Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет? | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Скриншот поможет избежать штрафа за несдачу статотчетности

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис, воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. < ... >

Статус плательщика при перечислении взносов: ФНС передумала

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов. Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». < ... >

Подтверждение основного вида деятельности: какой ОКВЭД указывать и в какой срок сдавать

Несмотря на то, что с 01.01.2017 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2017 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД. < ... >

Зачет и возмещение соцпособий – 2017: что поменялось

С 01.01.2017 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС. А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. < ... >

Актуальную кадастровую стоимость своего жилья можно узнать онлайн

На сайте Росреестра заработал обновленный сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», при помощи которого все желающие могут узнать кадастровую стоимость принадлежащей им недвижимости совершенно бесплатно. < ... >

6-НДФЛ: как отразить выплату премий

Если приказ о премировании работника за работу в 2016 году датирован январем 2017, то данные о годовой премии нужно включить в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. < ... >

Внимание: новые реквизиты для перечисления платежей в бюджет в Москве и области!

Напоминаем, что с 06.02.2017 года московские и подмосковные плательщики налогов и взносов должны заполнять платежки на перевод денег в бюджет по-новому. С этой даты счета, открытые Управлению Федерального казначейства в Отделение 1 Москва, переводятся на обслуживание в Главное Управление Банка России по ЦФО. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 августа 2015 г.

Содержание журнала № 17 за 2015 г.
Ю.Ю. Каменная, главный бухгалтер ООО «Культтовары-Биником»

Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?

Проверочный тест

При применении УСНО доходы определяются кассовым методом. Однако далеко не все поступления являются для налогоплательщика доходом, подлежащим включению в налоговую базу. Чтобы убедиться, что вы сможете правильно посчитать доходную часть при расчете налога при УСНО, предлагаем вам пройти тест, состоящий из каверзных, но вместе с тем часто встречающихся на практике вопросов.

Вопросы

1. Упрощенец в связи с наступлением страхового случая получил возмещение от страховой компании. В каком размере нужно включить это возмещение в доходы при расчете налоговой базы?

а) В полном размере.

б) Учесть в доходах нужно только сумму превышения возмещения над расходами, возникшими в результате страхового случая.

2. В соответствии с договором контрагент перечислил организации-упрощенцу задаток на случай неисполнения своих обязательств. Должна ли она признать в доходах полученную сумму?

а) Да, если контрагент не выполнит свои обязательства и задаток останется у получателя.

б) Нет, задаток не признается доходом при УСНО.

в) Да, в любом случае.

3. Как учитываются поступления по посредническим договорам при расчете налоговой базы, если предположить, что, кроме вознаграждения, дополнительной выгоды посредник не получает?

а) В доходах нужно учесть и суммы возмещения затрат посредника, и его вознаграждение.

б) В доходах нужно учесть только вознаграждение посредника.

4. Должен ли упрощенец (организация или предприниматель) при расчете налоговой базы включать в доходы материальную выгоду по договору беспроцентного займа?

а) Должен только предприниматель.

б) Не должны ни предприниматель, ни организация.

5. Участник передал имущество обществу, применяющему УСНО, в целях увеличения чистых активов общества. Следует ли стоимость имущества учесть в доходах?

а) Да, если доля передающей стороны составляет менее 50% уставного капитала общества.

б) Нет, независимо от доли участника.

6. Упрощенец получил дивиденды. Являются ли они доходом при расчете налога при УСНО?

а) Да.

б) Нет, если налоговый агент удержал с них налог и перечислил его в бюджет.

в) Нет.

7. Должна ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы», учитывать в доходах поступления от ФСС в возмещение расходов по листкам нетрудоспособности?

а) Да.

б) Нет.

8. Нужно ли включать в налогооблагаемую базу денежные суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет банком, и ошибочные поступления от контрагентов?

а) Да.

б) Нет, если они возвращаются отправителю.

9. Признаются ли доходом личные средства индивидуального предпринимателя, внесенные в кассу или на расчетный счет?

а) Да.

б) Нет.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 а) Возмещение, полученное от страховой компании, представляет собой не что иное, как возмещение ущербаПисьмо ФНС от 15.11.2005 № 22-2-14/2096@ (п. 1). Возмещение убытков или ущерба поименовано в списке внереализационных доходов, которые упрощенцы должны учитывать при расчете налоговой базып. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Поэтому независимо от применяемого объекта налогообложения плательщик на УСНО должен признать в доходах сумму полученного возмещения в полном размереПисьма Минфина от 04.05.2009 № 03-11-06/2/78, от 20.06.2013 № 03-11-06/2/23302, от 27.02.2013 № 03-11-06/2/5588
2 а) По общему правилу полученный задаток (или залог) не признается в доходах при УСНОподп. 2 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Но если задаток не будет возвращен контрагенту и останется у упрощенца в связи с невыполнением контрагентом своих обязательств, то сумму задатка нужно будет включить в доходып. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ; Письма Минфина от 22.06.2015 № 03-11-06/2/36071, от 28.10.2013 № 03-11-06/2/45451. Если же задаток в соответствии с договором будет зачтен в счет исполнения обязательств контрагента, то его сумма также включается в доходып. 1 ст. 249 НК РФ
3 б) Посреднику на УСНО не нужно включать в доходы суммы, полученные в связи с исполнением им обязательств по договору комиссии, агентскому договору и т. д. Также не учитываются суммы, полученные в счет возмещения затрат, если по условиям договора таковые подлежат возмещению и не являются расходами посредникаподп. 9 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Доходом посредника признается только комиссионное вознаграждениеПисьма Минфина от 07.04.2014 № 03-11-06/2/15449, от 21.03.2014 № 03-11-11/12556
4 б) Суммы материальной выгоды по договорам беспроцентного займа организации и ИП на УСНО в доходах не учитываютПисьмо Минфина от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29384
5 б) Если обществу участником было передано имущество с целью увеличения стоимости чистых активов, то его стоимость (денежная оценка) не учитывается в доходах независимо от доли участника в УК обществаподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письма ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19653; Минфина от 21.03.2011 № 03-03-06/1/160. При этом у упрощенца должно быть подтверждение того, что имущество передано именно для этих целей (например, решение общего собрания участников)
6 в) При расчете базы по налогу при УСНО организации и ИП не включают в доходы полученные дивидендыподп. 2 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Вместе с тем упрощенцы не освобождены от уплаты налога на прибыль либо НДФЛ с этих доходовпп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Но если налог с дивидендов удержал и перечислил в бюджет налоговый агент (организация, которая выплатила дивиденды), то с упрощенца обязанность по уплате этого налога снимаетсяподп. 5 п. 3 ст. 45, п. 3 ст. 214, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ
7 б) Суммы, полученные от ФСС в возмещение расходов по листкам нетрудоспособности, не образуют для упрощенца экономической выгодыст. 41 НК РФ. Поэтому учитывать их в доходах не нужноПисьмо Минфина от 13.03.2013 № 03-11-11/98
8 б) Суммы, ошибочно зачисленные на расчетный счет или поступившие в кассу, не являются средствами получателя и должны быть возвращены отправителю. Дохода у упрощенца при этом не возникает, поскольку не возникает экономической выгодыст. 41 НК РФ; Письма Минфина от 11.04.2007 № 03-11-04/2/98 (п. 2), от 07.11.2006 № 03-11-04/2/231.
Если же такие поступления не будут возвращены отправителю (например, потому что его счет уже закрыт) и останутся в распоряжении получателя, то их нужно будет признать в доходах
9 б) ИП имеет право вносить в кассу или на свой расчетный счет собственные средства для обеспечения текущей деятельности. Эти суммы нельзя признать поступлениями от предпринимательской деятельности, и они не образуют дохода при расчете налога при УСНОПисьмо Минфина от 08.07.2009 № 03-11-09/241; Постановление ФАС МО от 19.01.2012 № А40-39341/11-75-163

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСНО - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  2. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  3. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  4. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  5. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.62%
январь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы отмечаете 23 февраля / 8 марта на работе?
Шумно, выбираемся всем коллективом в ресторан или кафе
Весело, дарим друг другу подарки и организуем фуршет в офисе
Ограничиваемся скромными (формальными) презентами коллегам
Максимум поздравляем коллег устно или делаем рассылки
Никак, у нас это не принято

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
06.03.2017

XXXIII практическая конференция «Новое в налогообложении в 2017 году»,г.Москва, ООО "ПРАВО-Конструкция"

11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"