Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 1 за 2017 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт-редактор
В гл. 21 НК внесено несколько точечных поправок: поручителей освободили от НДС, железнодорожники получили нулевую ставку налога по дальним пассажирским перевозкам внутри страны, изменился порядок ускоренного возмещения НДС. А с июля 2017 г. все получатели бюджетных субсидий должны будут восстанавливать налог по возмещенным за счет субсидий затратам.

Изменения по НДС

Поручителей освободили от НДС

С 1 января 2017 г. не будут облагаться НДС (то есть освобождаются от налогообложения) операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банкомподп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). Соответственно, на сумму вознаграждения поручитель больше не должен выставлять должнику счет-фактуру.

Отметим, ранее Минфин разъяснял, что надо учитывать в качестве выручки вознаграждение, причитающееся поручителю (если он не является банковской организацией), и уплачивать с него НДСПисьмо Минфина от 15.04.2016 № 03-03-06/1/21721. Это приводило к необходимости начисления налога в случае, если поручительство давалось на безвозмездной основе. Теперь такого не должно случиться.

Внимание!

Не забудьте о раздельном учете, если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции.

Но если поручитель/гарант по каким-то соображениям не хочет пользоваться таким освобождением в 2017 г., то не позднее 09.01.2017 (поскольку 1—8 января — нерабочие дни) надо представить в инспекцию по месту учета заявление об отказе от льготы, установленной подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Напомним, что отказаться от льготы можно не менее чем на годп. 5 ст. 149 НК РФ.

Ставка по внутренним пассажирским железнодорожным перевозкам — 0%

С 1 января 2017 г. услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом в дальнем сообщении по России будут облагаться НДС по ставке 0%подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). Такой порядок будет применяться по 31 декабря 2029 г. включительноп. 11 ст. 13 Закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

Ранее эти услуги облагались по ставке 10%подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017).

Так что бухгалтеры должны быть готовы к тому, что при дальних командировках в железнодорожных билетах работников не будет НДС.

Увеличен срок банковской гарантии для ускоренного возмещения НДС

С 1 января 2017 г. на ускоренное возмещение НДС в заявительном порядке имеют право те, у кого есть банковская гарантия, предусматривающая обязательство банка уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне полученные им суммы НДСподп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ.

Справка

Заявительный порядок возмещения НДС — это возможность вернуть (зачесть) сумму НДС, исчисленную к возмещению, до того, как будет завершена камеральная проверка декларациипп. 1, 8 ст. 176.1 НК РФ.

Такая гарантия подается в ИФНС вместе с заявлением на ускоренное возмещение НДС не позднее 5 рабочих дней со дня сдачи декларации с НДС к возмещениюпп. 6.1, 7 ст. 176.1 НК РФ.

Ранее срок действия банковской гарантии должен был истекать не ранее чем через 8 месяцев со дня подачи декларации с суммой НДС к возмещению. Теперь же этот срок увеличен на 2 месяца: он должен истекать не ранее чем через 10 месяцев с такого дняподп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Как и прежде, сумма, на которую выдана гарантия, должна обеспечивать возврат в бюджет полной суммы возмещаемого НДСподп. 2 п. 4 ст. 176.1 НК РФ. Ведь если по итогам камеральной проверки обнаружатся нарушения, то налогоплательщик должен будет вернуть излишне возмещенную сумму с начисленными на нее процентами. Они рассчитываются по двукратной ставке рефинансирования (ключевой ставке) Банка Россиип. 17 ст. 176.1 НК РФ; Указание ЦБ от 11.12.2015 № 3894-У. Если налогоплательщик сам этого не сделает, налоговики обратятся в банк.

А если камералка прошла успешно, налогоплательщик может подать в инспекцию письменное заявление и забрать банковскую гарантиюп. 12 ст. 176.1 НК РФ.

Вывод

Тем, кто хочет возместить в заявительном порядке НДС по декларации за IV квартал 2016 г., гарантия нужна будет уже с увеличенным сроком действия. И это может привести к дополнительным тратам. Ведь стоимость выдачи банком такой гарантии может зависеть от срока ее действия.

По-прежнему без банковской гарантии возместить НДС в заявительном порядке могутподп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ:

организации, которые существуют на дату подачи декларации не менее 3 лет и при этом за 3 предшествующих календарных года уплатили налогов на сумму не менее 7 млрд руб. При расчете этой суммы не должны учитываться НДС и акцизы, уплаченные при ввозе товаров в РФ и в качестве налогового агента;

резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток (при выполнении определенных условий).

Возместить НДС в ускоренном порядке поможет поручительство

С 1 июля 2017 г. в заявительном порядке возместить налог можно будет при наличии поручительства. По его условиям поручитель должен уплатить излишне возмещенный налогоплательщику НДС, если инспекция отменит решение о возмещенииподп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017). Сумма, на которую выдано поручительство, должна обеспечивать возврат в бюджет полной суммы возмещаемого НДСподп. 2 п. 4 ст. 176.1 НК РФ.

Есть ограничения по сроку действия поручительстваподп. 1 п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017):

он должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению;

этот срок должен быть не более 1 года со дня заключения договора поручительства.

А поручителем может быть только российская организация без долгов по налогам, сборам, пеням и штрафамп. 2.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017). При этом совокупная сумма налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, за исключением тех, которые уплачены при ввозе товаров в РФ) должна быть не менее 7 млрд руб. Есть и другие требования, предъявляемые Кодексом к поручителюп. 2.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017).

Забирать из ИФНС поручительство не придется: если проверка НДС-декларации пройдет успешно, инспекция направит поручителю заявление об освобождении его от обязательствабз. 3 п. 12 ст. 176.1 НК РФ.

Получатели любых субсидий должны восстанавливать НДС

С 1 июля 2017 г. при получении субсидии на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг надо будет восстанавливать НДС по этим товарам, работам, услугам. Причем неважно, из какого бюджета будет получена субсидия: федерального, регионального или местногоподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017). Такой восстановленный налог можно будет учесть в составе прочих расходовст. 264 НК РФ.

До 01.07.2017 восстанавливать НДС нужно только при получении субсидии из федерального бюджета. А получатели субсидий из местных и региональных бюджетов пока что освобождены от восстановления налогаподп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. до 01.07.2017); Письмо Минфина от 30.08.2016 № 03-07-11/50508; Определение ВС от 21.01.2016 № 310-КГ15-13228; Письмо ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@ (п. 1 приложения).

* * *

Кроме того, с 2017 г.:

увеличивается с 40 до 45% допустимый объем рекламы одного номера периодического печатного издания в целях применения ставки НДС в размере 10%подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ;

не облагается НДС реализация иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», а также рекламные услуги, реализуемые организаторами чемпионата.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание