Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 сентября 2018 г.

Содержание журнала № 18 за 2018 г.
КОНТРОЛЬ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Вычеты входного НДС в ситуациях, отличающихся от стандартных, часто становятся предметом споров. Но когда есть решения высших судов, ФНС предлагает инспекциям и налогоплательщикам использовать их как прямое руководство к действию.

НДС-вычеты: учитываем мнение судей и не только

Продажа продукции, переработанной за границей: нет НДС с реализации, но нет и права на вычет входного налога

ФНС на своем сайте 21.06.2018 разместила информацию о победном для нее решении Верховного суда по спору о вычете входного НДС при продаже за рубежом продукции, переработанной там из российского сырья. Дело было так: российская организация отправила собственную продукцию в качестве давальческого сырья на переработку в Беларусь. При этом право собственности на продукцию оставалось за российской компанией. Обратно в Россию конечный продукт переработки ввозить не стали. Покупатель на него нашелся в Беларуси.

В результате российская организация сэкономила на транспортных расходах, однако потеряла право на вычет входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации переработанной продукции. Выяснилось это после того, как инспекция отказала ей в возмещении НДС на основе декларации, в которой была заявлена экспортная ставка налога. Свой отказ проверяющие мотивировали тем, что местом продажи переработанного масла была территория Беларуси, а не России. Следовательно, такая реализация вообще не признается объектом обложения НДС.

Верховный суд поддержал инспекцию, указав, что если товары использовались в не подлежащих налогообложению операциях, то и права на вычет входного НДС у продавца нетОпределение ВС от 29.05.2018 № 310-КГ18-5873.

Когда ошибочная ставка НДС не влияет на вычет

Налоговая служба рассмотрела правомерность вычета входного НДС у покупателя, получившего от продавца счет-фактуру с выделенной суммой НДС, в трех ситуациях:

если такие операции по правилам НК РФ вообще освобождены от НДСст. 149 НК РФ;

если продавец получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФПостановление КС от 03.06.2014 № 17-П;

если должна была применяться нулевая экспортная ставка налога. К примеру, по услугам по перевозке экспортных товаров — если перевозчик/экспедитор не знал о том, что товары предназначены для отправки за рубежОпределение ВС от 25.04.2018 № 308-КГ17-20263.

В этих случаях, если в договоре продавец и покупатель согласовали цену с учетом НДС:

продавец выставляет счет-фактуру, исчисляет НДС и уплачивает его в бюджетп. 5 ст. 173 НК РФ;

покупатель имеет право принять к вычету входной НДС по полученному от продавца счету-фактуре.

К такому выводу налоговая служба пришла, проанализировав решения высших судов за несколько летПостановления КС от 28.03.2000 № 5-П, от 20.02.2001 № 3-П, от 03.06.2014 № 17-П; Определения КС от 07.11.2008 № 1049-О-О, от 13.10.2009 № 1332-О-О, от 08.04.2004 № 169-О, от 04.11.2004 № 324-О, от 15.02.2005 № 93-О; п. 6 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33; Определения ВС от 15.12.2016 № 305-ЭС16-11189, от 27.11.2017 № 307-КГ17-12461, от 18.04.2018 № 307-КГ17-3553, от 24.10.2016 № 305-КГ16-6640, от 24.10.2016 № 305-КГ16-7096, от 24.10.2016 № 305-КГ16-8642. Причем судебная практика довольно обширна.

Только при таком подходе учитываются:

интересы всех сторон договора (как интересы покупателя, так и интересы продавца);

интересы государстваПисьмо ФНС от 14.06.2018 № СА-4-7/11482.

Ведь НДС — налог косвенный.

* * *

Но неправильно выбранная продавцом ставка НДС все же может обернуться отказом в вычете входного налога у его покупателя. Правда, в том случае, если проверяющие смогут доказать получение необоснованной налоговой выгоды.

В частности, если у них будут подтверждения нереальности выполнения работ (услуг) силами спорного контрагента и/или отсутствие реальности предмета договораОпределение ВС от 18.04.2018 № 307-КГ17-3553.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание