Детские вычеты: кому, когда и сколько | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

Как проверить контрагента на благонадежность

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 января 2017 г.

Содержание журнала № 2 за 2017 г.
ОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
М.Г. Суховская,
старший юрист
В январе надо освежить в памяти все, что касается детского вычета. Этот вычет предоставляется по всем доходам работника, облагаемым НДФЛ по ставке 13%, до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб.

Детские вычеты: кому, когда и сколько

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Кому положен вычет на ребенка

Детский вычет по НДФЛ предоставляется всем работникам (в том числе внешним совместителям либо работающим по гражданско-правовому договору). Однако должны выполняться следующие условияподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

работник является налоговым резидентом РФПисьмо УФНС по г. Москве от 20.10.2015 № 20-15/110438. То есть для целей вычета работник не обязательно должен быть российским гражданином, он может быть и иностранцем;

работник имеет на обеспечении ребенка (детей) в возрасте:

или до 18 лет;

или до 24 лет, если ребенок учится по очной форме в России либо за рубежом как на бесплатной, так и на платной основе (школьник, студент, курсант, интерн, аспирант, ординатор)Письма Минфина от 15.03.2016 № 03-04-05/14139, от 02.10.2015 № 03-04-05/56445;

работник подал работодателю письменное заявление о предоставлении вычетап. 3 ст. 218 НК РФ.

В каком размере предоставлять вычет

Размер вычета зависит от того, кому и на какого по счету ребенка он предоставляетсяподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Очередность рождения детей определяется по датам рождения.

Внимание!

Если работник платит алименты на ребенка от предыдущего брака, он участвует в его содержании. А следовательно, имеет право на детский вычет по НДФЛПисьмо Минфина от 10.08.2016 № 03-04-05/46762.

При определении очередности учитывается общее количество детей (включая подопечных) в хронологическом порядке независимо от их возрастаПисьмо Минфина от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96 (п. 4). То есть считаются и те дети, вычет на которых не предоставляется, например, потому, что ребенку исполнилось 18 лет и он не учится очноПисьма Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35117, от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051.

Отдельным категориям работников (в частности, единственному родителю) вычет на ребенка предоставляется в двойном размере.

На кого предоставлен вычет Кому предоставлен вычет
Родителю, мужу (жене) родителя, усыновителю Опекуну, попечителю, приемному родителю, мужу (жене) приемного родителя Единственному родителю (в том числе приемному), усыновителю, опекуну, попечителю Родителю (в том числе приемному), в чью пользу второй родитель отказался от вычета
На первого или второго ребенка 1400 руб. 2800 руб.
(1400 руб. х 2)
На третьего, четвертого ребенка и т. д. 3000 руб. 6000 руб.
(3000 руб. х 2)
На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очно ребенка в возрасте от 18 до 24 лет, если он инвалид I или II группы 12 000 руб. 6000 руб. 24 000 руб.
(12 000 руб. х 2) — для единственного родителя или усыновителя;
12 000 руб.
(6000 руб. х 2) — для единственного опекуна или попечителя
24 000 руб.
(12 000 руб. х 2)

Кто такой единственный родитель

Чтобы родитель считался единственным, должны соблюдаться два условия.

Условие 1. Имеет место одно из следующих обстоятельствПисьма Минфина от 14.03.2014 № 03-04-06/11148, от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77:

второй родитель умер (подтверждается свидетельством о его смерти);

второй родитель признан по решению суда безвестно отсутствующим или умершим;

в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» стоит прочерк;

отец ребенка в свидетельстве о рождении ребенка указан со слов матери (подтверждается справкой из органа ЗАГС по форме № 25).

Условие 2. Родитель, на обеспечении которого находится ребенок, не должен состоять в зарегистрированном бракеПисьмо Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35111.

Справка

Родитель не считается единственным, если второй родительПисьма Минфина от 16.06.2016 № 03-04-05/35111, от 01.02.2016 № 03-04-05/4293:

лишен родительских прав;

не платит алименты на ребенка;

не состоит в браке с первым родителем (разведен).

Если, к примеру, вдова с ребенком еще раз выйдет замуж, то с месяца, следующего за месяцем вступления в брак, детский вычет ей полагается уже в одинарном размере. При этом ее новый супруг также имеет право на аналогичный вычет независимо от того, усыновлял он ребенка или нет. Если же этот брак распадается, то право женщины на вычет в двойном размере возобновитсяПисьма Минфина от 20.05.2013 № 03-04-05/17775, от 02.04.2012 № 03-04-05/3-410.

Опекун (попечитель) считается единственным, если в решении об установлении опеки (попечительства) второй опекун (попечитель) не указанПисьмо Минфина от 14.12.2015 № 03-04-05/72969.

Начало и окончание предоставления вычета

Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка (усыновления, установления опеки (попечительства))подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и до конца года, в котором:

ребенок достиг возраста 18 лет (если он не учится очно);

ребенок умер;

истек срок действия договора о приемной семье (либо договор расторгнут).

Однако в ряде случаев вычет надо перестать предоставлять, не дожидаясь конца года. Так, вычет предоставляется до конца месяца, в котором:

ребенок от 18 до 24 лет перестал учиться очноПисьмо Минфина от 06.11.2012 № 03-04-05/8-1251;

работник утратил статус опекуна либо попечителя, в том числе по причине достижения ребенком 18 летПисьмо Минфина от 24.01.2008 № 03-04-05-01/9.

В каком порядке предоставлять вычет

Вычет предоставляется за каждый месяц календарного года, в котором работник имел право на вычет. И те месяцы, в которых у работника не было доходов, облагаемых по ставке 13%, — не исключениеподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письма ФНС от 29.05.2015 № БС-19-11/112; Минфина от 22.10.2014 № 03-04-06/53186 (п. 2).

Если работник устроился к вам на работу либо был уволен в текущем году, тогда вычет предоставляется только за месяцы работы в вашей компании. Человеку, работающему по гражданско-правовому договору, вычет предоставляется только за те месяцы, на которые приходится период действия договораПисьма Минфина от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154, от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81.

По каким доходам положен вычет

Вычет предоставляется по всем доходам работника (кроме дивидендов), облагаемым по ставке НДФЛ 13%, до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 350 000 руб.подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Доходами, полученными в текущем году, признаютсяподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ:

зарплата, начисленная за текущий год, независимо от даты ее выплаты. Так, зарплата за декабрь прошлого года, выплаченная в январе текущего года, признается доходом прошлого годаПисьмо ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@;

любые другие выплаты, в том числе отпускные, премии, материальная помощь, пособия по больничным, выплаченные в текущем году, независимо от того, за какой период они выплачены. В частности, отпускные за декабрь прошлого и январь текущего года, выплаченные в декабре прошлого года, признаются доходом прошлого года, а премия за прошлый год, выплаченная в феврале текущего года, — доходом текущего годаПисьма ФНС от 24.10.2013 № БС-4-11/190790, от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5209.

Какие документы нужны для детского вычета

Работник должен в произвольной форме написать заявление о предоставлении вычета. Каждый год обновлять его не нужно. Новое заявление работник должен будет написать, только если у него появится право на другой вычет. Например, родится еще один ребенокПисьмо Минфина от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551.

Размер детского вычета зависит от количества детей в семье. Он повышается только с рождением третьего ребенка

Размер детского вычета зависит от количества детей в семье. Он повышается только с рождением третьего ребенка

Кроме того, работник должен представить свидетельство о рождении ребенка. Когда детей несколько, нужны оригиналы свидетельств на всех, даже если на кого-то из детей вычет не предоставляется.

Если документы, подтверждающие право на вычет, работник представил с опозданием, то НДФЛ надо пересчитатьПисьмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 (п. 1):

если право на вычет возникло в текущем году — с момента его возникновения. Например, если ребенок родился в марте, а свидетельство о рождении работник принес в июле, надо пересчитать НДФЛ за период с марта по июнь;

если право на вычет возникло в прошедших годах — с января текущего года. Например, если ребенок родился в ноябре прошлого года, а свидетельство о рождении работник принес в феврале текущего года, надо пересчитать НДФЛ только за январь текущего года. За возвратом НДФЛ, излишне уплаченного в прошлом году, работник может обратиться в ИФНСПисьмо УФНС по г. Москве от 29.11.2013 № 20-14/124134@.

В зависимости от ситуации для подтверждения права на вычет с работника надо дополнительно затребовать следующие документыПисьма Минфина от 10.08.2016 № 03-04-05/46762, от 16.06.2016 № 03-04-05/35117, от 18.04.2016 № 03-04-05/22091, от 01.02.2016 № 03-04-05/4309:

Ситуация Документ, представляемый работником
Работник усыновил или удочерил ребенка Судебное решение об усыновлении (удочерении)
Работник — опекун или попечитель Решение об установлении опеки (попечительства)
Работник — приемный родитель Договор о приемной семьеп. 1 ст. 153.1 СК РФ
Вычет предоставляется на ребенка в возрасте от 18 до 24 лет Справка из образовательного учреждения (учебного заведения), в которой указаны период и форма обучения ребенка (представляется раз в год)
Работник устроился на работу не с начала года Справка 2-НДФЛ за текущий год с прежнего места работы или заявление об отсутствии доходовПисьмо ФНС от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@
Работник является супругом (бывшим супругом) родителя ребенка Свидетельство о браке и заявление родителя о том, что ребенок находится на совместном иждивении супругов, либо копия соглашения об уплате алиментов (исполнительного листа, решения суда о перечислении алиментов на содержание ребенка в пользу другого родителя)Письмо Минфина от 10.08.2016 № 03-04-05/46762
Ребенок является инвалидом Справка об установлении инвалидности. Новая справка представляется после истечения срока действия старой справки
Работник написал заявление о предоставлении вычета в двойном размере, потому что:
или второй родитель отказался от получения вычета Заявление второго родителя об отказе от получения вычета и ежемесячно справка 2-НДФЛ с его места работыПисьмо Минфина от 22.06.2016 № 03-04-05/36143
или он единственный родитель Документ, подтверждающий статус единственного родителя

* * *

Предоставляя вычет работнику, принятому на работу не с начала года, не забывайте учитывать его доходы, полученные по предыдущему месту работы.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

  1. Неперечисление удержанного НДФЛ: когда штрафа не избежать, № 15
  2. Превращения займа и НДФЛ, № 14
  3. НДФЛ в особенных случаях, № 13Заполняем 6-НДФЛ в специфических ситуациях, № 13НДФЛ с выплат гражданину ЕАЭС иногда нужно пересчитывать по «иностранной» ставке, № 13
  4. НДФЛ с выплат по ГПД: головной офис может передать агентские обязанности «обособке», № 12
  5. Когда не должно быть штрафа за просрочку уплаты НДФЛ, № 11
  6. Когда и как исправлять ошибки в 2-НДФЛ, № 10
  7. Оплата арендатором коммунальных услуг не всегда доход физлица-арендодателя, № 9Сотрудник трудится за рубежом: правила исчисления НДФЛ, № 9
  8. Матвыгода от экономии на процентах по-новому, № 8Сдача расчета 6-НДФЛ головной организацией после закрытия ОП: какой КПП указать, № 8
  9. Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ, № 7Что учесть при составлении расчета 6-НДФЛ, № 7Перевод сотрудника из одного ОП в другое: подача 6-НДФЛ, № 7
  10. Годовая НДФЛ-отчетность: отдельные вопросы, № 5НДФЛ при списании безнадежных долгов, № 56-НДФЛ за 2017 год: по какой форме отчитываться, № 5Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу, № 5
  11. Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть, № 4Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности, № 4Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам, № 4Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ, № 4Детскому вычету по НДФЛ развод не помеха, № 4
  12. Какие коды следует указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год, № 3НДФЛ: что делать, если при увольнении сотруднику выдали зарплату с излишком, № 3
  13. НДФЛ с декабрьской зарплаты: удержать нельзя отложить?, № 2Январские НДФЛ-вопросы, № 2
  14. Точечные изменения по НДФЛ для работодателей, № 1Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении, № 1Работник в январе 2018 года принес уведомление на вычет за 2017 год, № 1

2017 г.

  1. Отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, № 24Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 24
  2. НДФЛ: удерживаем и перечисляем в срок, № 23
  3. Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак, № 21НДФЛ с премий: когда удержать и как отчитаться, № 21Аренда у физлица: удерживать ли НДФЛ из депозита, № 21«Доходный» лимит для детского вычета: правила и исключение, № 21НДФЛ-вычет при отказе одного из родителей в пользу другого, № 21Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет, № 21НДФЛ с выплат после увольнения, № 21
  4. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
  5. Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
  6. Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
  7. Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
  8. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  9. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  10. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  11. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  12. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  13. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  14. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  15. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  16. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  17. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  18. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  2. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  3. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  4. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  5. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  6. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  7. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  8. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  9. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  10. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  11. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  12. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  13. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  14. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  15. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  2. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  3. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  4. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  5. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  6. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  7. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  8. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  9. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  10. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  11. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  12. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК