Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
За сомнительными платежами банки будут следить день и ночь

ЦБ РФ решил обратить особое внимание на банковские операции юрлиц, совершаемые в нерабочее время. < ... >

Налог на прибыль: перечень расходов расширен

Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < ... >

Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ

С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты. < ... >

Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС обновила межотраслевые показатели

Налоговая служба опубликовала обновленные сведения, при помощи которых организации и ИП могут оценить свои налоговые риски. < ... >

Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица

Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < ... >

Неявка на работу – не всегда прогул

Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь. Может ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < ... >

Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников

В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 февраля 2018 г.

Содержание журнала № 4 за 2018 г.
ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
На дату истечения срока исковой давности дебиторская задолженность признается безнадежной и включается во внереализационные расходы. Если этот срок вы пропустите, то можно «прибыльную» уточненку не подавать, а ошибку исправить в текущем периоде. Верховный суд признал это правомерным.

Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку

Истек срок взыскания дебиторки — долг безнадежен

Компания может учитывать в «прибыльных» расходах суммы безнадежных долговподп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ. Одним из оснований признания дебиторской задолженности безнадежной является истечение срока исковой давности, то есть срока, по окончании которого компания уже не сможет через суд взыскать долг с контрагентап. 2 ст. 266 НК РФ. В общем случае этот срок составляет 3 года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своего права (с момента окончания срока платежа по договору или с момента признания долга контрагентом)ст. 196, п. 1 ст. 200, ст. 203 ГК РФ.

Внимание

Долг признается безнадежным независимо от того, принимала компания какие-либо меры, чтобы его взыскать, или нетПисьмо Минфина от 21.02.2008 № 03-03-06/1/124; Постановление АС ЗСО от 04.04.2016 № А27-12070/2015.

При этом вам нужно иметь документы, подтверждающие сумму долга, а также факт истечения срока исковой давностип. 1 ст. 252 НК РФ. Это могут бытьПисьма Минфина от 08.04.2013 № 03-03-06/1/11347; УФНС по г. Москве от 13.04.2012 № 16-15/032847@:

договор с контрагентом, в котором указаны срок платежа и сумма обязательства;

первичные документы, подтверждающие возникновение задолженности (накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг и т. п.);

акты сверки взаиморасчетов, которые свидетельствуют о признании существующего долга;

акт инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, который подтверждает, что на момент списания задолженность не погашена.

Списывать в расходы безнадежный долг надо на основании приказа руководителя.

Когда безнадежный долг становится расходом

Что касается даты признания безнадежных долгов во внереализационных расходах, то, по мнению Минфина, это нужно делать на дату истечения срока исковой давностиПисьма Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54556, от 06.04.2016 № 03-03-06/2/19410.

Внимание

Если вы пропустили срок списания безнадежного долга, то исправить эту ошибку в текущем периоде не получится, если:

в периоде истечения срока исковой давности у вас был убыток или налоговая база была равна нулю;

в текущем периоде вы получили убыток или сработали в ноль.

Причем налоговики в этом вопросе категоричны. Они считают, что компания не может произвольно выбрать период списания безнадежной дебиторской задолженности. Поскольку метод начисления предусматривает порядок признания расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятсяп. 1 ст. 272 НК РФ.

Есть и судебные акты, в которых судьи поддерживали налоговиков и соглашались с доначислением налога на прибыль при списании в расходы задолженности, относящейся к прошлым налоговым периодамПостановления АС МО от 26.06.2017 № Ф05-8548/2017; АС ЗСО от 29.06.2015 № Ф04-19120/2015; Постановление Президиума ВАС от 15.06.2010 № 1574/10.

Однако положение исправил Верховый суд, применив нормы ст. 54 НК РФОпределение ВС от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988.

Исходя из них, у компании есть право учесть прошлогодние ошибки в периоде их выявления, если они привели к излишней уплате налогап. 1 ст. 54 НК РФ. То есть ошибка, выразившаяся в несвоевременном отнесении безнадежной задолженности в состав расходов, может быть исправлена не подачей уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а путем отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации.

Кроме того, ВС указал, что инспекция, установив факт несвоевременного списания безнадежного долга, должна была учесть эти расходы при проверке правильности исчисления налога на прибыль за соответствующий налоговый период, охваченный проверкой, а не отказывать в учете расходов как таковых.

Ведь по своей природе списание безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов является способом корректировки доходов, ранее отраженных в налоговом учете, но фактически не полученных, что имеет своей целью обеспечить взимание налога исходя из реально сложившегося финансового результата деятельности.

* * *

Имейте в виду, что исправлять в текущем периоде прошлогоднюю ошибку, из-за которой занижены расходы, можно при условии, что на дату подачи декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не прошло 3 летст. 78 НК РФ; Определение ВС от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

2018 г.

  1. Нюансы заполнения «прибыльной» декларации, № 9
  2. Нотариальные расходы в налоговом учете, № 8
  3. Особенности списания долгов с неистекшим сроком давности, № 7
  4. Налог на прибыль: порядок учета полученных по решению суда штрафов, № 6
  5. Убытки прошлых лет в декларации по прибыли за 2017 год, № 5
  6. Прощаемся с деньгами в проблемном банке, № 3
  7. Налог на прибыль — 2018: отдельные новшества, № 2Авансовые вопросы по «прибыльной» декларации, № 2
  8. Инвестиционный вычет: первое знакомство, № 1Налог на прибыль — 2018: новое в списании просроченных долгов, № 1

2017 г.

  1. Смена «авансового» порядка по налогу на прибыль, № 23Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности, № 23
  2. «Прибыльные» сложности бывшего упрощенца, № 22Налог на прибыль: характерные нарушения, № 22Создание «сомнительного» резерва лишь в конце года, № 22
  3. Признаем неучтенные расходы для налога на прибыль, № 20
  4. Бюджетная пересортица в «прибыльных» платежках, № 19
  5. Считаем выручку в ТСЖ, № 18Проблемы с «подотчетными» онлайн-чеками, № 18
  6. Убытки прошлых лет в «прибыльной» декларации, № 16
  7. Готовим пояснения по «прибыльной» декларации, № 14
  8. Проверь себя: как переносить налоговые убытки, № 13Новшества ускоренной амортизации для налога на прибыль, № 13
  9. «Прибыльные» вопросы после сдачи декларации, № 8«Расходные» хлопоты, № 8
  10. Как новичкам уплачивать «прибыльные» авансы, № 6
  11. Какие премии сочтут обоснованными?, № 5Вынужденная смена способа уплаты «прибыльных» авансов, № 5
  12. Налоговая переплата по году: зачет, но с пенями, № 4
  13. Отступные исключат из налоговых расходов?, № 3Обновленная декларация по налогу на прибыль, № 3
  14. Ежемесячные «прибыльные» авансы в I квартале, № 2Тест по списанию безнадежной дебиторки, № 2Списание безнадежных долгов для целей налогообложения прибыли, № 2Льготы по прибыли для участников инвестпроектов, № 2
  15. Неоднозначные поправки по налогу на прибыль, № 1

2016 г.

  1. Налог на прибыль, № 24
  2. Выбираем порядок уплаты авансов по прибыли на 2017 год, № 23Оптимизируем уплату налога на прибыль при наличии ОП, № 23
  3. Решения ВС по «прибыльным» спорам, № 16
  4. Можно ли учесть при расчете прибыли старые расходы, № 11
  5. Прямые расходы в торговле: свои особенности, № 9Производственные расходы: прямые и косвенные, № 9Прямой/косвенный: встреча в суде, № 9Пользуемся «расходной льготой» для услуг, № 9Оцениваем риск возникновения контролируемой задолженности, № 9
  6. Как быть с курсовыми разницами, № 6
  7. Как отразить результаты деятельности ОПХ в «прибыльной» декларации, № 5

2015 г.

  1. Налог на прибыль: как платить авансовые платежи новой компании, № 24
  2. Расходы в «прибыльной» интернет-конференции, № 23
  3. Резерв по сомнительным долгам, № 21Итоги «прибыльной» интернет-конференции, № 21
  4. Работы длительного налогового цикла, № 18
  5. ФНС взяла за ориентир практику ВС, № 16
  6. От редакции, № 7
  7. Новая «прибыльная» декларация — новые особенности, № 5
  8. От редакции, № 4
  9. Налог на прибыль и УСНО: непростые вопросы решаем вместе, № 3

2014 г.

  1. Задумаемся о «прибыльных» авансах, № 23
  2. Типовые нарушения к проверке готовы, № 8
  3. Расширяешь бизнес? Поделись налогом на прибыль!, № 7
  4. Учитываем «прибыльные» убытки, № 6
  5. Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется, № 3
  6. Налог на прибыль: «типовые» нарушения, № 2

2013 г.

  1. В новый год — с новыми «прибыльными» авансами, № 24
  2. Когда корректировать налог на прибыль при уменьшении «расходных» налогов, № 22
  3. «Кредитуемся» за счет налога на прибыль, № 21
  4. «Прибыльные» расходы: какие, когда и как учесть, № 15
  5. «Прибыльный» отчет за полугодие: раскрываем секреты, № 14
  6. Какую ставку налога на прибыль применять к различным доходам сельхозпроизводителей, № 9

2012 г.

  1. Дайджест писем по налогу на прибыль к отчетности за 9 месяцев, № 19
  2. Изменения в форме «прибыльной» декларации, № 8
  3. «Прибыльный» годовой отчет с учетом рекомендаций ФНС и Минфина, № 5

2011 г.

  1. «Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы, № 20
  2. «Прибыльное» Приложение: кому и зачем оно нужно, № 19
  3. Готовимся к полугодовой отчетности по налогу на прибыль, № 14Предоплата по договору в у. е. — будет ли суммовая разница?, № 14
  4. Пять шагов для отражения авансовых платежей в «прибыльной» декларации, № 5
  5. «Прибыльный» годовой отчет, № 3
  6. «Некотируемый» валютный курс, № 2
  7. Размер «общережимных» пеней зависит от причины «слета» с ЕСХН, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5%
апрель 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Если удержанный за день НДФЛ меньше 100 руб., вы платите его в бюджет?
В следующем месяце – по п. 8 ст. 226 НК
Вместе с налогом, удержанным в следующий раз
Сразу в тот же день – чтобы не забыть

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектИРСОТ Летний практикум
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
28.05.2018

«Главная неделя для главного бухгалтера»,г.Москва, ИРСОТ(Институт развития современных образовательных технологий)

17.09.2018

IX Всероссийская финансово-бухгалтерская Конференция «Бухгалтерский учет и налоговые аспекты 2018-2019 г.г.», Республика Крым, ГК «Аудит-Вела»