Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 марта 2016 г.

Содержание журнала № 7 за 2016 г.
Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров

Белые пятна в порядке заполнения книги покупок импортерами начинают потихоньку исчезать. Минфин разъяснил, что должны указывать в графе 15 книги покупок импортеры, отражая вычет НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаровПисьмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-08/6235.

Напомним суть проблемы. Правила ведения книги покупок предписывают указывать в графе 15 стоимость товаров из счета-фактуры, включающую НДС (графа 9, строка «Всего к оплате»)подп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила ведения книги покупок).

Очевидно, что импортеры при всем желании не могут выполнить это предписание. Ведь никакого входящего счета-фактуры с НДС по ввезенным товарам у них нет. Вычет ввозного НДС, уплаченного на таможне, импортеры отражают в книге покупок на основании таможенной декларации на товарыподп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок.

Строго говоря, Правила ведения книги покупок указание в графе 15 стоимости импортированных товаров вообще не предусматривают. Но в то же время не заполнять эту графу нельзя (графа 15 книги покупок — обязательный элемент файла НДС-декларации)табл. 4.4 разд. II приложения № 4 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Разработчики программного обеспечения решали эту проблему по-разному. Одни, например, предусматривали отражение в графе 15 суммы, подлежащей уплате поставщику импортированных товаров, увеличенной на таможенный НДС.

Другие настраивали свои программы так, что в графе 15 указывалась таможенная стоимость товаров, увеличенная на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС.

Минфин видит следующее решение этой проблемы — импортеры могут указывать в графе 15 сумму, рассчитанную вот по такой формулеПисьмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-08/6235:

Сумма, отражаемая в графе 15 книги покупок

(1) Налоговая база для начисления НДСп. 1 ст. 160 НК РФ.

Именно такой способ заполнения графы 15 книги покупок, напомним, рекомендовали нам ранее и специалисты ФНС (см. разъяснения О.С. Думинской в , 2015, № 18, с. 79).

Все данные, необходимые для заполнения графы 15, импортеры могут найти в декларации на товары.

ДЕКЛАРАЦИЯ НА ТОВАРЫ

...

  45 Таможенная стоимость
762450,00Таможенная стоимость товаров (в рублях) указывается в графе 45 декларации на товарыподп. 43 п. 15 Инструкции
           46 Статистическая стоимость
10000,00
47 Исчис­ле­ние пла­те­жей Вид Основа начисления Ставка Сумма СП 48 Отсрочка платежей 49 Реквизиты склада
1010 762450,00 2000РУБ 2000,00 ИУ В ПОДРОБНОСТИ ПОДСЧЕТА
1010-2000,00-643-135-10022016-БН
2010-38122,50-643-136-10022016-БН
5010-144103,05-643-137-10022016-БН
ИТОГО ПО ГРАФЕ В:
184225,55 РУБ
2010Сумма таможенной пошлины отражается в графе 47 декларации на товары по строке с видом платежа 2010подп. 45 п. 15 Инструкции, утв. Решением Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257 (далее — Инструкция); Классификатор видов налогов, сборов и таможенных платежей, утв. Решением Комиссии ТС от 20.09.2010 № 378 762450,00 5% 38122,50Сумма таможенной пошлины отражается в графе 47 декларации на товары по строке с видом платежа 2010подп. 45 п. 15 Инструкции, утв. Решением Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257 (далее — Инструкция); Классификатор видов налогов, сборов и таможенных платежей, утв. Решением Комиссии ТС от 20.09.2010 № 378 ИУ
5010Сумма НДС отражается в графе 47 декларации на товары по строке с видом платежа 5010подп. 45 п. 15 Инструкции, утв. Решением Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257 (далее — Инструкция); Классификатор видов налогов, сборов и таможенных платежей, утв. Решением Комиссии ТС от 20.09.2010 № 378 800572,50 18% 144103,05Сумма НДС отражается в графе 47 декларации на товары по строке с видом платежа 5010подп. 45 п. 15 Инструкции, утв. Решением Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257 (далее — Инструкция); Классификатор видов налогов, сборов и таможенных платежей, утв. Решением Комиссии ТС от 20.09.2010 № 378 ИУ
Всего 184225,55

При ввозе товаров на основании декларации, фрагмент которой приведен выше, импортер должен будет показать в графе 15 книги покупок сумму, равную 944 675,55 руб. (762 450 руб. + 38 122,50 руб. + 144 103,05 руб.).

***

Вопрос о том, в какой валюте (в иностранной или в рублях) нужно заполнять графу 15, Минфин не прояснил. Обычно за ввезенные товары импортеры рассчитываются в иностранной валюте. А как сказано в Правилах ведения книги покупок, при приобретении товаров за иностранную валюту графа 15 заполняется в валютеподп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, наименование которой заносят в графу 14подп. «с» п. 6 Правил ведения книги покупок.

Однако таможенная стоимость указывается в декларации на товары в рубляхподп. 43 п. 15 Инструкции. Таможенные пошлины и налоги рассчитываются также в рубляхп. 3 ст. 76 ТК ТС. Поэтому при импорте товаров логичнее заполнять графу 15 именно в рублях, а графу 14 оставлять пустой.

В таком случае вычет ввозного НДС, уплаченного по декларации на товары, фрагмент которой приведен выше, импортер отразит в книге покупок следующей записью (предположим, что номер декларации на товары — 10225040/170216/0000346).

КНИГА ПОКУПОК

...

п/п Код вида операции Номер и дата счета-фактуры продавца ... Наименование и код валюты Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
1 2 3 14 15 16
... ...
175 20 10225040/170216/0000346 944 675,55 144 103,05

Напомним, что именно в рублях рекомендовали заполнять графу 15 книги покупок и специалисты ФНС (см. разъяснения в , 2015, № 18, с. 79).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2017 г.

  1. Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
  2. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  3. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  4. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  5. Валютные сделки: необычный тариф, № 9
  6. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.15%
сентябрь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ