Налоговые последствия материальной помощи работникам | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2018 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Взносы на компенсацию за задержку зарплаты: начислять или нет

С сумм, которые работодатель выплачивает сотрудникам в качестве компенсации за несвоевременное перечисление заплаты, следует начислять страховые взносы. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Фиктивная постановка иностранца на учет теперь понимается шире

С 22.10.2018 под определение «фиктивная постановка на учет по месту пребывания» будет подпадать, в том числе, регистрация иностранного гражданина по месту нахождения организации, не являющейся его работодателем. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2018 г.

Содержание журнала № 7 за 2018 г.
КАДРЫОСН | УСН | ЕНВД | ЕСХН | ПСН
А.В. Овсянникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Выплата материальной помощи работникам, по сути, является доброй волей работодателя. Если же оказание такой помощи предусмотрено, например, трудовым и/или коллективным договором, то это означает, что работодатель взял на себя обязательства по ее выплате.

Налоговые последствия материальной помощи работникам

Оказание помощи начинается с заявления

Чтобы получить материальную помощь от работодателя, работник должен написать соответствующее заявление.

К заявлению работнику нужно приложить копии документов, подтверждающих наступление случая, в связи с которым ему будет оказана материальная помощь. Например, копию свидетельства:

или о рождении ребенка, если материальная помощь оказывается в связи с рождением;

или о смерти, если помощь оказывается в связи со смертью члена семьи или родственника работника. Причем если умерший являлся именно членом семьи работника, то к заявлению нужно еще приложить копию документа, подтверждающего этот факт, к примеру копию свидетельства о браке.

Приведем образец заявления от работника.

Генеральному директору ООО «Февраль»
Морозову А.Н.
от программиста
Сивакова Е.П.

Заявление

В связи с рождением ребенка прошу оказать мне материальную помощь. Копию свидетельства о рождении прилагаю.

Приложение: свидетельство о рождении (копия) — 1 л.

14 февраля 2018 г.
 
Е.П. Сиваков

Кстати, в некоторых случаях документ-подтверждение работник может принести работодателю уже после выплаты материальной помощи. Допустим, материальную помощь по случаю свадьбы иногда выплачивают до того, как она состоялась. Соответственно, работник должен написать заявление до бракосочетания, а копию свидетельства о браке донести уже потом.

И конечно, возможны ситуации, когда подтверждающих документов у работника может просто не быть. К примеру, если помощь оказывается в связи с трудным материальным положением работника.

Справка

В 6-НДФЛ не нужно отражать материальную помощь, которая в полной сумме не облагается НДФЛп. 8 ст. 217 НК РФ, то есть для которой не установлен лимит (например, помощь в связи со смертью члена семьи).

Если же материальная помощь облагается частично, то в разделе 1 6-НДФЛ указывается:

в стр. 020 — вся сумма помощи;

в стр. 030 — часть помощи, не облагаемая НДФЛ (это вычеты с кодом 503 и/или 508Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 3));

в стр. 040 и 070 — сумма НДФЛ с выплаченной помощи.

В разделе 2 расчета нужно отразить всю сумму материальной помощи, которая была выплачена в последние 3 месяца отчетного периода.

Если материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (выплачена сумма в пределах лимита), то в разделе 2 6-НДФЛ проставляется:

в стр. 100 — дата выплаты помощиПисьмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@;

в стр. 110 и 120 — 00.00.0000Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@;

в стр. 130 — сумма помощи;

в стр. 140 — 0.

А если с материальной помощи НДФЛ все-таки был удержан, то указывается:

в стр. 100 и 110 — дата выплаты;

в стр. 120 — рабочий день, следующий за днем выплаты помощи;

в стр. 130 — сумма материальной помощи, включая НДФЛ;

в стр. 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Для выплаты материальной помощи необходим еще один документ

На основании полученного заявления работодатель издает приказ приблизительно следующего содержания.

Общество с ограниченной ответственностью «Февраль»

Приказ № 2-мп

г. Москва

15.02.2018

О выплате материальной помощи

В связи с рождением ребенка у работника Е.П. Сивакова

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Выплатить материальную помощь Е.П. Сивакову в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей.

2. Материальную помощь выплатить в срок, установленный для перечисления заработной платы за первую половину месяца.

3. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера С.М. Антипову.

Основание:
— заявление Е.П. Сивакова от 14.02.2018;
— свидетельство о рождении от 13.02.2018 II-РА № 629748 (копия).

Генеральный директор
 
А.Н. Морозов

С приказом ознакомлены:

Главный бухгалтер
 
С.М. Антипова

15.02.2018

Программист
 
Е.П. Сиваков

15.02.2018

НДФЛ и страховые взносы с материальной помощи

Разобраться с тем, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами основные виды материальной помощи, оказываемой работникам, поможет наша таблица.

Вид материальной помощи НДФЛ Страховые взносы
В связи с рождением ребенка Не облагается НДФЛ и страховыми взносами при соблюдении двух условийп. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:
размер помощи не превышает 50 000 руб.;
помощь выплачена в течение года после рождения ребенка.
Причем не подлежит обложению сумма в пределах лимита, выплаченная каждому из родителейПисьмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041@.
С суммы сверх лимита необходимо начислить НДФЛ и страховые взносы
В связи со смертью члена семьи Не облагается НДФЛ и страховыми взносами в полном объемеп. 8 ст. 217, подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Напомним, что членами семьи являютсяст. 2 Семейного кодекса РФ; Письмо Минфина от 24.07.2017 № 03-04-05/46847:
супруги;
родители, в том числе приемные;
дети, в том числе усыновленные
В связи со смертью родственника, не являющегося членом семьи Не облагается НДФЛ и страховыми взносами в сумме 4000 руб. за календарный годп. 28 ст. 217, подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. С суммы превышения нужно исчислить НДФЛ и взносы.
Если работнику в течение календарного года несколько раз оказывалась материальная помощь, то для целей уплаты НДФЛ и страховых взносов нужно суммировать эти выплаты. Причем в расчет не нужно включать суммы материальной помощи в связи с рождением ребенка и в связи со смертью члена семьи
К отпуску
В связи с бракосочетанием
В связи с трудным материальным положением или иными обстоятельствами

* * *

Выплаченную работникам материальную помощь нельзя учесть в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль или по налогу при УСНп. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"