Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет? | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Для сдачи отчетности в ФСС нужно обновить сертификат ключа

С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи. < ... > < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

В работе московского Соцстраха произошли очередные изменения

Страхователи, состоящие на учете в филиале № 11 Московского Отделения ФСС, теперь должны обращаться в другие отделения Соцстраха. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

СЗВ-М на «забытого» работника: штрафа быть не должно

Если организация сдала дополняющую СЗВ-М на физлиц, сведений о которых не было в первоначальном отчете, до того, как об этой оплошности стало известно сотрудникам ПФР, штрафные санкции неправомерны. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 августа 2015 г.

Содержание журнала № 17 за 2015 г.
Ю.Ю. Каменная, главный бухгалтер ООО «Культтовары-Биником»

Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?

Проверочный тест

При применении УСНО доходы определяются кассовым методом. Однако далеко не все поступления являются для налогоплательщика доходом, подлежащим включению в налоговую базу. Чтобы убедиться, что вы сможете правильно посчитать доходную часть при расчете налога при УСНО, предлагаем вам пройти тест, состоящий из каверзных, но вместе с тем часто встречающихся на практике вопросов.

Вопросы

1. Упрощенец в связи с наступлением страхового случая получил возмещение от страховой компании. В каком размере нужно включить это возмещение в доходы при расчете налоговой базы?

а) В полном размере.

б) Учесть в доходах нужно только сумму превышения возмещения над расходами, возникшими в результате страхового случая.

2. В соответствии с договором контрагент перечислил организации-упрощенцу задаток на случай неисполнения своих обязательств. Должна ли она признать в доходах полученную сумму?

а) Да, если контрагент не выполнит свои обязательства и задаток останется у получателя.

б) Нет, задаток не признается доходом при УСНО.

в) Да, в любом случае.

3. Как учитываются поступления по посредническим договорам при расчете налоговой базы, если предположить, что, кроме вознаграждения, дополнительной выгоды посредник не получает?

а) В доходах нужно учесть и суммы возмещения затрат посредника, и его вознаграждение.

б) В доходах нужно учесть только вознаграждение посредника.

4. Должен ли упрощенец (организация или предприниматель) при расчете налоговой базы включать в доходы материальную выгоду по договору беспроцентного займа?

а) Должен только предприниматель.

б) Не должны ни предприниматель, ни организация.

5. Участник передал имущество обществу, применяющему УСНО, в целях увеличения чистых активов общества. Следует ли стоимость имущества учесть в доходах?

а) Да, если доля передающей стороны составляет менее 50% уставного капитала общества.

б) Нет, независимо от доли участника.

6. Упрощенец получил дивиденды. Являются ли они доходом при расчете налога при УСНО?

а) Да.

б) Нет, если налоговый агент удержал с них налог и перечислил его в бюджет.

в) Нет.

7. Должна ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы», учитывать в доходах поступления от ФСС в возмещение расходов по листкам нетрудоспособности?

а) Да.

б) Нет.

8. Нужно ли включать в налогооблагаемую базу денежные суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет банком, и ошибочные поступления от контрагентов?

а) Да.

б) Нет, если они возвращаются отправителю.

9. Признаются ли доходом личные средства индивидуального предпринимателя, внесенные в кассу или на расчетный счет?

а) Да.

б) Нет.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 а) Возмещение, полученное от страховой компании, представляет собой не что иное, как возмещение ущербаПисьмо ФНС от 15.11.2005 № 22-2-14/2096@ (п. 1). Возмещение убытков или ущерба поименовано в списке внереализационных доходов, которые упрощенцы должны учитывать при расчете налоговой базып. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Поэтому независимо от применяемого объекта налогообложения плательщик на УСНО должен признать в доходах сумму полученного возмещения в полном размереПисьма Минфина от 04.05.2009 № 03-11-06/2/78, от 20.06.2013 № 03-11-06/2/23302, от 27.02.2013 № 03-11-06/2/5588
2 а) По общему правилу полученный задаток (или залог) не признается в доходах при УСНОподп. 2 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Но если задаток не будет возвращен контрагенту и останется у упрощенца в связи с невыполнением контрагентом своих обязательств, то сумму задатка нужно будет включить в доходып. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ; Письма Минфина от 22.06.2015 № 03-11-06/2/36071, от 28.10.2013 № 03-11-06/2/45451. Если же задаток в соответствии с договором будет зачтен в счет исполнения обязательств контрагента, то его сумма также включается в доходып. 1 ст. 249 НК РФ
3 б) Посреднику на УСНО не нужно включать в доходы суммы, полученные в связи с исполнением им обязательств по договору комиссии, агентскому договору и т. д. Также не учитываются суммы, полученные в счет возмещения затрат, если по условиям договора таковые подлежат возмещению и не являются расходами посредникаподп. 9 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Доходом посредника признается только комиссионное вознаграждениеПисьма Минфина от 07.04.2014 № 03-11-06/2/15449, от 21.03.2014 № 03-11-11/12556
4 б) Суммы материальной выгоды по договорам беспроцентного займа организации и ИП на УСНО в доходах не учитываютПисьмо Минфина от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29384
5 б) Если обществу участником было передано имущество с целью увеличения стоимости чистых активов, то его стоимость (денежная оценка) не учитывается в доходах независимо от доли участника в УК обществаподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письма ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19653; Минфина от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160. При этом у упрощенца должно быть подтверждение того, что имущество передано именно для этих целей (например, решение общего собрания участников)
6 в) При расчете базы по налогу при УСНО организации и ИП не включают в доходы полученные дивидендыподп. 2 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Вместе с тем упрощенцы не освобождены от уплаты налога на прибыль либо НДФЛ с этих доходовпп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Но если налог с дивидендов удержал и перечислил в бюджет налоговый агент (организация, которая выплатила дивиденды), то с упрощенца обязанность по уплате этого налога снимаетсяподп. 5 п. 3 ст. 45, п. 3 ст. 214, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ
7 б) Суммы, полученные от ФСС в возмещение расходов по листкам нетрудоспособности, не образуют для упрощенца экономической выгодыст. 41 НК РФ. Поэтому учитывать их в доходах не нужноПисьмо Минфина от 13.03.2013 № 03-11-11/98
8 б) Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет или поступившие в кассу, не являются средствами получателя и должны быть возвращены отправителю. Дохода у упрощенца при этом не возникает, поскольку не возникает экономической выгодыст. 41 НК РФ; Письма Минфина от 11.04.2007 № 03-11-04/2/98 (п. 2), от 07.11.2006 № 03-11-04/2/231.
Если же такие поступления не будут возвращены отправителю (например, потому что его счет уже закрыт) и останутся в распоряжении получателя, то их нужно будет признать в доходах
9 б) ИП имеет право вносить в кассу или на свой расчетный счет собственные средства для обеспечения текущей деятельности. Эти суммы нельзя признать поступлениями от предпринимательской деятельности, и они не образуют дохода при расчете налога при УСНОПисьмо Минфина от 08.07.2009 № 03-11-09/241; Постановление ФАС МО от 19.01.2012 № А40-39341/11-75-163

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Осенний деловой конгресс ТакскомПодписка на ГК