Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2016 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Путевые листы нужно оформлять по-новому

Минтранс дополнил перечень обязательных реквизитов путевого листа. Изменения вступают с силу с 15.12.2017. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ) и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2016 г.

Содержание журнала № 23 за 2016 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП

Если у вас открыто несколько ОП в одном субъекте РФ и через каждое из них вы платите налог на прибыль в региональный бюджет, со следующего года можно оптимизировать этот процесс.

Для того чтобы с 2017 г. платить налог на прибыль через ответственное подразделение в конкретном регионе, не позднее 30.12.2016 об этом надо уведомить налоговиков. Причем лучше использовать рекомендованные ФНС формы уведомлений.

Особенности уплаты налога на прибыль через ответственное ОП

Налог на прибыль, подлежащий уплате в федеральный бюджет, всегда надо уплачивать по месту нахождения головного подразделения организации (ГП) — в целом за организацию. Также по месту нахождения головного подразделения надо уплачивать налог на прибыль в региональный бюджет в части, приходящейся на это ГПпп. 1, 2 ст. 288 НК РФ; Письмо Минфина от 01.02.2016 № 03-07-11/4411.

Когда у организации есть несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, она может упростить отчетность по налогу на прибыль и его уплату. Можно выбрать ответственное обособленное подразделение, через которое будет уплачиваться налог в региональный бюджет за все ОП, расположенные в этом субъекте.

Если ваши ОП расположены в разных субъектах РФ, то в каждом из них надо выбрать свое ответственное подразделение (в случае если их в субъекте несколько).

СИТУАЦИЯ 1. В одном регионе находятся только обособленные подразделения. Сама организация (головное подразделение) — в другом регионе. В таком случае вы можете произвольно выбрать в качестве ответственного то или иное ОП.

СИТУАЦИЯ 2. В регионе находятся как обычные ОП, так и головное подразделение.

В таком случае ответственным нужно выбрать именно головное подразделение. Если в других регионах ОП вообще нет, то головное подразделение сможет подавать одну декларацию, отчитываясь за все ОП. И также одной суммой можно уплачивать региональную часть налога на прибыльПисьма Минфина от 25.11.2011 № 03-03-06/1/781, от 09.07.2012 № 03-03-06/1/333.

Однако автоматически головное подразделение не становится ответственным. Его таким надо назначить, о чем требуется своевременно уведомить налоговиков.

Обратите внимание: в такой ситуации нельзя выбрать в качестве ответственного обособленное подразделение, которое будет отчитываться и уплачивать региональный налог на прибыль за головное подразделение. Налоговый кодекс этого не предусматриваетп. 2 ст. 288 НК РФ; Письмо Минфина от 12.03.2009 № 03-03-06/1/130.

Соблюдаем порядок перехода на централизованную уплату

Для уплаты налога через ответственное ОП надо:

  • отразить централизованный способ уплаты налога на прибыль в учетной политике для целей налогообложенияст. 313 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 17.08.2012 № 16-15/076180@. Обратите внимание: на новый порядок уплаты налога переходит организация-налогоплательщик в целом. И по мнению проверяющих, такой порядок уплаты налога должен распространяться на все ее обособленные подразделения. Это означает, в частности, что нельзя в одном субъекте РФ уплачивать региональный налог на прибыль отдельно по каждому ОП, а в другом субъекте — централизованно через ответственное ОППисьма ФНС от 25.03.2009 № 3-2-10/8; Минфина от 10.07.2008 № 03-03-06/2/74;
  • выбрать ответственное обособленное подразделение. Через него организация будет подавать прибыльные декларации и уплачивать налог в региональный бюджет (в том числе и авансовые платежи по нему)абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ;
  • не позднее 30 декабря 2016 г. уведомить налоговые органы, в которых зарегистрированы подразделения, в том числе и головное, о своем решении перейти с 2017 г. на централизованный способ уплатыабз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ.

Уведомляем налоговиков о выборе ответственного подразделения

Налоговый кодекс не предусматривает каких-либо жестких форм для уведомления налоговиков о выбранном вами ответственном ОП. Однако налоговая служба утвердила рекомендованные формыПисьмо ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986:

  • Уведомление № 1 (об уплате налога на прибыль через ОП);
  • Уведомление № 2 (об отказе от уплаты налога на прибыль через ОП).

Поэтому проще воспользоваться формами, рекомендованными ФНС. Разобраться, в какую инспекцию и что подавать, поможет наша схема.

Что и в какую инспекцию подавать

1Письмо ФНС от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 (приложение № 3)

Пример. Уведомление налоговых органов о переходе на централизованную уплату региональной части налога на прибыль

/ условие / ООО «Спектр» состоит на учете в ИФНС России № 34 по г. Москве, ИНН 7734105888, КПП 773401001.

У организации есть два обособленных подразделения на территории Московской области. Собственных наименований у обособленных подразделений нет.

Обособленное подразделение Адрес подразделения КПП подразделения Сумма ежемесячных авансовых платежей в IV квартале 2016 г., руб.
Обособленное подразделение в г. Пушкино Московская обл., г. Пушкино, ул. Горького, д. 77 503845001 7 000
Обособленное подразделение в г. Красногорске Московская обл., г. Красногорск, ул. Почтовая, д. 88 502445001 10 000

С 2017 г. организация решила выбрать ответственным за уплату регионального налога на прибыль ОП в г. Пушкино.

/ решение / В каждую инспекцию надо направить уведомление.

ШАГ 1. Организация 27.12.2016 направила Уведомление № 1 в МРИ ФНС России № 3 по Московской области (инспекцию, на учете в которой стоит организация по месту нахождения ОП в г. Пушкино, код инспекции — 5038).

Уведомление налогового органа об уплате налога на прибыль организаций в бюджет в связи с принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения одного обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)

«2.7» (число) декабря (месяц (прописью)) 2.0.1.6 (год)

В

МРИ ФНС России № 3 по Московской области <*>

5

0

3

8

(наименование налогового органа и его код)

УВЕДОМЛЕНИЕ № 1

Согласно пункту 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации с

«0.1» (число) января (месяц (прописью)) 2.0.1.7 (год)

Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
(полное наименование российской организации в соответствии с учредительными документами)
ИНН/КПП

7

7

3

4

1

0

5

8

8

8

/

7

7

3

4

0

1

0

0

1

(указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации)

будет производить уплату налога на прибыль организаций в бюджет

Московской области

5

0

(наименование субъекта Российской Федерации и его код)
через
 
обособленное подразделение, расположенное по адресу: Московская обл., г. Пушкино, ул. Горького, д. 77
(полное наименование ответственного обособленного подразделения (при наличии), адрес места нахождения ответственного обособленного подразделения) <**>

Уведомление представлено в связи (нужное отметить знаком "V"):

1.  С принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения одного обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)

v

2.  С выбором ответственного обособленного подразделения при создании в субъекте Российской Федерации более одного обособленного подразделения
3.  С ликвидацией (заменой) ответственного обособленного подразделения и выбором нового ответственного обособленного подразделения
4.  С возвратом на порядок уплаты налога по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения

Перечень обособленных подразделений, расположенных на территории

Московской области
(наименование субъекта Российской Федерации)
п/п Наимено­ва­ние обособленного подразделенияУ филиалов и представительств есть собственные наименования — они указаны в учредительных документах организации. Наименование обычного обособленного подразделения может быть закреплено в приказе руководителя или в локальном нормативном акте. А может его не быть вовсе — как в нашем примере Место нахождения подразделения КПП Сумма ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2017 г. или по ненаступившим срокам уплаты (руб.)Эти данные должны совпадать с суммами из строки 121 приложения № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г. по соответствующему обособленному подразделениюп. 10.8 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.
В графах 5—7 надо проставить прочерки, еслипп. 2, 3 ст. 286 НК РФ:
<или>организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, а платит только квартальные;
<или>организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли
30.01.2017 28.02.2017 28.03.2017
1 2 3 4 5 6 7
1 Обособленное подразделение <***> Московская обл., г. Пушкино, ул. Горького, д. 77 5 0 3 8 4 5 0 0 1 7 000 7 000 7 000
2 Обособленное подразделение Московская обл., г. Красногорск, ул. Почтовая, д. 88 5 0 2 4 4 5 0 0 1 10 000 10 000 10 000
3
Итого x x 17 000Эти суммы надо будет уплачивать в региональный бюджет в I квартале 2017 г. через ОП, расположенное в г. Пушкино 17 000Эти суммы надо будет уплачивать в региональный бюджет в I квартале 2017 г. через ОП, расположенное в г. Пушкино 17 000Эти суммы надо будет уплачивать в региональный бюджет в I квартале 2017 г. через ОП, расположенное в г. Пушкино
Руководитель организации:
(подпись)
Шевцов В.А.
(ф. и. о.)
(8-927-875-4581)
(телефон)
М. П.
Представитель налогоплательщика:
 
(подпись)
 
(ф. и. о.)
 
(телефон)
 
(сведения о документе, подтверждающем полномочия представителя)

________________________

В Перечне первым указывается ответственное обособленное подразделение, через которое будет производиться уплата налога на прибыль организаций, за исключением нижеследующего.

При принятии решения об уплате налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации самой организацией:

<*> указывается налоговый орган по месту нахождения организации;

<**> указывается наименование организации;

<***> в Перечне первым указывается организация.

ШАГ 2. Копию Уведомления № 1 ООО «Спектр» направило в ИФНС России № 34 по г. Москве.

ШАГ 3. В ИФНС по г. Красногорску ООО «Спектр» направило Уведомление № 2.

Уведомление налогового органа об отказе уплаты налога на прибыль организаций в бюджет в связи с принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации

«2.7» (число) декабря (месяц (прописью)) 2.0.1.6 (год)

В

ИФНС России по г. Красногорску Московской области

5

0

2

4

(наименование налогового органа и его код)

УВЕДОМЛЕНИЕ № 2

Согласно пункту 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации с

«0.1» (число) января (месяц (прописью)) 2.0.1.7 (год)

Общество с ограниченной ответственностью «Спектр»
(полное наименование российской организации в соответствии с учредительными документами)
ИНН/КПП

7

7

3

4

1

0

5

8

8

8

/

7

7

3

4

0

1

0

0

1

(указывается КПП, присвоенный налоговым органом по месту нахождения организации)

не будет производить уплату налога на прибыль организаций в бюджет

Московской области

5

0

(наименование субъекта Российской Федерации и его код)
через

обособленное подразделение, расположенное по адресу: Московская обл., г. Красногорск, ул. Почтовая, д. 88

КПП

5

0

2

4

4

5

0

0

1

(полное наименование ответственного обособленного подразделения (при наличии), адрес места нахождения ответственного обособленного подразделения) <*>

Уплата налога на прибыль организаций будет производиться

через

обособленное подразделение, расположенное по адресу: Московская обл., г. Пушкино, ул. Горького, д. 77

КПП

5

0

3

8

4

5

0

0

1

(полное наименование ответственного обособленного подразделения (при наличии), адрес места нахождения ответственного обособленного подразделения) <**>

Уведомление представлено в связи (нужное отметить знаком "V"):

1.  С принятием решения о переходе на уплату налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения одного обособленного подразделения (ответственного обособленного подразделения)

v

2.  С выбором ответственного обособленного подразделения при создании в субъекте Российской Федерации более одного обособленного подразделения
3.  С ликвидацией (заменой) ответственного обособленного подразделения и выбором нового ответственного обособленного подразделения
4.  С созданием нового обособленного подразделения в субъекте Российской Федерации, в котором уже имеется ответственное обособленное подразделение
Руководитель организации:
(подпись)
Шевцов В.А.
(ф. и. о.)
(8-927-875-4581)
(телефон)
М. П.
Представитель налогоплательщика:
 
(подпись)
 
(ф. и. о.)
 
(телефон)
 
(сведения о документе, подтверждающем полномочия представителя)

________________________

<*> Если в налоговом органе на учете стоит организация по месту нахождения ее нескольких обособленных подразделений, то указываются все подразделения.

<**> При принятии решения об уплате налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией указывается ее наименование.

***

Поменять ответственное ОП на другое можно в течение года толькоп. 2 ст. 288 НК РФ; Письмо Минфина от 04.02.2008 № 03-03-05/7:

И не забудьте, что во всех случаях создания или ликвидации ОП надо уведомить налоговые органыст. 285, п. 2 ст. 288, п. 6 ст. 6.1 НК РФ в течение 10 рабочих дней после окончания этого отчетного периода. А если такие изменения произошли в последнем отчетном периоде года (в IV квартале — если отчетными периодами являются 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, или в декабре — если отчетными периодами являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д.), то уведомить ИФНС надо до 31 декабря текущего года.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2017 г.

  1. Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль, № 23
  2. Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности, № 23
  3. «Прибыльные» сложности бывшего упрощенца, № 22
  4. Налог на прибыль: характерные нарушения, № 22
  5. Создание «сомнительного» резерва лишь в конце года, № 22
  6. Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль, № 20
  7. Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках, № 19
  8. Считаем выручку в ТСЖ, № 18
  9. Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками, № 18
  10. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
  11. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
  12. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13
  13. Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
  14. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8
  15. «Расходные» хлопоты, № 8
  16. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  17. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5
  18. Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  19. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  20. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3
  21. Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  22. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2
  23. Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2
  24. Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2
  25. Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  26. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23
  3. Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  4. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  5. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  6. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9
  7. Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9
  8. Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9
  9. Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9
  10. Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  11. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  12. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21
  4. Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  5. Работы длительного налогового цикла, № 18
  6. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  7. От редакции, № 7
  8. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  9. От редакции, № 4
  10. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14
  4. Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  5. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  6. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  7. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  8. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ