Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 апреля 2019 г.

Содержание журнала № 9 за 2019 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Недавно мы провели на сайте издательства «Главная книга» интернет-конференцию по зарплатной теме. Все желающие могли задать вопрос и получить ответ наших экспертов. Публикуем наиболее интересные, на наш взгляд, разъяснения.

Оплата труда: оформление, расчет, налоги

Трудовой договор в НКО

Как правильно оформить трудовой договор с сотрудником, работающим в некоммерческой организации (НКО)? Заработная плата не может выплачиваться каждый месяц, поскольку НКО существует на пожертвования и членские взносы.

— Каких-либо особенностей для НКО в Трудовом кодексе нет, трудовой договор с работником некоммерческой организации оформляется по общим правилам. То есть если вы заключите трудовой договор, то зарплату придется платить два раза в месяцст. 136 ТК РФ. В противном случае вы можете быть привлечены к административной, а при определенных обстоятельствах и к уголовной ответственностич. 6 ст. 5.27 КоАП РФ; ст. 145.1 УК РФ.

Проблему неравномерного поступления денег в НКО можно решить следующими способами:

или оформить работника на неполное время с суммой оплаты, которую ежемесячно вы можете обеспечить (например, 1/10 минимальной зарплаты), а при поступлении средств выписывать работнику премии;

или при отсутствии средств оформлять работнику отпуска за свой счет по его заявлению на необходимое количество дней.

Еще один вариант — оформить с таким лицом гражданско-правовой договор на оказание каких-либо услуг (выполнение каких-либо работ) под разовые выплаты. Однако если по сути отношения с человеком будут именно трудовые, то есть риск переквалификации договора в трудовой. А это грозит нешуточным штрафом — от 50 000 до 100 000 руб.ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ

НДФЛ с вахтовой надбавки

Наша организация приказом установила и прописала в положении об оплате труда и в положении о вахтовом методе работы размер вахтовой надбавки — 800 руб. В ст. 302 ТК сказано, что вахтовая надбавка выплачивается взамен суточных. Тогда что с исчислением НДФЛ с этой надбавки: она полностью освобождена от НДФЛ или только в пределах 700 руб. (как по суточным за 1 день)?

— Не облагается надбавка в размере 800 руб. По нормам ТК вахтовикам за каждый день на вахте, а также за дни в пути до места работы и обратно вместо суточных выплачивают специальную надбавку. Причем коммерческие организации размер и порядок выплаты вахтовой надбавки устанавливают коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договоромст. 304 ТК РФ.

Так вот Минфин неоднократно разъяснял, что такая надбавка относится к компенсационным выплатам, установленным законодательством и связанным с выполнением трудовых обязанностейп. 3 ст. 217 НК РФ. И она не облагается НДФЛ в размере, установленном в организации. То есть в вашем случае в сумме 800 руб. Кстати, и страховые взносы на эту сумму тоже начислять не нужноПисьмо Минфина от 13.07.2018 № 03-04-06/49149.

Отражение в 6-НДФЛ «увольнительного» перерасчета

Работник уволился в феврале 2019 г., в марте ему пересчитана компенсация за неиспользованный отпуск из-за премии. Что указать в строке 100 6-НДФЛ для доплаты компенсации — дату увольнения или дату перерасчета (31 марта)?

— Ни то ни другое: в строке 100 «Дата фактического получения дохода» раздела 2 расчета 6-НДФЛ нужно поставить день выплаты уволенному работнику суммы, на которую в результате перерасчета увеличилась компенсация за неиспользованный отпуск (КНО).

В последний день работы считается полученным доход в виде зарплаты, начисленной за месяц увольнения. Но КНО — не часть зарплаты, поэтому всегда признается доходом на день выплаты денегподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ; статьи 127, 129 ТК РФ.

Важные факторы при выборе места работы для соискателей

Уплата НДФЛ с зарплатного аванса

Ежемесячно мы выплачиваем аванс по зарплате в последний день месяца. Должны ли мы перечислять НДФЛ с аванса?

— Исчислять НДФЛ с зарплаты надо в последний день месяца, за который она начислена. Поскольку у вас день выплаты аванса — последний в этом месяце, надо удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет в этот день или на следующийп. 6 ст. 226 НК РФ; Определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

НДФЛ и взносы с премии уволенному сотруднику

Сотрудник уволен 13 февраля 2019 г., приказ на премию поступил 15 февраля 2019 г. Уволенный уже не считается сотрудником предприятия. Нужно ли с премии удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы?

— Да, нужно. Выплата премий за производственные результаты уволенным работникам облагается в общем порядке как НДФЛ, так и страховыми взносами, в том числе на травматизм, поскольку считается, что премия выплачена в рамках трудовых отношенийподп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ; Письма Минфина от 16.11.2016 № 03-04-12/67082; ФНС от 05.12.2018 № БС-4-11/23628@; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Поэтому в день выплаты премии НДФЛ надо исчислить и удержать, а перечислить в бюджет — не позднее следующего рабочего дняПисьмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400.

А страховые взносы с премиальных сумм исчислите на дату начисления премии в бухучете — независимо от даты издания приказа о премировании работника и даты выплаты ему денегп. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ; Письма Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515; УФНС по г. Москве от 29.12.2018 № 27-15/270283.

Забытые вычеты по НДФЛ и перерасчет

Как лучше поступить, если забыли сделать вычеты на детей в начале года и только в апреле это обнаружили? Пересчитать НДФЛ? Или же сказать сотруднику, чтобы он в следующем году подал заявление в налоговую о возврате НДФЛ?

— Если вы не давали вычеты на детей за какие-то месяцы этого года, то можете сделать это в апреле. Ведь вычеты предоставляются нарастающим итогом за все месяцы с начала года с учетом лимита дохода в 350 000 руб.

Причем пересчитать налоговую базу и НДФЛ с начала года надо, даже если работник сам забыл написать заявление и принес его только в апрелеподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письмо Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 (п. 1).

В результате перерасчета получится, что вы излишне удержали с работника НДФЛ и вам нужно вернуть ему налог по процедуре из п. 1 ст. 231 НК РФ.

А вот говорить работнику, чтобы для возврата НДФЛ он в следующем году подал заявление в ИФНС, не имеет смысла. И Минфин, и Конституционный суд указывали, что налоговая инспекция возвращает физлицам переплаченный НДФЛ только при отсутствии налогового агента, к примеру когда он ликвидированПисьмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430; Определение КС от 17.02.2015 № 262-О. И ФНС довела эту позицию КС до налоговых инспекций для использования в работеПисьмо ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/12690@. Так что ИФНС все равно отправит работника к вам.

Вычеты по НДФЛ при выплате пособия

Как правильно предоставлять вычет 500 руб. на сотрудника-инвалида, если он с декабря прошлого года по март этого был на больничном и оплата больничного прошла только в марте? Другие выплаты в эти месяцы сотрудник не получал. Из-за привязки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ к дате выплаты вычет «отвязывается» от начисленного пособия.

— Работнику-инвалиду I или II группы вычет в размере 500 руб. предоставляется за каждый месяц в течение года, причем право на вычет не зависит от размера его годового доходаподп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. Стандартные вычеты (и на работников, и на детей) предоставляются за каждый месяц года, в том числе и за месяцы, в которых не было доходаПостановление Президиума ВАС от 14.07.2009 № 4431/09; Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-04-06/56583.

То, что вычет, как вы говорите, «отвязывается» от начисленного пособия, это правильно. Ведь исчислять НДФЛ надо на каждую дату получения дохода физлицом (нарастающим итогом с начала года с зачетом ранее удержанной суммы налога)п. 3 ст. 226 НК РФ. А дата получения дохода в виде пособия по болезни — это дата его выплаты работникуподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

В вашем случае при выплате в марте пособия вы должны предоставить работнику вычеты за январь, февраль и март.

А вот вычет за декабрь работник должен получать в налоговой инспекции. Ведь в декабре у него никаких доходов не было (ни зарплаты, ни больничных), то есть нет даты получения дохода, на которую должен быть исчислен НДФЛп. 3 ст. 226 НК РФ. И в этом случае вычет за декабрь работодателем не предоставляетсяПисьмо Минфина от 30.10.2018 № 03-04-05/78020. Перенести декабрьский вычет на следующий год нельзя.

Работнику придется сдать в свою ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ за 2018 г. и отразить в ней все доходы и все вычеты, в том числе и вычет за декабрьп. 4 ст. 218 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2024 г.

№ 6
Из-за чего нужно обжаловать результаты внеплановой трудовой проверкиКак действовать при обжаловании результатов внеплановой трудовой проверкиТрудинспекторы получили доступ к налоговой тайне
№ 5
Для задержки зарплаты у работодателя нет никаких оправданийЗапрет на сокращение одиноких родителей: новые правилаМожно ли учесть в расходах серую зарплатуПриостановка работы из-за задержки зарплаты не спасет совместителя от увольнения
№ 4
Как оформить временного работника на замену двух декретницНесет ли в себе налоговые риски перечисление подотчета на зарплатные картыНужно ли компенсировать «сгоревшие» допвыходные по уходу за детьми-инвалидамиРазъяснения СФР: как правильно сообщать об удаленке и неполном рабочем времени по форме ЕФС-1Уточнен порядок выплаты компенсации за задержку зарплаты
№ 3
Испытательный срок не может длиться вечноКоснутся ли работодателя «возрастные» изменения в воинском учете в 2024 году
№ 2
Может ли работник передумать и взять за работу в выходные деньги вместо отгуловРасчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
№ 1
Накопление допвыходных родителем ребенка-инвалида: особые случаиПри простое все работники равныПрием на работу вахтовикаЧто влечет за собой повышение МРОТ

2023 г.

№ 24
Введен штраф за нарушение трудоохранных обязательств перед «вредниками»Допвыходные для ухода за детьми-инвалидами: копим и используемЗарплатно-премиальные вопросы: когда и сколько можно выплатить в декабреКак рассчитывается компенсация за вынужденный прогул
№ 23
Какие обязанности по воинскому учету есть у работодателяКвота по трудоустройству инвалидов: разъясняет Минтруд
№ 22
Ликбез для работодателя по организации воинского учета
№ 21
«Постмобилизационные головоломки» с решениямиДолжен ли работник принести работодателю справку о диспансеризацииМедосмотры работников: как организовать, оформить и учесть расходыУчебный отпуск прерывает основной отпуск
№ 20
Нужен ли новый медосмотр при переходе с одной вредной работы на другую
№ 19
В каких случаях работнику при увольнении положено выходное пособиеВнеплановый контроль: из-за чего может нагрянуть трудинспекцияЗарплатные даты: как правильно установить и соблюдатьПравила внепланового трудового контроля
№ 18
«Алиментные» ситуации: считаем, удерживаем, индексируемРеорганизация и сотрудники: кто, что и когда должен сообщить в СФР
№ 17
Как считать компенсацию за неотгулянный отпуск, если сотрудник отработал меньше годаКогда специалист, поступивший в магистратуру, сохраняет право на учебный отпускПравила военно-учетного поведения работодателя: за что новые штрафы
№ 15
Вводим дресс-код для работников с оглядкой на судебную практикуКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятыхНаем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
№ 14
Как столичным работодателям учитывать нерабочий день 26 июняМожно ли взять допвыходные по уходу за ребенком-инвалидом, живущим в другом городеЧто ожидает работодателя при возвращении «приостановленного» сотрудника
№ 13
Нельзя лишать работника стимулирующей части зарплаты на весь период взысканияПремии: как учитывать, когда индексировать и из-за чего можно не платитьРаботодатель не должен мешать сотруднику в обеденный перерыв
№ 12
Признание увольнения незаконным: что думают судьиРаботник призван на военные сборы: что делать бухгалтеруШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Зарплатные субсидии за прием на работу участников СВОРоструд подготовил памятку по обязательным медосмотрамСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 9
Студент-сотрудник: возможны ли срочный договор, испытательный срок и отпуск на сессиюРаботнику положена компенсация и за неначисленную зарплату
№ 8
Как в трудовой книжке исправить запись о переименовании организацииМожно ли наказать работника, прогулявшего обучение
№ 7
Устанавливаем видеонаблюдение в офисе с учетом судебной практики
№ 5
«Должен» — «не должен» в работе с персональными даннымиВозможности совместительства ограничены только временемТрудинспекторы почти всегда предупреждают о своем приходе
№ 4
Считаем отпуска и зарплаты с учетом праздничных и выходных дней
№ 3
Можно ли продлить испытательный срок нового работникаУпорядочение отчетности в органы занятости: что это означает для работодателяУтверждены требования к подтверждению уничтожения персональных данныхЧто нужно знать для организации суммированного учета рабочего времени
№ 2
Когда нужна доплата до МРОТМобилизованным гражданам предоставлены новые трудовые гарантииНовые бланки трудовых книжек в действииЧто надо помнить, если в компании есть работник-донор
№ 1
Зарплатные и отпускные вопросы в свете новогодних праздниковИспытательный срок: что нужно знатьНовшества в отношении иностранных работников — 2023

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание