Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 марта 2016 г.

Содержание журнала № 7 за 2016 г.
Е.О. Калинченко, экономист-бухгалтер

Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров

Белые пятна в порядке заполнения книги покупок импортерами начинают потихоньку исчезать. Минфин разъяснил, что должны указывать в графе 15 книги покупок импортеры, отражая вычет НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаровПисьмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-08/6235.

Напомним суть проблемы. Правила ведения книги покупок предписывают указывать в графе 15 стоимость товаров из счета-фактуры, включающую НДС (графа 9, строка «Всего к оплате»)подп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила ведения книги покупок).

Очевидно, что импортеры при всем желании не могут выполнить это предписание. Ведь никакого входящего счета-фактуры с НДС по ввезенным товарам у них нет. Вычет ввозного НДС, уплаченного на таможне, импортеры отражают в книге покупок на основании таможенной декларации на товарыподп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок.

Строго говоря, Правила ведения книги покупок указание в графе 15 стоимости импортированных товаров вообще не предусматривают. Но в то же время не заполнять эту графу нельзя (графа 15 книги покупок — обязательный элемент файла НДС-декларации)табл. 4.4 разд. II приложения № 4 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Разработчики программного обеспечения решали эту проблему по-разному. Одни, например, предусматривали отражение в графе 15 суммы, подлежащей уплате поставщику импортированных товаров, увеличенной на таможенный НДС.

Другие настраивали свои программы так, что в графе 15 указывалась таможенная стоимость товаров, увеличенная на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС.

Минфин видит следующее решение этой проблемы — импортеры могут указывать в графе 15 сумму, рассчитанную вот по такой формулеПисьмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-08/6235:

Сумма, отражаемая в графе 15 книги покупок

(1) Налоговая база для начисления НДСп. 1 ст. 160 НК РФ.

Именно такой способ заполнения графы 15 книги покупок, напомним, рекомендовали нам ранее и специалисты ФНС (см. разъяснения О.С. Думинской в , 2015, № 18, с. 79).

Все данные, необходимые для заполнения графы 15, импортеры могут найти в декларации на товары.

ДЕКЛАРАЦИЯ НА ТОВАРЫ

...

  45 Таможенная стоимость
762450,00Таможенная стоимость товаров (в рублях) указывается в графе 45 декларации на товарыподп. 43 п. 15 Инструкции
           46 Статистическая стоимость
10000,00
47 Исчис­ле­ние пла­те­жей Вид Основа начисления Ставка Сумма СП 48 Отсрочка платежей 49 Реквизиты склада
1010 762450,00 2000РУБ 2000,00 ИУ В ПОДРОБНОСТИ ПОДСЧЕТА
1010-2000,00-643-135-10022016-БН
2010-38122,50-643-136-10022016-БН
5010-144103,05-643-137-10022016-БН
ИТОГО ПО ГРАФЕ В:
184225,55 РУБ
2010Сумма таможенной пошлины отражается в графе 47 декларации на товары по строке с видом платежа 2010подп. 45 п. 15 Инструкции, утв. Решением Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257 (далее — Инструкция); Классификатор видов налогов, сборов и таможенных платежей, утв. Решением Комиссии ТС от 20.09.2010 № 378 762450,00 5% 38122,50Сумма таможенной пошлины отражается в графе 47 декларации на товары по строке с видом платежа 2010подп. 45 п. 15 Инструкции, утв. Решением Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257 (далее — Инструкция); Классификатор видов налогов, сборов и таможенных платежей, утв. Решением Комиссии ТС от 20.09.2010 № 378 ИУ
5010Сумма НДС отражается в графе 47 декларации на товары по строке с видом платежа 5010подп. 45 п. 15 Инструкции, утв. Решением Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257 (далее — Инструкция); Классификатор видов налогов, сборов и таможенных платежей, утв. Решением Комиссии ТС от 20.09.2010 № 378 800572,50 18% 144103,05Сумма НДС отражается в графе 47 декларации на товары по строке с видом платежа 5010подп. 45 п. 15 Инструкции, утв. Решением Комиссии ТС от 20.05.2010 № 257 (далее — Инструкция); Классификатор видов налогов, сборов и таможенных платежей, утв. Решением Комиссии ТС от 20.09.2010 № 378 ИУ
Всего 184225,55

При ввозе товаров на основании декларации, фрагмент которой приведен выше, импортер должен будет показать в графе 15 книги покупок сумму, равную 944 675,55 руб. (762 450 руб. + 38 122,50 руб. + 144 103,05 руб.).

***

Вопрос о том, в какой валюте (в иностранной или в рублях) нужно заполнять графу 15, Минфин не прояснил. Обычно за ввезенные товары импортеры рассчитываются в иностранной валюте. А как сказано в Правилах ведения книги покупок, при приобретении товаров за иностранную валюту графа 15 заполняется в валютеподп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, наименование которой заносят в графу 14подп. «с» п. 6 Правил ведения книги покупок.

Однако таможенная стоимость указывается в декларации на товары в рубляхподп. 43 п. 15 Инструкции. Таможенные пошлины и налоги рассчитываются также в рубляхп. 3 ст. 76 ТК ТС. Поэтому при импорте товаров логичнее заполнять графу 15 именно в рублях, а графу 14 оставлять пустой.

В таком случае вычет ввозного НДС, уплаченного по декларации на товары, фрагмент которой приведен выше, импортер отразит в книге покупок следующей записью (предположим, что номер декларации на товары — 10225040/170216/0000346).

КНИГА ПОКУПОК

...

п/п Код вида операции Номер и дата счета-фактуры продавца ... Наименование и код валюты Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
1 2 3 14 15 16
... ...
175 20 10225040/170216/0000346 944 675,55 144 103,05

Напомним, что именно в рублях рекомендовали заполнять графу 15 книги покупок и специалисты ФНС (см. разъяснения в , 2015, № 18, с. 79).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2017 г.

  1. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  2. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  3. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  4. Валютные сделки: необычный тариф, № 9
  5. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет