ИП на ОСН теперь сами считают НДФЛ-авансы | Журнал «Главная книга» | № 1 за 2020 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 декабря 2019 г.

Содержание журнала № 1 за 2020 г.
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Для предпринимателей на ОСН новый год приготовил пару НДФЛ-сюрпризов. Во-первых, канула в Лету декларация 4-НДФЛ. И во-вторых, изменился порядок уплаты авансовых платежей по налогу. Авансы будут исчисляться поквартально нарастающим итогом, как на упрощенке.

ИП на ОСН теперь сами считают НДФЛ-авансы

Как было

Предприниматель, только начавший вести деятельность на ОСН, должен был подать декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ. Размер дохода он определял самостоятельно, а авансовые платежи на основании этих данных рассчитывали налоговикипп. 7, 8 ст. 227 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020).

Если же деятельность велась не первый год, 4-НДФЛ представлять было необязательно. В таком случае ИФНС рассчитывала авансы на основании дохода (с учетом вычетов), указанного в декларации по форме 3-НДФЛ. Номинальная обязанность подать 4-НДФЛ сохранялась, если ИП прогнозировал увеличение или уменьшение своих доходов более чем на 50%. После подачи такой «корректировочной» 4-НДФЛ налоговики пересчитывали авансовые платежи по ненаступившим срокам уплатып. 10 ст. 227 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020).

Никакой ответственности за несдачу декларации 4-НДФЛ в таком случае не предусматривалось, даже если по факту размер доходов ИП увеличивался или уменьшался более чем на 50%Письмо ФНС от 14.11.2006 № 04-2-02/685@. Хотя в теории могли штрафовать на 200 руб., как за непредставление документап. 1 ст. 126 НК РФ. А вот уменьшить авансы и, по сути, отложить уплату НДФЛ до подведения итогов за год при необходимости было возможно.

Авансовые платежи ИП уплачивал на основании налоговых уведомлений трижды: в июле и октябре текущего года и в январе следующегоп. 9 ст. 227 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2020). Причем первый авансовый платеж за текущий год по сроку совпадал с доплатой налога, рассчитанного в декларации 3-НДФЛ за прошлый годп. 4 ст. 228 НК РФ.

Как стало

Начиная с доходов 2020 г. инспекция не будет ни рассчитывать авансовые платежи, ни присылать предпринимателям налоговое уведомление. Соответственно, ушла в небытие и такая привычная декларация 4-НДФЛ, с помощью которой можно было снизить авансы, если они виделись несоразмерными ожидаемому доходу.

Теперь бизнесмены должны рассчитывать авансовые платежи самостоятельно, исходя из фактически полученного дохода за минусом профессиональных и стандартных вычетов и с учетом ранее исчисленных авансов. Расчет стал ежеквартальным: подводить итоги придется после I квартала, полугодия и 9 месяцев текущего годап. 7 ст. 227 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020).

Уплачивать авансы нужно будет не позднее 25-го числа месяца, следующего за каждым из этих периодовп. 8 ст. 227 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2020). То есть в 2020 г. (с учетом переноса сроков, выпавших на выходные дни) не позднее:

27 апреля;

27 июля;

26 октября.

Срок уплаты налога по итогам года не меняется — доплатить НДФЛ за 2020 г. нужно будет не позднее 15.07.2021.

И не забудьте заплатить последний авансовый платеж за 2019 г. по старому порядку: за октябрь — декабрь 2019 г. — не позднее 15.01.2020. А доплата за 2019 г., как обычно, не позднее 15.07.2020.

* * *

Для предпринимателей на ОСН изменения, в первую очередь, означают увеличение работы по исчислению налога и повышение ответственности: расчет авансов теперь возлагается на них, и если раньше можно было посчитать налог один раз по окончании года, то теперь этим придется заниматься по итогам каждого квартала. Промежуточной отчетности по НДФЛ для ИП, к счастью, не предусмотрено. Так что проконтролировать правильность расчета ИФНС сможет только в ходе камеральной проверки 3-НДФЛ или выездной проверки по НДФЛ. И тогда предпринимателю могут быть начислены пени, если окажется, что он занижал авансы в течение года.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговые изменения»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коронавирус: как оформлять и оплачивать нерабочую неделю
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как ваш работодатель отреагировал на объявленный Президентом РФ нерабочий месяц?
Мы не работаем, но эти дни нам оплачивают
Мы работаем в обычном режиме (в том числе удаленно) и получаем привычную зарплату
Работодатель объявил простой с меньшей оплатой
Нас отправили в отпуска за свой счет, а кого-то вообще уволили
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
январь 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

6%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конкурс Форум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет