Упрощение бухучета | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 23 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Упрощение бухучета

В новый год — с новыми учетными правилами

В конце 2016 г. можно внести изменения в бухгалтерскую учетную политику, которые будут действовать с 2017 г. Малые предприятия, имеющие право на применение упрощенных методов учета, могут изменить учетную политику и облегчить себе жизнь. В частности, можно сократить рабочий план счетов бухучета.

Стратегия бухучета на 2017 г.

Право на упрощенное ведение бухучета имеют субъекты малого предпринимательства, некоммерческие организации и участники проекта «Сколково»пп. 1—3 ч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ). Но это правило не действует, в частности, в отношениич. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ:

  • организаций, чья бухотчетность подлежит обязательному аудиту (к примеру, акционерных обществп. 5 ст. 67.1 ГК РФ; п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ);
  • жилищных (жилищно-строительных) и кредитных кооперативов;
  • микрофинансовых организаций;
  • коллегий адвокатов и адвокатских бюро;
  • юридических консультаций;
  • НКО — иностранных агентов.

Для тех, кто может применять упрощенные методы бухучета и отчетности, но еще не применяет их, наступило время задуматься: будут ли они оптимизировать бухучет в 2017 г. Для этого в конце 2016 г. надо внести изменения в учетную политику для целей бухучета. Действовать они начнут с начала следующего годач. 7 ст. 8 Закона № 402-ФЗ.

Внедрение упрощенных способов не должно сказаться на качестве вашей бухотчетностич. 1 ст. 13 Закона № 402-ФЗ. То есть упрощение учета применяется в тех сферах или операциях, где нет существенности.

К примеру, малое предприятие производит дорогую мебель по индивидуальным заказам из ценных пород дерева. Эта деятельность предполагает наличие как складских остатков материалов, так и незавершенного производства. Причем позаказный метод учета предусматривает обособленное суммирование всех затрат, относящихся к производству конкретного изделия. Если упростить бухучет, исключив расчет себестоимости (в ходе избавления от учета остатков МПЗ), получится неверная картина о финансовом положении. В таком случае стоимость сырья, материалов и прочие затраты будут учитываться до того, как будет признана выручка от реализации.

К тому же это усложнит управленческий учет. Бухучет уже не поможет в деле обоснования ценообразования, а также определения рентабельности выпускаемой продукции и выполняемых работ. Так что подобное упрощение бухучета вряд ли устроит как руководителя, так и пользователей отчетности.

Также нужно учитывать связь бухгалтерского и налогового учета. Если организация платит налог на прибыль, то некоторые упрощения могут ей не подойти. К примеру, единовременное признание в бухучетных расходах стоимости приобретенных материалов лишь отдалит бухгалтерский учет от «прибыльного».

А вот тем, кто применяет упрощенную систему, имеет смысл по максимуму воспользоваться допустимыми бухучетными упрощениями. Это позволит сблизить бухгалтерский учет с налоговым.

Мы рассмотрим основные методы упрощения бухучета. В том числе и те, которые появились в середине 2016 г.Приказ Минфина от 16.05.2016 № 64н А вы сами решайте, что вашей организации подходит, а что — нет.

Отказ от двойной записи при простой системе

Отказ от двойной записи — это экстремальный способ упрощения бухучета. Самое главное преимущество простой системы — это возможность вести бухучет вообще без использования программы. В то же время двойная запись — это определенная гарантия правильности учета. Расхождения общих оборотов по дебету и кредиту всех применяемых счетов говорят об ошибке, к примеру не учтены какой-либо актив, обязательство или задолженность.

При простой системе бухучета проводок вообще не будет. А значит:

  • снижаются возможности для самопроверки;
  • сложнее будет составить бухгалтерский баланс — для этого потребуется полная инвентаризация активов и обязательств.

Именно поэтому отказаться от двойной записи могут только микропредприятия и некоммерческие организации, имеющие право на применение упрощенных способов бухучетап. 6.1 ПБУ 1/2008.

Двойная запись, но простая форма учета

Другой вариант упрощения бухучета — использование простой формы бухучета, которая предполагает отказ от различных регистров учета имущества (журналов, ордеров и др.). Все операции можно регистрировать только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1приложение 1 к Типовым рекомендациям, утв. Приказом Минфина от 21.12.98 № 64н (далее — Типовые рекомендации). Эта форма предполагает внесение записей по дебету и кредиту определенных видов активов, пассивов, обязательств и финансовых результатов. То есть простая форма бухгалтерского учета основана на двойной записип. 22 Типовых рекомендаций.

Наряду с книгой по форме К-1 малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме № В-8приложение 10 к Типовым рекомендациям.

По простой форме вести бухучет также могут микропредприятия и некоммерческие организации, имеющие право на применение упрощенных способов учета. И рекомендован он тем, ктопп. 21, 22 Типовых рекомендаций:

  • не производит продукцию, не выполняет работы с большими затратами материальных ресурсов;
  • совершает незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более 30 в месяц).

Упрощенная форма бухучета

Упрощенный бухучет рекомендован малым предприятиям, у которыхп. 8 Типовых рекомендаций:

  • простой технологический процесс производства продукции, выполнения работ или оказания услуг;
  • незначительное количество хозяйственных операций (по мнению Минфина — не более ста операций в месяц).

Заключается она, прежде всего, в использовании сокращенного плана счетов и в упрощенном отражении операций на счетах бухучета. Прежде чем решиться на ее применение, надо выяснить возможности настройки компьютерной программы (если она применяется для ведения бухучета). Возможно, придется перенастраивать проводки, формируемые при создании первичных документов.

Приведем примеры, от каких счетов можно отказаться.

Наименование объекта учета Используемый счет
при упрощенной системе учетап. 3 Информации Минфина от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016; п. 6 ПБУ 1/2008; разд. 2, 3 Типовых рекомендаций при обычном бухучете
Производственные запасы 10 «Материалы» 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме»
Затраты, связанные с производством продукции, работ, услуг 20 «Основное производство» 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Готовая продукция и товары 41 «Товары» 41 «Товары», 43 «Готовая продукция»
Дебиторская и кредиторская задолженность 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Финансовые результаты 99 «Прибыли и убытки» 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»

Понятно, что сокращать рабочий план счетов можно и частично. Так, к примеру, если вам нужна раздельная информация о товарах и о собственной готовой продукции, можно не отказываться от использования счета 43 «Готовая продукция». Если у вас активно выдаются деньги под отчет, то имеет смысл сохранить использование счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Рабочий план счетов бухучета должен быть утвержден в учетной политикеп. 4 ПБУ 1/2008. Часто его делают отдельным приложением к ней. В связи с чем при изменении рабочего плана счетов достаточно обновить это приложение, утвердив его изменение приказом директора.

Общество с ограниченной ответственностью «Светлячок»

Приказ № 8

27.12.2016

г. Москва

О внесении изменений в учетную политику для целей бухучета

Для целей бухгалтерского учета

ПРИКАЗЫВАЮ:

Внести в учетную политику следующие изменения, вступающие в силу с 01.01.2017:

1. Применять сокращенный рабочий план счетов бухучета — Приложение № 1 к данному Приказу.

2. В раздел 3 «Учет материалов» добавить пункт 3.7 следующего содержания:

«3.7. Все производственные запасы учитываются на счете 10 “Материалы”.»

...

7. В раздел 8 «Учет финансовых результатов» добавить пункт 8.3 следующего содержания:

«8.3. Все доходы и расходы (как по основной деятельности, так и прочие) учитываются на счете 99 “Прибыли и убытки”. Счета 90 “Продажи” и 91 “Прочие доходы и расходы” не используются».

Генеральный директор
 
А.А. Иванов

Но это еще не все. Надо разобраться с остатками на счетах, которые вы более не используете. Их надо списать на счета-заменители по состоянию на 01.01.2017. К примеру, если вы решили с 2017 г. отказаться от счета 43 «Готовая продукция», то его дебетовое сальдо надо перенести на счет 41 «Товары». Перенести остатки счетов, которые больше не будут использоваться, можно:

  • <или>сделав проводки на 01.01.2017;
  • <или>сформировав на эту дату новые входные остатки по тем счетам, которые будут применяться. Во многих бухгалтерских программах для этого придется заводить новое предприятие, так что такой способ не всех устроит.

Оформите бухгалтерской справкой перенос остатков по счетам, которые не будут использоваться с 2017 г.

Упрощенная бухотчетность

Сокращение используемых в бухучете счетов автоматически повлечет за собой изменение в детализации представления итоговых данных. В том числе и тех, которые требуются для составления бухотчетности. Эти данные будут менее детализированы. А значит, их будет недостаточно для полноценного заполнения бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к нимприложения № 1, 2 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Поэтому следующий логичный шаг — использование упрощенных форм бухгалтерской отчетности и отказ от формирования отчета о движении денежных средствприложение № 5 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н; п. 2 ПБУ 23/2011.

Правда, даже упрощенная форма отчета о финансовых результатах предполагает указание достаточно детальных данных, в том числе:

  • отдельно — о выручке (строка 2110 отчета) и отдельно — о прочих доходах;
  • также обособленно — о расходах по обычной деятельности и о прочих расходах (строка 2350);
  • о процентах к уплате (строка 2330 отчета).

Причем порядок заполнения, к примеру, строки 2330 «Проценты к уплате» упрощенного отчета о финансовых результатах ничем не отличается от порядка заполнения такой строки в полноценном отчетеутв. приложением № 1 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. А значит, для правильного ее заполнения нужно определить годовой кредитовый оборот по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». Второй вариант — сразу открыть отдельный субсчет к счету 91 или 99 для учета расходов в виде процентов по займам.

Учтите, что отчитываться по упрощенным формам можно, даже если никаких других упрощений в бухучете вы не применяете (хотя и имеете на это право). Если вы решитесь отчитываться именно по ним, это также надо закрепить в учетной политике.

***

Пояснения к отчетности малое предприятие может оформить в виде отдельного приложения. В нем должна отражаться информация, полезная для пользователя отчетности и помогающая понять ееп. 39 ПБУ 4/99; Информация Минфина № ПЗ-10/2012; Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01. Целесообразно раскрыть в том числе и положения учетной политики, необходимые для понимания порядка формирования показателей отчетностиИнформация Минфина от 26.04.2013 «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства». В частности, применяет ли организация упрощенные способы бухучета и если применяет, то какие именно.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан