Изменения по НДС | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

ФНС не согласна с ПФР относительно долгов ИП по взносам за себя

Не так давно мы вам рассказывали о позиции ПФР относительно перерасчета фиксированных взносов ИП за 2016 г., рассчитанных Фондом в максимальном размере. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 1 за 2017 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт-редактор
В гл. 21 НК внесено несколько точечных поправок: поручителей освободили от НДС, железнодорожники получили нулевую ставку налога по дальним пассажирским перевозкам внутри страны, изменился порядок ускоренного возмещения НДС. А с июля 2017 г. все получатели бюджетных субсидий должны будут восстанавливать налог по возмещенным за счет субсидий затратам.

Изменения по НДС

Поручителей освободили от НДС

С 1 января 2017 г. не будут облагаться НДС (то есть освобождаются от налогообложения) операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банкомподп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). Соответственно, на сумму вознаграждения поручитель больше не должен выставлять должнику счет-фактуру.

Отметим, ранее Минфин разъяснял, что надо учитывать в качестве выручки вознаграждение, причитающееся поручителю (если он не является банковской организацией), и уплачивать с него НДСПисьмо Минфина от 15.04.2016 № 03-03-06/1/21721. Это приводило к необходимости начисления налога в случае, если поручительство давалось на безвозмездной основе. Теперь такого не должно случиться.

Внимание!

Не забудьте о раздельном учете, если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции.

Но если поручитель/гарант по каким-то соображениям не хочет пользоваться таким освобождением в 2017 г., то не позднее 09.01.2017 (поскольку 1—8 января — нерабочие дни) надо представить в инспекцию по месту учета заявление об отказе от льготы, установленной подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Напомним, что отказаться от льготы можно не менее чем на годп. 5 ст. 149 НК РФ.

Ставка по внутренним пассажирским железнодорожным перевозкам — 0%

С 1 января 2017 г. услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом в дальнем сообщении по России будут облагаться НДС по ставке 0%подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). Такой порядок будет применяться по 31 декабря 2029 г. включительноп. 11 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Ранее эти услуги облагались по ставке 10%подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017).

Так что бухгалтеры должны быть готовы к тому, что при дальних командировках в железнодорожных билетах работников не будет НДС.

Увеличен срок банковской гарантии для ускоренного возмещения НДС

С 1 января 2017 г. на ускоренное возмещение НДС в заявительном порядке имеют право те, у кого есть банковская гарантия, предусматривающая обязательство банка уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне полученные им суммы НДСподп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ.

Справка

Заявительный порядок возмещения НДС — это возможность вернуть (зачесть) сумму НДС, исчисленную к возмещению, до того, как будет завершена камеральная проверка декларациипп. 1, 8 ст. 176.1 НК РФ.

Такая гарантия подается в ИФНС вместе с заявлением на ускоренное возмещение НДС не позднее 5 рабочих дней со дня сдачи декларации с НДС к возмещениюпп. 6.1, 7 ст. 176.1 НК РФ.

Ранее срок действия банковской гарантии должен был истекать не ранее чем через 8 месяцев со дня подачи декларации с суммой НДС к возмещению. Теперь же этот срок увеличен на 2 месяца: он должен истекать не ранее чем через 10 месяцев с такого дняподп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Как и прежде, сумма, на которую выдана гарантия, должна обеспечивать возврат в бюджет полной суммы возмещаемого НДСподп. 2 п. 4 ст. 176.1 НК РФ. Ведь если по итогам камеральной проверки обнаружатся нарушения, то налогоплательщик должен будет вернуть излишне возмещенную сумму с начисленными на нее процентами. Они рассчитываются по двукратной ставке рефинансирования (ключевой ставке) Банка Россиип. 17 ст. 176.1 НК РФ; Указание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У. Если налогоплательщик сам этого не сделает, налоговики обратятся в банк.

А если камералка прошла успешно, налогоплательщик может подать в инспекцию письменное заявление и забрать банковскую гарантиюп. 12 ст. 176.1 НК РФ.

Вывод

Тем, кто хочет возместить в заявительном порядке НДС по декларации за IV квартал 2016 г., гарантия нужна будет уже с увеличенным сроком действия. И это может привести к дополнительным тратам. Ведь стоимость выдачи банком такой гарантии может зависеть от срока ее действия.

По-прежнему без банковской гарантии возместить НДС в заявительном порядке могутподп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ:

организации, которые существуют на дату подачи декларации не менее 3 лет и при этом за 3 предшествующих календарных года уплатили налогов на сумму не менее 7 млрд руб. При расчете этой суммы не должны учитываться НДС и акцизы, уплаченные при ввозе товаров в РФ и в качестве налогового агента;

резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток (при выполнении определенных условий).

Возместить НДС в ускоренном порядке поможет поручительство

С 1 июля 2017 г. в заявительном порядке возместить налог можно будет при наличии поручительства. По его условиям поручитель должен уплатить излишне возмещенный налогоплательщику НДС, если инспекция отменит решение о возмещенииподп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017). Сумма, на которую выдано поручительство, должна обеспечивать возврат в бюджет полной суммы возмещаемого НДСподп. 2 п. 4 ст. 176.1 НК РФ.

Есть ограничения по сроку действия поручительстваподп. 1 п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017):

он должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению;

этот срок должен быть не более 1 года со дня заключения договора поручительства.

А поручителем может быть только российская организация без долгов по налогам, сборам, пеням и штрафамп. 2.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017). При этом совокупная сумма налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, за исключением тех, которые уплачены при ввозе товаров в РФ) должна быть не менее 7 млрд руб. Есть и другие требования, предъявляемые Кодексом к поручителюп. 2.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017).

Забирать из ИФНС поручительство не придется: если проверка НДС-декларации пройдет успешно, инспекция направит поручителю заявление об освобождении его от обязательствабз. 3 п. 12 ст. 176.1 НК РФ.

Получатели любых субсидий должны восстанавливать НДС

С 1 июля 2017 г. при получении субсидии на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг надо будет восстанавливать НДС по этим товарам, работам, услугам. Причем неважно, из какого бюджета будет получена субсидия: федерального, регионального или местногоподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017). Такой восстановленный налог можно будет учесть в составе прочих расходовст. 264 НК РФ.

До 01.07.2017 восстанавливать НДС нужно только при получении субсидии из федерального бюджета. А получатели субсидий из местных и региональных бюджетов пока что освобождены от восстановления налогаподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. до 01.07.2017); Письмо Минфина от 30.08.2016 № 03-07-11/50508; Определение ВС от 21.01.2016 № 310-КГ15-13228; Письмо ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@ (п. 1 приложения).

* * *

Кроме того, с 2017 г.:

увеличивается с 40 до 45% допустимый объем рекламы одного номера периодического печатного издания в целях применения ставки НДС в размере 10%подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ;

не облагается НДС реализация иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», а также рекламные услуги, реализуемые организаторами чемпионата.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Новые правила для НДС-документации, № 18
  2. Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
  3. Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
  4. Июльские НДС-новшества, № 13
  5. Спорные вопросы по НДС, № 11Исправляем НДС-ошибки, № 11Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  6. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  7. По следам НДС-декларации, № 8О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  8. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  9. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6Обновленная декларация по НДС, № 6
  10. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  11. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  12. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  13. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  8. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  9. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  10. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  11. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  3. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  4. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  5. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  6. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  7. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  8. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  9. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  10. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  11. Вычет НДС: сразу или потом?, № 1110% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  12. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  13. И снова об НДС, № 6«Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  14. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22Как исправить УПД?, № 22
  2. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  3. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  4. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19Подготовка НДС-отчета, № 19
  5. НДС при уступке требования, № 18
  6. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17Обновление документов НДС-учета, № 17
  7. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  8. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  9. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  10. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  11. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  12. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  13. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  10. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  11. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  12. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  4. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  5. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  6. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  7. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  8. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  9. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  10. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  11. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  12. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  4. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  5. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  6. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  7. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  8. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  9. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  10. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК