Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 1 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В Налоговом кодексе появились новые правила по расчету налога на имущество в случаях, когда кадастровая стоимость будет определена в течение года. Также есть «кадастровые» изменения и по земельному налогу.

«Кадастровые» поправки по имущественным налогам

Налог на имущество с жилья, не числящегося в составе ОС

В региональном законе может быть предусмотрен расчет налога исходя из кадастровой стоимости по жилым домам и иным жилым помещениям, не учитываемым по правилам бухучета в составе объектов основных средствПисьма Минфина от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468, от 26.01.2016 № 03-05-05-01/2969; ФНС от 23.04.2015 № БС-4-11/7028@. К примеру, это могут быть квартиры, приобретенные для дальнейшей перепродажи.

Справка

Большинство регионов уже приняли решение о переходе на расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости: по данным ФНС, опубликованным на сайте ФНС, в 2017 г. на такой расчет перешли 72 региона.

В этом случае организациям, имеющим такие жилые помещения, надо платить налог исходя из их кадастровой стоимостиподп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Причем для этого не требуется, чтобы конкретный объект (дом и/или само жилое помещение) был поименован в специальном региональном перечнеПисьма Минфина от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468, от 28.05.2015 № 03-05-05-01/30895.

По общему правилу при расчете налога надо учитывать кадастровую стоимость, действующую по состоянию на 1 января года, за который считается налогподп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ. Изменение кадастровой стоимости в течение года не должно влиять на расчет налога (исключение — исправление технических ошибок и обжалование такой стоимости на комиссии или в суде)п. 15 ст. 378.2 НК РФ.

Так что если стоимость жилья, не учитываемого как основное средство, не была установлена на 1 января 2017 г., то налог не надо было платить весь год. В этих случаях за 2017 г. налог на имущество будет равен нулю.

Внимание

Упрощенцы и плательщики ЕНВД также должны платить налог на имущество с недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из ее кадастровой стоимостип. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Однако с 2018 г. ситуация изменится: если кадастровая стоимость такого жилья впервые будет определена в течение года, то налог за текущий год платить придется.

В таком случае налог надо будет рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН соответствующих сведенийподп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Как организациям применять новую норму: считать налог исходя из установленной стоимости за весь год или только за период, оставшийся до конца года с даты определения кадастровой стоимости (либо внесения ее в ЕГРН)? Рассказать об этом мы попросили специалиста Минфина.

Налог по жилым помещениям, которые не учитываются в качестве ОС

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— В ситуации, когда кадастровая стоимость объекта недвижимости, указанного в подп. 3 или 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, будет определена, например, во II квартале 2018 г., а внесена в ЕГРН только в III квартале (например, 14 сентября), объект начнет облагаться по кадастровой стоимости начиная с сентября 2018 г.п. 12 ст. 378.2, п. 5 ст. 382 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018)

Если это вновь образованный объект недвижимости и его кадастровая стоимость будет внесена в ЕГРН во второй половине сентября (например, 18 сентября) с одновременной регистрацией прав собственности на него, то такой объект начнет облагаться по кадастровой стоимости начиная с октября 2018 г.

То есть это имущество будет облагаться с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периодеп. 5 ст. 382 НК РФ.

Если же кадастровая стоимость в 2018 г. будет впервые определена по объекту, у которого уже был собственник (например, право собственности на объект возникло в 2017 г.), то при расчете налога на имущество в 2018 г. также будет применяться поправочный коэффициент (аналогичный вышеназванному), только в числителе будет указываться количество полных месяцев, в течение которых была внесена в ЕГРН кадастровая стоимость объекта в налоговом периоде.

Таким образом, если организация неполный год владеет новым жилым помещением, кадастровая стоимость которого будет внесена в ЕГРН одновременно с регистрацией прав собственности на него, то формула для расчета «кадастрового» налога за 2018 г. такая:

Налог на имущество за 2018 г.

Комментарий к формуле

1 За полный принимается месяц, в которомп. 5 ст. 382 НК РФ:
зарегистрировано право собственности на помещение, если это произошло до 15-го числа месяца включительно;
зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца.

А если право собственности на жилое помещение, которое не учитывается в качестве ОС, получено до 2018 г., однако кадастровая стоимость такого объекта впервые определена только в 2018 г. (при условии что право собственности сохранилось до конца 2018 г.), «кадастровый» налог за 2018 г. будет рассчитываться так:

Налог на имущество за 2018 г.

Комментарий к формуле

1 За полный принимается месяц, в котором внесена в ЕГРН кадастровая стоимость объекта, если это произошло до 15-го числа месяца включительно. Если такая стоимость внесена в ЕГРН после 15-го числа, то этот месяц при расчете налога не учитываетсяп. 5 ст. 382 НК РФ.

Разумеется, могут встречаться и иные ситуации. К примеру, жилое помещение, не учитываемое в качестве ОС, находилось в собственности с 2017 г. Его кадастровая стоимость впервые определена в начале февраля 2018 г. А в конце сентября 2018 г. это жилое помещение продано. В таком случае придется заплатить налог на имущество за 8 месяцев (с февраля по сентябрь включительно).

Земельный налог при изменении характеристик участка

Итоги рассмотрения заявлений о кадастровой стоимости недвижимости

Здесь ситуация несколько схожа с расчетом налога на имущество. Напомним, что при расчете земельного налога в большинстве случаев должна учитываться кадастровая стоимость земельного участка, действующая на начало годап. 1 ст. 391 НК РФ. Изменение кадастровой стоимости в течение года по общему правилу никак не влияет на расчет налога. Раньше исключений было только двап. 1 ст. 391 НК РФ:

исправление технических ошибок при установлении кадастровой стоимости;

обжалование такой стоимости на комиссии или в суде.

Но с 2018 г. к таким исключениям добавляется еще кое-что. Измененную кадастровую стоимость надо будет учитывать при расчете базы по земельному налогу со дня внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, если причиной изменения такой стоимости былип. 1 ст. 391 НК РФ:

или изменение вида разрешенного использования земельного участка;

или перевод земельного участка из одной категории земель в другую;

или изменение площади земельного участка.

При этом рассчитывать базу по земельному налогу с обновленной стоимости надо будет с учетом специального коэффициента (аналогичного коэффициенту владения)пп. 7, 7.1 ст. 396 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Таким образом, в вышеуказанных случаях (при изменении характеристик земельного участка) годовая сумма налога за 2018 г. будет определена так:

Земельный налог за 2018 г.

Если организация будет собственником земельного участка весь 2018 г., то сумма налога за каждый из периодов будет считаться так:

Земельный налог за период I (II)

Комментарий к формуле

1 Кадастровая стоимость участка беретсяст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ:
по состоянию на 01.01.2018 — при расчете налога за период I;
измененная — при расчете налога за период II.

2 В периоде II ставка налога на землю может измениться, если поменялись качественные характеристики земельного участка.

3 Месяц внесения в ЕГРН данных о новой кадастровой стоимости учитывается как полный:
или в периоде I — если новая кадастровая стоимость внесена в ЕГРН после 15-го числа;
или в периоде II — если запись в ЕГРН сделана до 15-го числа включительно. Тогда этот месяц учитывается как полный при расчете налога с обновленной кадастровой стоимости.

* * *

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

разделе «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Обновленную кадастровую стоимость земельных участков надо в аналогичном порядке учитывать и при расчете авансовых платежей по земельному налогу.

А при расчете авансовых платежей по налогу на имущество впервые утвержденная кадастровая стоимость жилья учитывается также с коэффициентом (в порядке, аналогичном порядку расчета налога за весь год). Правда, если в регионе не установлены отчетные периоды, то авансовые платежи вообще платить не нужно.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание