«Прибыльные» вопросы после сдачи декларации | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2017 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Неперечисление удержанного НДФЛ: когда штрафа не избежать

Если компания уплатила в бюджет «агентский» НДФЛ позже установленного срока и после того, как налоговики узнали о просрочке, фирму оштрафуют. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 апреля 2017 г.

Содержание журнала № 8 за 2017 г.
ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если вы сдали «прибыльную» декларацию за какой-либо период, это не значит, что вам больше не придется к ней возвращаться. Вы можете обнаружить непроведенные документы, или вам просто нужно будет рассчитать будущие платежи с учетом старых переплат. А еще вопросы могут появиться у налоговиков в ходе камералки этой отчетности. Однако не на каждое требование инспекции вы обязаны готовить пояснения или представлять документы.

«Прибыльные» вопросы после сдачи декларации

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Уточненка не повод давать инспектору пояснения

Я нашла техническую ошибку и подала уточненку за 2016 г. Сумма налога на прибыль по сравнению с первичной декларацией не поменялась. Из налоговой прислали требование представить расшифровки всех строк как первичной, так и корректировочной декларации и оборотно-сальдовые ведомости по некоторым счетам бухучета. Имеют ли налоговики право требовать такие документы?

— Не имеют. Во-первых, расшифровки строк декларации и оборотно-сальдовые ведомости не относятся к первичным документам, регистрам бухгалтерского или налогового учета и не служат основанием для исчисления налога на прибыльПостановление ВС от 09.07.2014 № 46-АД14-15. В НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в ИФНС в установленный срок документы, перечисленные в вашем требовании.

Во-вторых, при проведении камеральной проверки инспекция может истребовать документы (пояснения) только в случаях, указанных в ст. 88 НК РФп. 7 ст. 88 НК РФ; Письмо Минфина от 13.10.2015 № 03-02-07/1/58461. Так, пояснения могут быть запрошены, если в представленной уточненке сумма налога к уплате меньше, чем в ранее представленной декларации за тот же периодп. 3 ст. 88 НК РФ. Причем документы, обосновывающие уменьшение суммы налога к уплате, налоговики могут требовать только по уточненке, которая подана спустя 2 года со дня, установленного для сдачи первичной отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) периодп. 8.3 ст. 88 НК РФ. Таким образом, в вашем случае у налоговиков нет оснований для истребования пояснений или документов.

Однако это требование лучше не игнорировать. Напишите в инспекцию письмо, в котором укажите, что причиной подачи уточненной «прибыльной» декларации было устранение технической ошибки.

Пояснять ли несоответствие бухгалтерской и налоговой отчетности?

У нас есть расхождения между данными декларации по налогу на прибыль и отчета о финансовых результатах (форма № 2). Может ли инспекция затребовать у нас пояснения о причинах этих расхождений? Нужно ли нам их представлять?

— Пояснения затребовать могут. Если после сдачи декларации между ней и имеющимися в инспекции документами будут выявлены какие-либо противоречия, налоговики вправе затребовать от компании поясненияп. 3 ст. 88 НК РФ. А в ходе камеральной проверки инспектор проверяет в числе прочего взаимоувязку показателей декларации и бухгалтерской отчетностиПисьмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705 (подп. «б» п. 2.6).

Бухгалтерский учет не является полным отражением налогового учета, и наоборот. Поэтому расхождения в бухгалтерской и налоговой отчетности, конечно, возможны

Бухгалтерский учет не является полным отражением налогового учета, и наоборот. Поэтому расхождения в бухгалтерской и налоговой отчетности, конечно, возможны

Если при проверке налоговики увидят ваши расхождения, они могут посчитать, что несоответствия возникли либо по причине неотражения сведений в поданной декларации, либо из-за ошибки, которая может привести к неверному расчету налога. А значит, с большой долей вероятности они захотят получить от вас пояснения.

Понятно, что чаще всего расхождения в показателях бухгалтерской и налоговой отчетности не являются ошибкой, а объясняются различиями в правилах учета доходов и расходов для бухгалтерских и налоговых целей.

К примеру, суммы бухгалтерских и «прибыльных» расходов могут не совпадать из-за разных способов начисления амортизации. Кроме того, в налоговые расходы компания вправе единовременно списать сумму амортизационной премии, тогда как в бухучете такой возможности нет.

Налоговые доходы могут оказаться меньше бухгалтерских, если, скажем, компания провела переоценку основных средств или безвозмездно получила имущество от учредителя, доля участия которого превышает 50%.

Поэтому, если инспекция запросит у вас пояснения о расхождениях, их лучше представить. Тем самым вы сможете убедить проверяющих, что декларация заполнена верно и налог рассчитан без ошибок.

Показать убыток или сдать уточненку?

В годовой декларации по налогу на прибыль показали убыток (расходы превысили доходы). Из инспекции пришло требование представить пояснения или внести соответствующие исправления. Как поступить в этой ситуации, может, лучше сдать нулевую уточненку? Дело в том, что с этого года мы перешли на УСН.

Внимание

В случае переноса убытка на будущее вам нужно хранить всю первичку, подтверждающую объем понесенного убытка, в течение всего срока его списания, даже если ее в ходе камералки проверят налоговикип. 4 ст. 283 НК РФ; Письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278.

— Дайте пояснения и обоснуйте размер полученного убытка. Ведь этот убыток можно перенести на будущее, то есть уменьшить на его сумму (полностью или частично) налогооблагаемую прибыль следующих отчетных (налоговых) периодов в случае возвращения организации на ОСНст. 283 НК РФ.

Неверные реквизиты в платежке

В платежке на перечисление налога на прибыль мы сделали ошибку. Как уточнить платеж?

— Если вы неправильно заполнили платежные (банковские) реквизиты ИФНС (поля 13 «Банк получателя» или 17 «Счет получателя»), то считается, что налог не был уплаченподп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ; Письмо ФНС от 04.09.2015 № ЗН-4-1/3362@. А значит, вам придется повторно уплатить этот налог, указав в платежном поручении правильные реквизиты получателя платежа. Чтобы вернуть ошибочно перечисленную сумму, нужно обратиться в свою инспекцию с соответствующим заявлением и приложить к нему копию платежного документа, подтверждающего уплату налогаПисьмо ФНС от 31.03.2015 № ЗН-4-1/5201@.

Если вы допустили ошибку в других полях платежки (к примеру, в наименовании вашей ИФНС, ее ИНН и КПП или даже в КБК), то ее можно исправить, подав в налоговую заявление об уточнении платежап. 7 ст. 45 НК РФ; Письма Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145; ФНС от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@. В заявлении укажите:

дату, номер, сумму и назначение платежа, приведенные в ошибочной платежке;

какой реквизит платежки заполнен неверно;

как правильно должен быть заполнен этот реквизит.

Приложите к заявлению копию платежного поручения, в котором допущена ошибка, и выписку из банка, подтверждающую перечисление денег в бюджет.

Платежка на доплату налога по уточненке

Мы собираемся подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 г. и год. Налог к доплате. Сколько надо делать платежек на доплату? Нужно ли налог за 9 месяцев и год платить раздельно?

Для расчета пеней вы можете воспользоваться калькулятором:

сайт издательства «Главная книга» → Калькуляторы

— Разбивать уплату налога на два платежа (за 9 месяцев и год) нет смысла. Вы можете доплатить налог одной суммой за год. Ведь по каждому налогоплательщику в инспекции ведется карточка расчетов с бюджетом, в которой фиксируются все начисленные по декларациям и фактически уплаченные суммы налогов. И если вы перечислите деньги раньше представления уточненной декларации, то поступивший платеж образует в вашей карточке переплату, которая автоматически зачтется, когда налоговики отразят в ней начисления по обеим уточненкам.

Заполните четыре платежных поручения:

две платежки на налог: в федеральный и региональный бюджеты;

две платежки на пени в разные бюджеты. Ведь чтобы избежать штрафа, вам нужно еще до подачи уточненки уплатить в бюджет не только недостающую сумму налога, но и соответствующие ей пенип. 4 ст. 81 НК РФ. На уплату налога и пени следует оформлять разные платежки, поскольку у них разные КБК.

Штраф за несданную декларацию

Не успеваем в срок посчитать налог и, соответственно, сдать «прибыльную» декларацию. Какие штрафы предусмотрены?

— Размер штрафа зависит от того, декларация за какой период не представлена в срок:

если это годовая декларация, то штраф составит 5% не уплаченной в срок по этой декларации суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее сдачи, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.п. 1 ст. 119 НК РФ; Письмо Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033;

если это декларация за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 месяц, 2 месяца и т. д.), то штраф составит 200 руб. за каждую не представленную в срок декларациюп. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 (п. 17). Причем размер штрафа не зависит от суммы, подлежащей уплате на основании декларации, и времени просрочки.

Декларация сдана с ошибочно заниженными расходами

Обнаружили ошибку: по оказанным нам услугам оплату отразили, а про акт — забыли. В итоге расходы не отражены. Опомнились, когда уже сдали декларацию. Что теперь нам делать?

— Ошибка, возникшая из-за неотражения расходов в декларации за прошедший период, исправляется так:

вы можете устранить ее в периоде обнаружения, если она привела к излишней уплате налога (то есть в неверной декларации налог к уплате не равен нулю)п. 1 ст. 54 НК РФ; Письмо Минфина от 27.06.2016 № 03-03-06/1/37152. При этом сумма неучтенных затрат признается как отдельный вид расходов текущего периода и отражается в «прибыльной» декларации в строке 400 приложения № 2 к листу 02п. 7.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@;

вам придется сдать уточненку за прошлый период, к которому относятся затратып. 1 ст. 272 НК РФ:

если ошибка произошла в периоде, в котором у вас был убыток или налоговая база была равна нулюПисьмо Минфина от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225;

если в текущем периоде вы получили убытокПисьмо Минфина от 13.04.2016 № 03-03-06/2/21034.

Документы в ходе камералки

Правомерно ли налоговая инспекция в ходе камеральной проверки требует учетную политику и расшифровку косвенных расходов?

— В НК РФ четко определены ситуации, когда контролирующие органы вправе истребовать какие-либо документы в рамках камеральной налоговой проверкип. 7 ст. 88 НК РФ. К примеру, они могут это сделать, если при расчете налогап. 6 ст. 88, п. 8.3 ст. 88 НК РФ:

или используются налоговые льготы;

или представлена уточненка по истечении 2 лет с последнего дня срока подачи декларации, в которой уменьшена сумма налога к уплате либо увеличен убыток.

В числе документов может быть запрошена и учетная политика, так как она содержит информацию о порядке исчисления налоговп. 2 ст. 11 НК РФ.

А вот требовать у вас отчеты, аналитические справки (обобщения) и другие бумаги, не являющиеся первичными учетными документами, налоговики в любом случае не имеют права. Это признали представители ФНСПисьмо ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@ (п. 4). Но вы можете представить расшифровку косвенных расходов в добровольном порядке, если посчитаете это нужным.

Переплата по налогу на прибыль в декларации

По итогам 2016 г. у меня возникла переплата по налогу на прибыль. Кроме того, сумма ежемесячных авансов, которые мы платили в течение I квартала, превышает сумму аванса, подлежащего уплате по итогам этого квартала. Хотелось бы во II квартале зачесть возникшую переплату. Как это отразить в декларации по налогу на прибыль?

Внимание

Чтобы зачесть переплату за 2016 г. в счет предстоящих платежей, безопаснее написать в налоговую заявлениеутв. Приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@; п. 4 ст. 78 НК РФ.

— В декларации отражаются начисления налога и авансовых платежей. То есть даже если у вас имеется переплата налога и вы фактически не будете уплачивать авансы во II квартале, в декларации за I квартал 2017 г. вам нужно указать:

по строке 180 листа 02 — сумму авансового платежа, начисленного за I квартал;

по строке 210 листа 02 — общую сумму авансовых платежей, которые подлежали уплате в течение I квартала (вписывается показатель строки 320 листа 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.);

по строкам 280 и 281 листа 02 — суммы налога к уменьшению (в федеральный и региональный бюджеты соответственно), поскольку сумма уплаченных ежемесячных авансов в течение I квартала превысила сумму аванса по итогам I квартала (вписывается разница показателей строк 220 и 190 листа 02 и 230 и 200 листа 02 соответственно);

по строке 290 листа 02 — сумму ежемесячных авансов, подлежащих уплате в течение II квартала (она равна сумме исчисленного налога по строке 180 листа 02 декларации за I квартал).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

  1. Отчитываемся по налогу на прибыль за полугодие, № 14
  2. Нюансы заполнения «прибыльной» декларации, № 9
  3. Нотариальные расходы в налоговом учете, № 8
  4. Особенности списания долгов с неистекшим сроком давности, № 7
  5. Налог на прибыль: порядок учета полученных по решению суда штрафов, № 6
  6. Убытки прошлых лет в декларации по прибыли за 2017 год, № 5
  7. Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку, № 4
  8. Прощаемся с деньгами в проблемном банке, № 3
  9. Налог на прибыль — 2018: отдельные новшества, № 2Авансовые вопросы по «прибыльной» декларации, № 2
  10. Инвестиционный вычет: первое знакомство, № 1Налог на прибыль — 2018: новое в списании просроченных долгов, № 1

2017 г.

  1. Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль, № 23Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности, № 23
  2. «Прибыльные» сложности бывшего упрощенца, № 22Налог на прибыль: характерные нарушения, № 22Создание «сомнительного» резерва лишь в конце года, № 22
  3. Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль, № 20
  4. Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках, № 19
  5. Считаем выручку в ТСЖ, № 18Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками, № 18
  6. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
  7. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
  8. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
  9. «Расходные» хлопоты, № 8
  10. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  11. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  12. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  13. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  14. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  15. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  3. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  4. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  5. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  6. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  7. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  4. Работы длительного налогового цикла, № 18
  5. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  6. От редакции, № 7
  7. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  8. От редакции, № 4
  9. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  4. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  5. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  6. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  7. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект