Налоговые вопросы упрощенцев | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Неперечисление удержанного НДФЛ: когда штрафа не избежать

Если компания уплатила в бюджет «агентский» НДФЛ позже установленного срока и после того, как налоговики узнали о просрочке, фирму оштрафуют. < ... >

Что нужно сделать с 23 по 27 июля

Наверняка, вы уже с нетерпением ждете выходных и, возможно, прикидываете, какие из не требующих спешки дел можно безболезненно перенести на следующую неделю. Но не забудьте, что новая неделя принесет новые задачи. Чтобы составляя свой рабочий план на грядущую трудовую пятидневку вы ничего не упустили, представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Опубликованы рекомендуемые форматы электронной бухотчетности

Организации обязаны ежегодно сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ИФНС. Рекомендуемые форматы для представления бухотчетности в электронном виде размещены на сайте ФНС. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 марта 2017 г.

Содержание журнала № 7 за 2017 г.
УСН
Полученная судебная неустойка включается в доходы, а вот выплаченная компенсация ущерба в налоговые расходы не войдет. Невозвращаемый заем в налоговом учете не показывается. Об этом и не только — читайте в нашей статье.

Налоговые вопросы упрощенцев

Ознакомиться с материалами интернет-конференции, посвященной расчету налога при УСН за 2016 г., вы можете:

сайт издательства «Главная книга» → Конференции

Уступка неоплаченного права требования

Наша организация применяет УСН с объектом «доходы». Заключили договор участия в долевом строительстве на сумму 3 млн руб. Но деньги застройщику не уплатили. Затем уступили гражданину право требования по этому договору:
3 млн руб. он должен уплатить напрямую застройщику;
800 тыс. руб. — нашей организации.
Какую сумму теперь мы должны учесть в своих налоговых доходах?

— При определении доходов упрощенцы применяют кассовый методп. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 НК РФ. Следовательно, в доходах вам надо учесть сумму, поступившую на ваш расчетный счет, — 800 тыс. руб.Письма Минфина от 22.07.2016 № 03-11-11/43086, от 07.09.2015 № 03-11-06/2/51388

Получение доходов по суду

По решению суда нам выплачены проценты за пользование чужими деньгами и компенсация наших судебных издержек. Надо ли включать их в налоговые доходы при УСН?

— Да, поступившие вам деньги (как в виде процентов за пользование чужими деньгами, так и в виде компенсации судебных издержек) нужно включить во внереализационные налоговые доходып. 3 ст. 250, ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Ведь упрощенцы учитывают в доходах также и суммы внереализационных доходов, поименованных в ст. 250 НК РФ.

Компенсация присужденного ущерба

Наша организация — на «доходно-расходной» УСН, ведем строительную деятельность. При выполнении капитального ремонта многоквартирного дома затопили жильцов, они подали в суд. Можно включить в расходы суммы компенсации материального ущерба жильцам по решению суда?

— Включение в расходы сумм выплаченной по решению суда компенсации материального ущерба приведет к спору с налоговиками. Ведь перечень «упрощенных» расходов закрытыйп. 1 ст. 346.16 НК РФ. И подобный вид расхода в нем не названПисьма Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634.

Отказ от признания налоговых расходов

Если упрощенец решит закрыть глаза на какие-то расходы и не станет их учитывать, то его вряд ли за это оштрафуют

Если упрощенец решит закрыть глаза на какие-то расходы и не станет их учитывать, то его вряд ли за это оштрафуют

У нашей организации есть определенные затраты, которые можно учесть на «доходно-расходной» упрощенке. Но мы не хотим их включать в книгу учета доходов и расходов. Влечет ли это какие-либо негативные последствия?

— В отказе от признания расходов налоговики могут усмотреть грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, что грозит штрафом 10 тыс. руб.п. 1 ст. 120 НК РФ Однако, по мнению Минфина, такой штраф не применяется в случае занижения налоговых расходовПисьмо Минфина от 28.11.2007 № 03-02-07/1-461.

Непризнание части расходов в налоговом учете — это ошибка, которая может привести к переплате налога. Исправлять такую ошибку не обязательно — ведь вы не занизили налоговую базу и не сделали хуже бюджетустатьи 55, 81 НК РФ. Только вот «упрощенный» налог у вас будет больше.

Учет выручки, забытой на ОСН

В 2013 г. фирма на ОСН забыла отразить реализацию по оказанным услугам. В 2015 г. перешли на УСН, после чего обнаружили ошибку и выставили заказчику акт по этим услугам. Заказчик их принимать отказался, но суд нас поддержал. В каком периоде отразить налоги с этой реализации и в рамках какого режима?

— Доходы по договору об оказании услуг надо учитывать в том налоговом периоде, в котором документально подтвержден факт оказания услугПисьмо Минфина от 19.10.2015 № 03-03-06/59640. То есть на дату подписания акта о выполнении услуг. Поскольку акт не подписан и деньги взысканы по суду, ориентироваться нужно на дату вступления в законную силу решения судаПисьмо Минфина от 31.12.2014 № 03-03-06/1/68990. При таком подходе доход от реализации услуги нужно признавать уже в рамках УСН (на дату получения денег).

Однако есть риск, что при выездной проверке налоговики решат, что доход от реализации должен быть признан на дату фактического оказания услуги (независимо от составления акта приемки)Письма Минфина от 27.05.2015 № 03-03-06/1/30408; УФНС по г. Москве от 05.06.2012 № 16-15/049727.

Получение гранта на УСН

ООО на «доходной» УСН в октябре 2016 г. получило от Комитета по предпринимательству грант на покупку дорогостоящего оборудования (на развитие собственного бизнеса). В декабре 2016 г. оборудование приобретено и введено в эксплуатацию. Весь грант потрачен на его оплату. Нужно ли включать сумму гранта в доходы и как учитывать расходы на оборудование?

— Ваш грант по сути является субсидией, полученной упрощенцем в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательстваст. 17 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Для нее предусмотрен льготный порядок налогообложения:

на дату получения субсидии в доходах ничего отражать не нужно;

в течение 2 календарных лет со дня получения субсидия включается в доходы упрощенца по мере ее расходования (на дату расходов и в той же сумме)пп. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ.

Упрощенцы (в том числе и с объектом «доходы») должны вести учет расходов, произведенных за счет субсидии, в книге учета доходов и расходов (КУДиР)п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18587@ (п. 1).

Поскольку вы ввели оборудование в эксплуатацию в декабре 2016 г., всю его стоимость 31.12.2016 вам надо показать в КУДиР как в доходах (графа 4), так и в расходах (графа 5)пп. 2.4, 2.5 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н; подп. 1 п. 1, пп. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ.

В декларацию по УСН за 2016 г. эти суммы вам переносить не нужно, ведь у вас объект «доходы»Письма ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18587@ (п. 1); Минфина от 21.03.2014 № 03-11-06/2/12461. В результате за 2016 г. налогооблагаемый доход от полученной субсидии будет равен нулю.

Учет выданного займа

Организация на «доходной» УСН выдает заем физическому лицу по договору процентного займа. Заемщик не погашает заем. Какие будут налоговые последствия?

— Если вы намерены добиваться от физлица возврата займа через суд, то до получения судебного решения никаких операций в налоговом учете отражать не надо. Если по решению суда должник вернет вам и заем, и проценты по нему, тогда в доходы вы включите только сумму процентовп. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ. Сумма самого займа в доходы не включаетсяподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Ну а если же вы решите простить этот заем, заключите соответствующее письменное соглашение. У физлица в этом случае возникает доход в виде прощенной задолженности, который облагается НДФЛ по ставке 13%Письмо Минфина от 15.07.2014 № 03-04-06/34520. Вы должны удержать налог как налоговый агентпп. 1, 2 ст. 226 НК РФ. Если это невозможно (так как вы не выплачиваете деньги физлицу), то не позднее 1 марта следующего года нужно сообщить в свою инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, подав справку 2-НДФЛ с признаком «2»п. 5 ст. 226 НК РФ.

При прощении займа ни его «тело», ни проценты по нему включать в налоговые доходы вы не должныподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31354.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

  1. 11 разъяснений ВС для упрощенцев, № 15Что делать, если ИФНС запрашивает КУДиР, № 15Учет убытков прошлых лет на УСН, № 15
  2. Пониженные тарифы взносов с середины года: что с авансами по УСН, № 13
  3. Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро, № 5Возмещение расходов по суду: учет на УСН, № 5Налог при УСН за 2017 год: расчет, уплата, отчетность, № 5
  4. Госконтракт, НДС и упрощенка, № 3Если упрощенец-2018 не возвратил авансовый НДС, № 3
  5. Минимальный налог при УСН: начисление и уплата, № 2Подача УСН-декларации не сделает вас упрощенцем, № 2
  6. Упрощенка-2018: что меняется с нового года, № 1

2017 г.

  1. Упрощенка и обучение будущих работников, № 24
  2. Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года, № 23Смена объекта при УСН: можно ли учесть старые расходы, № 23
  3. «Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15
  4. Курсовые разницы при УСН, № 9
  5. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  6. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  7. УСН: новый КБК минимального налога, № 1Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24Упрощенка: налоговый учет, № 24
  2. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  3. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  4. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  5. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  6. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  7. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  3. Переходим на УСНО, № 22
  4. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  5. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  6. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  7. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  8. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  9. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  10. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  11. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  12. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  13. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  14. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  2. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  3. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  4. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21Ликбез для посредника-упрощенца, № 21Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  5. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  6. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  7. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  8. Упрощенка на грани, № 12
  9. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  10. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  11. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  12. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  13. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  14. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  4. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  5. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  6. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  7. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  8. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  9. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  10. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  11. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  12. Упрощенка: о наболевшем..., № 3Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  13. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2«Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  14. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  4. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  5. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  6. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22«Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  3. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  4. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  5. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  6. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  7. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  8. А не купить ли мне патент?, № 14Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  9. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  10. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  11. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  12. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  13. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  14. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект