Какие премии сочтут обоснованными? | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

В Личный кабинет налогоплательщика можно зайти без пароля

В мобильной версии сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физлиц» появилась возможность идентификации пользователя по лицу или отпечатку пальца. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 февраля 2017 г.

Содержание журнала № 5 за 2017 г.
ОСН | УСН
Н.А. Мацепуро,
старший юрист
Премии работникам за производственные результаты можно учесть в расходах для целей налогообложения. Налоговики при проверке оценивают их, как и любые другие расходы, на экономическую обоснованность. Если траты на премии покажутся им завышенными, то они могут исключить их из расходов.

Какие премии сочтут обоснованными?

Условия признания премий в расходах

НК РФ и контролирующие органы предъявляют к премиям для целей их налогового учета следующие требованиястатьи 252, 255, пп. 21—23 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 14.10.2016 № 03-03-06/3/60013, от 03.06.2014 № 03-03-06/4/26582:

источником выплаты премий не должна быть чистая прибыль, средства специального назначения или целевые поступления;

премии не должны являться материальной помощью;

премии должны быть предусмотрены трудовым договором: напрямую либо путем включения в него ссылки на коллективный договор или локальные нормативные акты (положение о премировании, положение об оплате труда и т. д.). Также должен быть приказ о поощрении работников;

премии должны быть связаны с производственными результатами работников (выплачиваться за высокие достижения в труде, профессиональное мастерство и т. п.). Поэтому премии, начисляемые лишь в связи с праздниками, контролеры не разрешают включать в расходыПисьмо Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167. И суды их поддерживаютПостановления АС МО от 12.07.2016 № Ф05-9407/2016; АС СКО от 15.04.2015 № Ф08-894/2015; ФАС ЗСО от 19.02.2014 № А45-25321/2012. А вот премии, которые пусть и привязаны к датам праздников, но полагаются за трудовые успехи и хорошую дисциплину, работодателям удается отстоять в судеПостановления АС МО от 25.07.2016 № Ф05-10072/2016, от 05.12.2014 № Ф05-13874/2014;

премии должны быть экономически обоснованны (соотноситься с финансовым состоянием компании, размером фонда оплаты труда, конкретным трудовым вкладом каждого работника и т. п.).

Экономическая обоснованность премий

Если премии крупные или выплачены при наличии убытка, то внимание к ним у проверяющих более пристальное. Налоговики считают, что премии должны начисляться с учетом конкретных достижений работника, режима его работы, условий труда, отработанного времени и финансового положения компании.

Суды же в одних случаях к решению вопроса об обоснованности премий подходят формально: для учета премии достаточно, что ее выплата предусмотрена системой оплаты труда. В других случаях — все-таки дают оценку соответствия размера выплаченной премии трудовому вкладу работника и финансовым показателям деятельности компании.

За налоговиков За работодателей
Постановления судов
АС МО от 11.10.2016 № Ф05-15100/2016, от 19.07.2016 № А40-118598/2015
АС ДВО от 10.11.2014 № Ф03-4541/2014
АС ЗСО от 28.09.2015 № Ф04-23985/2015
АС ПО от 17.02.2015 № Ф06-20220/2013
ФАС МО от 06.02.2014 № Ф05-17554/2013
Аргументы
Мало просто предусмотреть возможность выплаты премии трудовым договором. Должна быть утверждена система оплаты труда, доплат, надбавок и премий (в частности, в коллективном договоре, положении о премировании и т. п.), чтобы были видны характер и источник формирования выплаты.
Если источник выплаты премий, предусмотренный локальным актом, не сформирован (например, источником является экономия оплаты труда, а такой экономии нет), то расходы на их выплату необоснованны.
Основное условие признания затрат обоснованными — определенная соотносимость доходов и расходов, а также связь последних именно с деятельностью организации по извлечению прибыли. Поэтому выплаченные в значительном размере премии не могут быть учтены в расходах при отсутствии убедительных данных о том, что размер премии соответствует трудовому вкладу работника в деятельность компании
В полномочия налоговых органов не входит контроль над расходами исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратамиОпределения КС от 04.06.2007 № 320-О-П, № 366-О-П (п. 3 мотивировочной части).
Финансово-хозяйственная политика компании, в том числе выплата премий, может быть эффективной даже при убыточных результатах деятельности (например, если сохранены рабочие места, увеличены доходы и своевременно платились налоги).
Если премии выплачиваются в большем размере, чем предусмотрено локальными актами (превышен месячный фонд оплаты труда), их все равно можно учесть, так как НК прямо не запрещает учитывать такие премии, а перечень расходов на оплату труда открыт

* * *

Обоснование размера выплачиваемых премий убережет вас от споров с ИФНС. Поэтому позаботьтесь, чтобы размеры премий были адекватны окладу каждого премируемого сотрудника и реальному финансовому положению организации. А еще чтобы в трудовых договорах, коллективном договоре или в локальных нормативных актах были закреплены: основания для премий (конкретные измеримые производственные показатели), источники их выплаты, размеры и порядок расчета.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

  1. Отчитываемся по налогу на прибыль за полугодие, № 14
  2. Нюансы заполнения «прибыльной» декларации, № 9
  3. Нотариальные расходы в налоговом учете, № 8
  4. Особенности списания долгов с неистекшим сроком давности, № 7
  5. Налог на прибыль: порядок учета полученных по решению суда штрафов, № 6
  6. Убытки прошлых лет в декларации по прибыли за 2017 год, № 5
  7. Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку, № 4
  8. Прощаемся с деньгами в проблемном банке, № 3
  9. Налог на прибыль — 2018: отдельные новшества, № 2Авансовые вопросы по «прибыльной» декларации, № 2
  10. Инвестиционный вычет: первое знакомство, № 1Налог на прибыль — 2018: новое в списании просроченных долгов, № 1

2017 г.

  1. Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль, № 23Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности, № 23
  2. «Прибыльные» сложности бывшего упрощенца, № 22Налог на прибыль: характерные нарушения, № 22Создание «сомнительного» резерва лишь в конце года, № 22
  3. Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль, № 20
  4. Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках, № 19
  5. Считаем выручку в ТСЖ, № 18Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками, № 18
  6. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
  7. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
  8. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
  9. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8«Расходные» хлопоты, № 8
  10. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  11. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  12. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  13. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  14. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  15. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  3. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  4. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  5. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  6. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  7. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  4. Работы длительного налогового цикла, № 18
  5. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  6. От редакции, № 7
  7. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  8. От редакции, № 4
  9. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  4. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  5. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  6. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  7. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект