры бывшего упрощенца, № 23
  3. НДС после УСН: как начислить и что вычесть, № 22НДС-нюансы споров подрядчика с заказчиком, № 22
  4. НДС: вычеты, авансы, возвраты, № 21
  5. Вопросы по НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, № 20Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
  6. Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
  7. Новые правила для НДС-документации, № 18
  8. Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
  9. Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
  10. Июльские НДС-новшества, № 13
  11. Спорные вопросы по НДС, № 11Исправляем НДС-ошибки, № 11Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  12. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  13. По следам НДС-декларации, № 8О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  14. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  15. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6Обновленная декларация по НДС, № 6
  16. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  17. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  18. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  19. Изменения по НДС, № 1Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  8. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  9. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  10. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  11. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  3. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  4. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  5. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  6. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  7. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  8. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  9. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  10. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  11. Вычет НДС: сразу или потом?, № 1110% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  12. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  13. И снова об НДС, № 6«Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  14. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22Как исправить УПД?, № 22
  2. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  3. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  4. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19Подготовка НДС-отчета, № 19
  5. НДС при уступке требования, № 18
  6. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17Обновление документов НДС-учета, № 17
  7. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  8. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  9. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  10. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  11. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  12. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  13. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  10. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  11. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  12. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  4. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  5. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  6. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  7. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  8. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  9. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  10. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  11. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  12. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  4. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  5. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  6. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  7. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  8. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  9. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  10. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет